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淺談中西方礦資產(chǎn)評(píng)估之別
中國(guó)礦業(yè)咨詢服務(wù)市場(chǎng)是本世紀(jì)初興起的。它是經(jīng)濟(jì)體制改革的產(chǎn)物，但并未未完全市場(chǎng)化，部分職能仍由政府控制，如“確認(rèn)和備案”制度。中國(guó)的礦業(yè)權(quán)評(píng)估是應(yīng)政府的需要而產(chǎn)生的。改革開(kāi)放之前，幾乎所有的礦產(chǎn)勘查的原始投入都是國(guó)家出資的，成果無(wú)償?shù)靥峤还I(yè)部門(mén)開(kāi)發(fā)利用。自從中國(guó)設(shè)立了礦業(yè)權(quán)之后，國(guó)家出資的地質(zhì)勘查所查明的礦產(chǎn)資源實(shí)行了有償出讓，在國(guó)家將礦權(quán)出讓給企業(yè)時(shí)，企業(yè)要獲得礦權(quán)必須向國(guó)家繳納“探礦權(quán)/采礦權(quán)價(jià)款”。那么按什么標(biāo)準(zhǔn)向國(guó)家繳納價(jià)款呢?國(guó)家不能自主決定價(jià)款的數(shù)額，須通過(guò)市場(chǎng)來(lái)確定，由此而產(chǎn)生評(píng)估需求。由中介機(jī)構(gòu)對(duì)探礦權(quán)/采礦權(quán)價(jià)款進(jìn)行評(píng)估，然后經(jīng)政府確認(rèn)。礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)是將礦業(yè)權(quán)作為礦產(chǎn)資源的市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估的。
而西方是由于市場(chǎng)需求而產(chǎn)生的。上世紀(jì)80年代，隨著國(guó)際上礦業(yè)開(kāi)發(fā)的熱潮，礦業(yè)融資機(jī)構(gòu)感到對(duì)礦業(yè)項(xiàng)目的審查需要統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，于是委托礦業(yè)協(xié)會(huì)編制準(zhǔn)則，如加拿大的NI43-101國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)(礦產(chǎn)項(xiàng)目披露準(zhǔn)則)，澳大利亞的VALMIN(礦產(chǎn)、石油資產(chǎn)和證券技術(shù)評(píng)價(jià)與評(píng)估獨(dú)立專家報(bào)告準(zhǔn)則)，南非的SAMVAL(南非礦資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則)，以及英國(guó)、美國(guó)的相應(yīng)準(zhǔn)則。它們是應(yīng)市場(chǎng)需求和證券交易機(jī)構(gòu)及銀行的要求而產(chǎn)生的，用于規(guī)范礦資產(chǎn)融資行為的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。這些評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)基本上都是上世紀(jì)末或本世紀(jì)初定形的。
由于中、西方礦資產(chǎn)評(píng)估產(chǎn)生背景不同，評(píng)估的委托實(shí)體也就各異。中國(guó)出讓礦資產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)估的委托實(shí)體是政府(國(guó)土資源部的資源儲(chǔ)量司，或各省、市、自治區(qū)國(guó)土資源廳相應(yīng)的處)，對(duì)于企業(yè)間轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目政府沒(méi)有任何規(guī)定。西方的委托實(shí)體一般為(股票)發(fā)行人;他在證券市場(chǎng)上披露礦資產(chǎn)項(xiàng)目信息時(shí)需要附帶“技術(shù)報(bào)告”，在加拿大這種報(bào)告必須有礦業(yè)咨詢公司的QP(具有資質(zhì)的人)按照NI43-101標(biāo)準(zhǔn)編制。
西方儲(chǔ)量評(píng)審與價(jià)值評(píng)估合二為一
