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防雷業營改增稅制論文

時間:2021-04-27 14:56:56 論文 我要投稿

防雷業營改增稅制論文

  一、防雷業營改增浙江省現狀

防雷業營改增稅制論文

  自2012年12月1日浙江省防雷服務業被列入“營改增”試點,我省大部分縣級區域執行小規模納稅人政策,增值稅征收率3%,因增值稅是價外稅,營業稅是價內稅,兩者都是流轉稅,實際征收率1(/1+3%)*3%=2.91%,與原稅率相比降低2.09%,假設取得100萬營業額,就少交流轉稅2.09萬,少交城建稅、教育費附加0.21萬,其他小稅種和所得稅忽略不計,總體少交稅費2.3萬元,也就是說小規模納稅人總體稅負率降低了2.3%,減輕了稅收負擔。少部分縣區及大部分市執行一般納稅人政策,增值稅稅率6%,假設在未取得進項稅金抵扣的前提下,實際稅負率1(/1+6%)*6%=5.66%,與原稅率相比雖然增加了0.66%,但有一部分材料、設備、費用的進項稅額是可以抵扣,由于防雷服務業大部分成本是人員成本,進項比較少,理論上0.66%的進項應該是可以取得的,如防雷服務業外購項目成本能占收入的10%,假設外購成本一般稅率均為17%,那么,實際稅負率為{[1(/1+6%)]*6%-1*10%/1.17*17%}=4.21%,故理論上與原營業稅率相比,下降了0.79%,與實際稅負率5.66%相比下降1.45%。所以絕大多數企業稅收負擔會有所降低或基本保持不變。但實際操作中,大部分單位都沒有要求對方開具增值稅專用發票,導致實際稅負率大于營業稅稅率。

  二、防雷業營改增存在的問題

  (一)成本購成中人員占用了大部分成本

  防雷服務類單位主要從事防御雷電裝置監測、技術開發培訓、防御雷電宣傳、圖紙審核評價、防雷咨詢、雷電災情調查與鑒定;由于經濟業務的性質決定了人員支出在經營成本中所占比重較大,大部分單位占了將近30%。這些屬于增值部分,沒有進項抵扣。

  (二)增值稅進項專用發票疏于取得

  一方面,在防雷業務中,進項發票比較少,所占成本比重較低,很多單位都選擇放棄取得增值稅專用發票,銷售普遍開具普通發票。以一個防雷服務業一年取得600萬收入,外購成本60萬(外購成本主要為交通購車、汽油、儀器、設備、辦公耗材費用、網絡、維修、裝修等等),并已經取得增值稅一般納稅人資格為例:這些外購成本一般稅率均為17%,但實際上外購成本只占收入的10%,那么外購成本影響增值稅為600*10%(/1+17%)*17%=8.72萬。這也是一筆可觀的支出可以節約。

  (三)財務人員素質普遍不高

  在防雷財務人員中,大部分是氣象局財務人員兼職,很多半途出家沒有系統接受過財務專業的.學習,而且大部分只從事過事業單位會計,對增值稅的核算及相關聯業務知識相當缺乏,特別是對一般納稅人業務的處理很多方面還存在盲區。

  三、結束語

  總而言之,只要財務人員提高業務能力和素質,領導對財務的重視,結合單位實際,認真研究分析,就可以做好營改增相關工作,未雨綢繆,充分利用有利因素最大限度為單位節約成本,增加隱性收入,從而促進“營改增”對加快我國財稅體制改革步伐、促進經濟結構調整具有重要意義,在消除重復征稅、完善稅制、優化稅收結構具有現實意義。

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