西方的評(píng)估報(bào)告既包括對(duì)地質(zhì)勘查工作質(zhì)量的認(rèn)定、資源儲(chǔ)量估算結(jié)果的評(píng)審也包含對(duì)其價(jià)值的評(píng)估。委托實(shí)體與礦業(yè)咨詢公司之間通常是靠合同約定的。通常的程序是，礦業(yè)咨詢公司根據(jù)委托人要求，提出項(xiàng)目建議書(shū)(Proposal), 其上說(shuō)明了工作內(nèi)容、時(shí)間、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目報(bào)價(jià)、參與項(xiàng)目的人員(QP)及其專業(yè)簡(jiǎn)歷、公司的簡(jiǎn)介和業(yè)績(jī)，并附有一般性商業(yè)條款。如委托人接受項(xiàng)目建議書(shū)，則在其上簽字后返回咨詢公司，并按項(xiàng)目建議書(shū)要求支付預(yù)付款，項(xiàng)目開(kāi)始啟動(dòng)。對(duì)報(bào)告負(fù)責(zé)的QP(包括涉及到的所有專業(yè)，如地質(zhì)、采礦、選礦、冶金等)必須去現(xiàn)場(chǎng)考察、收集資料、采集復(fù)檢樣品;建立數(shù)據(jù)庫(kù)，確定礦床模型，隨機(jī)抽取剖面或塊段估算資源量或儲(chǔ)量，或者重新估算資源量或儲(chǔ)量。在報(bào)告中要對(duì)勘查的每個(gè)環(huán)節(jié)，如勘查工程、工程密度、取樣程序和方法、質(zhì)量保障和控制手段等進(jìn)行審查，并給予評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上對(duì)礦資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。西方國(guó)家的評(píng)估結(jié)果是相互承認(rèn)的，但與中國(guó)的評(píng)估結(jié)果不是互認(rèn)的。
在中國(guó)這項(xiàng)工作是分成兩部分操作的，即礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審和礦業(yè)權(quán)評(píng)估。
礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審
中國(guó)關(guān)于礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量管理沒(méi)有放開(kāi)，基本上仍由政府控制。礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審主要是依據(jù)地質(zhì)勘查規(guī)范對(duì)地質(zhì)勘查工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定、對(duì)資源儲(chǔ)量計(jì)算結(jié)果進(jìn)行審查。主要是認(rèn)定礦產(chǎn)資源數(shù)量。而礦業(yè)權(quán)評(píng)估是確定資源的價(jià)值。礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審一般不要求現(xiàn)場(chǎng)考察，只對(duì)勘查報(bào)告提出意見(jiàn)。公司或法人在申請(qǐng)“礦區(qū)范圍劃定”和“采礦證”時(shí)，需要向發(fā)證機(jī)關(guān)提交“礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審意見(jiàn)書(shū)”和“礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量備案證明”。前者由礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審中心在對(duì)地質(zhì)勘查報(bào)告進(jìn)行評(píng)審后出具，后者由政府機(jī)關(guān)(國(guó)土資源部或廳)對(duì)礦產(chǎn)資源/儲(chǔ)量進(jìn)行登記后簽發(fā)。礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審中心是事業(yè)單位，掛在國(guó)土資源部或省廳之下。北京有兩家，一是國(guó)土資源部礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審中心，二是中國(guó)礦業(yè)聯(lián)合會(huì)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審中心。每個(gè)省、市、自治區(qū)國(guó)土資源廳下設(shè)一個(gè)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審中心。這種職能是其他機(jī)構(gòu)無(wú)法取代的。礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)估師的資質(zhì)是由國(guó)土資源部按省份和行業(yè)授予的。將來(lái)可能改成經(jīng)考試取得。
礦業(yè)權(quán)評(píng)估
中國(guó)的礦業(yè)權(quán)評(píng)估已經(jīng)市場(chǎng)化，項(xiàng)目評(píng)估由具有礦業(yè)權(quán)評(píng)估資質(zhì)的公司承擔(dān)。中國(guó)現(xiàn)在具有礦業(yè)權(quán)評(píng)估資質(zhì)的公司為95家。2006年以前由國(guó)土資源部核發(fā)78家;中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)于2006年成立后，改由協(xié)會(huì)核發(fā)，2008年核發(fā)了17家。礦業(yè)權(quán)評(píng)估師資格是經(jīng)考試取得的。礦業(yè)權(quán)評(píng)估項(xiàng)目可分成三類。一類是政府出讓項(xiàng)目，可稱為一級(jí)市場(chǎng)。這類項(xiàng)目的原始勘查資金是由政府投入的，在出讓給企業(yè)時(shí)需要按資源價(jià)值收取探礦權(quán)或采礦權(quán)價(jià)款。此類項(xiàng)目的委托方是政府。承擔(dān)價(jià)值評(píng)估的必須是具有礦業(yè)權(quán)評(píng)估資質(zhì)的公司(95家之一)。國(guó)土資源部(資源儲(chǔ)量司)或廳(相應(yīng)的處)對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審查(各機(jī)關(guān)都有一個(gè)各種礦產(chǎn)單位價(jià)值下限表，這種表是非正式文件，但作為內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)掌握)，通過(guò)后簽發(fā)“確認(rèn)書(shū)”，企業(yè)按評(píng)估結(jié)果向國(guó)家繳納探礦權(quán)或采礦權(quán)價(jià)款。目前國(guó)土資源部和多數(shù)省廳采取機(jī)構(gòu)備案，項(xiàng)目搖號(hào)的方式發(fā)包。即評(píng)估公司首先要在省廳取得備案資格，才有權(quán)參與搖號(hào)選擇承擔(dān)項(xiàng)目的公司。評(píng)估收費(fèi)(價(jià)格)是廳里規(guī)定的，一般從企業(yè)應(yīng)繳的探(采)礦權(quán)價(jià)款中扣除。第二類是上市項(xiàng)目，財(cái)政部與國(guó)土資源部聯(lián)合發(fā)文規(guī)定，此類項(xiàng)目必須由具有資產(chǎn)評(píng)估(財(cái)政部核發(fā))和礦業(yè)權(quán)評(píng)估雙重資質(zhì)的公司承擔(dān)。實(shí)踐中因雙重資質(zhì)的公司數(shù)量太少，于是變通為分別具有兩種資質(zhì)的公司合作完成，兩家公司蓋章生效。第三類為礦權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，俗稱二級(jí)市場(chǎng)。對(duì)于這類項(xiàng)目政府沒(méi)有任何規(guī)定，是否評(píng)估由買(mǎi)賣(mài)雙方自定。實(shí)踐中這類項(xiàng)目評(píng)估比較混亂，有些公司往往按照客戶期望值(買(mǎi)賣(mài)兩方要求差別甚巨)評(píng)估。
資質(zhì)要求不同
西方對(duì)礦業(yè)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)沒(méi)有認(rèn)證制度，無(wú)須專業(yè)技術(shù)資質(zhì)，主要靠信譽(yù)承攬業(yè)務(wù)。公司或事物所采取合伙人制，即合伙人(三個(gè)或四個(gè))必須都是具有資質(zhì)的人。對(duì)于從業(yè)人員資質(zhì)(QP)的認(rèn)定主要依據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。如加拿大對(duì)QP的要求是，必須是加拿大或某省相應(yīng)專業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員，且有五年以上本專業(yè)從業(yè)經(jīng)歷(各種崗位專業(yè)經(jīng)驗(yàn)可合并計(jì)算)即為QP。在申請(qǐng)成為會(huì)員時(shí)，協(xié)會(huì)有相應(yīng)的專業(yè)要求，即必須是相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，且有必修課程要求，缺哪一門(mén)課程，需要補(bǔ)修并通過(guò)考試。而中國(guó)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)首先要取得專業(yè)從業(yè)資格。這種資格原先是由政府頒發(fā)的，國(guó)務(wù)院行政審批制度停止之后，2006年“礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)”成立后，改由該協(xié)會(huì)頒發(fā)。中國(guó)從業(yè)人員的資質(zhì)是經(jīng)考試取得的，不考慮專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。礦業(yè)權(quán)評(píng)估師考試每?jī)赡昱e行一次，內(nèi)容涉及五個(gè)專業(yè)，地質(zhì)、采礦、選礦、法律和財(cái)會(huì)�？荚嚪炙膹�?jiān)嚲�，地質(zhì)、采礦和選礦綜合試卷，財(cái)會(huì)與法律試卷，礦業(yè)權(quán)評(píng)估指南試卷，和礦業(yè)權(quán)評(píng)估實(shí)際案例試卷。每次考試的通過(guò)分?jǐn)?shù)線臨時(shí)設(shè)置，每次考試各不相同。西方國(guó)家QP資質(zhì)是互認(rèn)的，如NI43-101的附件A列出了它所承認(rèn)的外國(guó)協(xié)會(huì)和資質(zhì)，反之加拿大的QP也可得到澳大利亞、南非、美國(guó)等國(guó)認(rèn)可。而中國(guó)與西方國(guó)家的資質(zhì)不是互認(rèn)的。
中國(guó)按探礦/采礦權(quán)，西方按階段劃分
中國(guó)將礦業(yè)權(quán)劃分為“探礦權(quán)”和“采礦權(quán)”，前者包括“勘探”完成之前的所有勘查階段的礦資產(chǎn)，后者則是“勘探”完成之后，包括基建和生產(chǎn)階段的資產(chǎn)。西方一般按融資要求劃分資產(chǎn)性質(zhì)。加拿大NI43-101則將礦資產(chǎn)劃分為“勘查性資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)性資產(chǎn)和生產(chǎn)性資產(chǎn)”，分別為其籌資。即勘查性資產(chǎn)上市為進(jìn)一步勘查籌措資金，開(kāi)發(fā)性資產(chǎn)則為礦山建設(shè)籌資，而生產(chǎn)性資產(chǎn)為礦山生產(chǎn)籌資，因此不同類型資產(chǎn)上市所發(fā)行股票數(shù)量和籌措的資金額是不同的。澳大利亞也將礦資產(chǎn)分為勘查性資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)性資產(chǎn)和生產(chǎn)性資產(chǎn)，南非則劃分為“勘查性資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)性資產(chǎn)、開(kāi)采性資產(chǎn)、休眠資產(chǎn)和滅失資產(chǎn)”。
資源與儲(chǔ)量
礦產(chǎn)資源與儲(chǔ)量是礦資產(chǎn)評(píng)估的主要基礎(chǔ)。中國(guó)礦產(chǎn)資源和儲(chǔ)量評(píng)審依據(jù)“固體礦產(chǎn)資源/儲(chǔ)量分類表”和相應(yīng)礦種的勘查規(guī)范。對(duì)于提交評(píng)審的礦產(chǎn)資源/儲(chǔ)量類別，只要符合分類表所列類別即可，沒(méi)有其他限制。礦業(yè)權(quán)評(píng)估則依據(jù)資源/儲(chǔ)量報(bào)告(包括勘查報(bào)告、儲(chǔ)量核實(shí)報(bào)告或檢測(cè)報(bào)告)和備案證明。加拿大NI43-101規(guī)定，礦產(chǎn)資源與儲(chǔ)量的披露必須按照加拿大采礦、冶金和石油協(xié)會(huì)(CIMM)的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，并且只能披露證實(shí)的(Proved)和概略的(Probable)儲(chǔ)量和確定的(Measured)和推定的(Indicated)礦產(chǎn)資源。如果要披露其他類別的儲(chǔ)量或資源則必須加以說(shuō)明，說(shuō)明其不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。在評(píng)估中國(guó)礦資產(chǎn)時(shí)，需要將中國(guó)的資源和儲(chǔ)量類別轉(zhuǎn)化為加拿大采礦、冶金和石油協(xié)會(huì)的分類標(biāo)準(zhǔn)。好在我們現(xiàn)在有聯(lián)合國(guó)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量分類框架(見(jiàn)下表)，可以很順利地將中國(guó)的分類轉(zhuǎn)換成加拿大的分類。
關(guān)于礦產(chǎn)資源與儲(chǔ)量計(jì)算方法，中外有較大差異。中國(guó)基本上是用縱投影或水平投影圖劃分塊段，用體積類方法計(jì)算資源/儲(chǔ)量，方法直觀簡(jiǎn)單。而西方在資源儲(chǔ)量估算中通常采用地質(zhì)統(tǒng)計(jì)學(xué)方法。這是一種統(tǒng)計(jì)學(xué)方法，它較好地規(guī)避了特高品位影響，計(jì)算結(jié)果誤差相對(duì)較小。西方咨詢公司在審查中國(guó)地質(zhì)勘查部門(mén)計(jì)算的資源/儲(chǔ)量時(shí)，都是采用地質(zhì)統(tǒng)計(jì)學(xué)方法(一般由電腦程序自動(dòng)完成，如GEMCOM)。
另外對(duì)于生產(chǎn)性資產(chǎn)，加拿大NI43-101規(guī)定，其最近完成的財(cái)政年度由采礦生產(chǎn)獲得的毛收入至少為3，000萬(wàn)美圓，或最近完成的三個(gè)財(cái)政年度由采礦生產(chǎn)獲得的總體毛收入至少為9，000萬(wàn)美圓。中國(guó)在礦資產(chǎn)評(píng)估中對(duì)于采礦權(quán)的規(guī)模沒(méi)有具體規(guī)定(煤礦在簽發(fā)采礦證時(shí)有具體規(guī)模限制)。
CIMM分類 聯(lián)合國(guó)框架編碼
關(guān)于評(píng)估準(zhǔn)則
中國(guó)礦資產(chǎn)評(píng)估中的主要文件是? 礦業(yè)權(quán)評(píng)估指南?其上篇用三章談了礦業(yè)權(quán)，礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)和價(jià)值，礦業(yè)權(quán)評(píng)估原則與途徑，礦業(yè)權(quán)從業(yè)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員管理，以及礦業(yè)權(quán)評(píng)估基本程序和資料管理。中篇和下篇主要談了礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法、參數(shù)的選取范圍，以及格式規(guī)定。而加拿大NI43-101是證券市場(chǎng)信息披露準(zhǔn)則。它規(guī)定了允許披露的內(nèi)容，不得披露的內(nèi)容，及有條件的披露及相應(yīng)的條件，對(duì)報(bào)告編制者的資質(zhì)要求(要附資質(zhì)和專業(yè)簡(jiǎn)歷)，詳細(xì)說(shuō)明與委托人的利益關(guān)系;報(bào)告編制者的責(zé)任;在附件中規(guī)定了報(bào)告的格式。中國(guó)對(duì)于探礦權(quán)和采礦權(quán)規(guī)定了評(píng)估方法和參數(shù)取值范圍。而西方對(duì)于具體礦資產(chǎn)所選用的評(píng)估方法沒(méi)有規(guī)定，取決于評(píng)估師。實(shí)踐中中外評(píng)估師采用的評(píng)估方法相似;基本上都是采用三種途徑：收益途徑、市場(chǎng)途徑和成本途徑。
勝任性、獨(dú)立性和透明性途徑
西方的礦資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則非常重視勝任性、獨(dú)立性和透明性，并以獨(dú)立章節(jié)專門(mén)描述。
勝任性
NI43-101準(zhǔn)則第五章“技術(shù)報(bào)告的編者”中，第一節(jié)規(guī)定：技術(shù)報(bào)告必須由一個(gè)或多個(gè)合格人員編制，或在其監(jiān)督下編制。在第八章“技術(shù)報(bào)告合格人員的證書(shū)和承諾”中以“合格人員證書(shū)”一節(jié)論述勝任性。發(fā)行人在擬制技術(shù)報(bào)告時(shí)，必須把負(fù)責(zé)編制或監(jiān)督編制技術(shù)報(bào)告每個(gè)部分的合格人員的證書(shū)編入報(bào)告之中。這種證書(shū)必須能夠說(shuō)明：
(1)合格人員的姓名、地址和職務(wù);
(2)合格人員的資質(zhì)，包括專業(yè)簡(jiǎn)歷，所加入的所有專業(yè)協(xié)會(huì)的名稱，并按NI43-101準(zhǔn)則規(guī)定的目的說(shuō)明該人是“合格人員”;
(3)說(shuō)明合格人員最近對(duì)所評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行過(guò)現(xiàn)場(chǎng)考察的日期和時(shí)間;
(4)說(shuō)明合格人員所負(fù)責(zé)的技術(shù)報(bào)告的相應(yīng)部分。
而對(duì)于生產(chǎn)性資產(chǎn)的發(fā)行人來(lái)說(shuō)，不要求由獨(dú)立的合格人員或在其監(jiān)督下編制。
澳大利亞VALMIN準(zhǔn)則中，以一節(jié)專門(mén)論述勝任性：“勝任”或“勝任性”系指受過(guò)相關(guān)教育，具有資格、經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能和相應(yīng)證書(shū)。進(jìn)行礦產(chǎn)、石油資產(chǎn)和股票評(píng)價(jià)或評(píng)估要求具備相關(guān)技術(shù)和商務(wù)領(lǐng)域高級(jí)資質(zhì)，例如地學(xué)、工程、冶金、環(huán)境評(píng)估、財(cái)務(wù)、法律和商業(yè)領(lǐng)域的資質(zhì)。專家和專業(yè)人員必須能夠向委托實(shí)體或接受報(bào)告的機(jī)關(guān)證實(shí)，自己完全勝任編制或參與編制報(bào)告。凡參與礦產(chǎn)或石油股票評(píng)估者，不論是專家還是專業(yè)人員，或者是向股票承銷商提供參考意見(jiàn)的人，都必須擁有相應(yīng)證書(shū)，只有擁有證書(shū)的人才能參與澳大利亞股票評(píng)估。
中國(guó)對(duì)于合格人員的規(guī)定是必須擁有“礦業(yè)權(quán)評(píng)估師”資質(zhì)。要把礦業(yè)權(quán)評(píng)估師證書(shū)復(fù)印件作為附件放在評(píng)估報(bào)告后面。前面說(shuō)過(guò)這種資質(zhì)是通過(guò)考試取得的，并無(wú)專業(yè)限制，擁有評(píng)估師資質(zhì)就可以評(píng)估礦資產(chǎn)。評(píng)估報(bào)告中不要求附專業(yè)簡(jiǎn)歷和所參與的主要評(píng)估項(xiàng)目。中國(guó)是“一試定終生”，而西方注重所學(xué)專業(yè)和工作經(jīng)驗(yàn)。
獨(dú)立性
在澳大利亞VALMIN準(zhǔn)則中，用一節(jié)篇幅專門(mén)論述勝任性：只有在參與評(píng)估的專家或?qū)I(yè)人員與委托實(shí)體是相對(duì)獨(dú)立的(需委托實(shí)體確認(rèn))，報(bào)告才是獨(dú)立的專家報(bào)告。“獨(dú)立”和“獨(dú)立性”意為，專家和專業(yè)人員必須能夠通過(guò)任何有關(guān)獨(dú)立性的法律驗(yàn)證，必須是且被證明是獨(dú)立的，愿意并且能夠承擔(dān)公正的評(píng)價(jià)或評(píng)估，并能編制無(wú)偏倚的獨(dú)立專家報(bào)告。專家或?qū)I(yè)人員與以下幾個(gè)方面不得有任何重大金錢(qián)或經(jīng)濟(jì)利益瓜葛：
(1)委托實(shí)體;
(2)作為評(píng)估對(duì)象的礦產(chǎn)、石油資產(chǎn)或股票的持有人或承銷商;
(3)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中的出讓方和受讓方;
(4)作為評(píng)估對(duì)象的礦產(chǎn)、石油資產(chǎn)或股票;
(5)技術(shù)評(píng)價(jià)或評(píng)估報(bào)告所形成的結(jié)果。
專家和專業(yè)人員必須披露可能損害其獨(dú)立性的任何利益所在。在報(bào)告中應(yīng)該披露，由委托實(shí)體向?qū)＜一驅(qū)I(yè)人員為編制報(bào)告而支付的報(bào)酬的基礎(chǔ)。為專家和專業(yè)人員提供的費(fèi)用及其它工作所需物資必須與技術(shù)評(píng)價(jià)或評(píng)估結(jié)果、礦資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的成敗無(wú)關(guān)。
43-101準(zhǔn)則第五章“技術(shù)報(bào)告的編者”中，第三節(jié)規(guī)定，技術(shù)報(bào)告必須由合格人員或在其監(jiān)督之下編制，并在報(bào)告簽署之日合格人員必須與發(fā)行人是獨(dú)立的。在第八章“技術(shù)報(bào)告合格人員的證書(shū)和承諾”中“合格人員證書(shū)”一節(jié)的第6條規(guī)定，必須說(shuō)明：合格人員是否與發(fā)行人獨(dú)立。在“書(shū)面披露的附加要求”中規(guī)定，發(fā)行人應(yīng)在書(shū)面披露中包含，合格人員的姓名和與發(fā)行人之間的關(guān)系，這些信息是書(shū)面披露的基礎(chǔ)。
中國(guó)的礦資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告對(duì)獨(dú)立性沒(méi)有任何要求，無(wú)須作任何說(shuō)明。因?yàn)閷?duì)于出讓項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，委托人是政府。即便是轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目也無(wú)須說(shuō)明獨(dú)立性。
透明性
在澳大利亞VALMIN準(zhǔn)則第五章“編制獨(dú)立專家報(bào)告的主要基本原則”中，以第三節(jié)論述了“透明性”：透明性必須體現(xiàn)于作為評(píng)估和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)和信息之中，包括對(duì)資源和儲(chǔ)量、采礦、選礦和市場(chǎng)運(yùn)作方面的評(píng)價(jià)，采用的評(píng)估途徑和使用的評(píng)估方法，所有這些內(nèi)容都應(yīng)在報(bào)告中明確表述。關(guān)于透明性的判別標(biāo)準(zhǔn)，VALMIN認(rèn)為，如果一位稱職專家(或?qū)I(yè)人士)能夠使用相同的信息和數(shù)據(jù)、同樣的評(píng)估途徑與方法，對(duì)幾乎同等水平的礦產(chǎn)、石油資產(chǎn)進(jìn)行相似的評(píng)估或技術(shù)評(píng)價(jià)，那么就可以證實(shí)該報(bào)告是透明的。另外，任何評(píng)估成果都將取決于一系列關(guān)鍵性假設(shè)及其相互之間的影響，這些假設(shè)是專家或?qū)I(yè)人員根據(jù)需要做出的，它們必須是合理的，而且必須在報(bào)告中予以說(shuō)明。針對(duì)實(shí)質(zhì)性技術(shù)和商業(yè)參數(shù)做出的所有假設(shè)，以及與這些假設(shè)和所采用的評(píng)估方法有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)都必須在報(bào)告中予以明確說(shuō)明。
加拿大的43-101準(zhǔn)則關(guān)于評(píng)估方法、參數(shù)選取和重要假設(shè)也要求予以說(shuō)明和解釋。不過(guò)未列出專門(mén)章節(jié)論述。而中國(guó)的評(píng)估報(bào)告在這些方面無(wú)須作任何說(shuō)明和解釋。
西方的評(píng)估報(bào)告是向公眾公開(kāi)的，如加拿大，所有上市披露的礦資產(chǎn)的技術(shù)報(bào)告都在Sedar網(wǎng)上公布,公眾可自由查詢。中國(guó)的評(píng)估報(bào)告只有編制報(bào)告的咨詢公司、委托人和確認(rèn)或備案機(jī)關(guān)保存，對(duì)外幾乎是保密的。
以上是通過(guò)工作實(shí)踐所得出的體會(huì)，由于水平所限，只說(shuō)明了現(xiàn)象，未作深層次剖析;文中的觀點(diǎn)僅為筆者一孔之見(jiàn)，未免失之偏頗。歡迎讀者批評(píng)指正，共同探討，為促進(jìn)我國(guó)礦資產(chǎn)評(píng)估體系與國(guó)際接軌，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)中、西方評(píng)估成果互認(rèn)而盡一點(diǎn)力。
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