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出冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題及答案

時(shí)間:2021-06-25 09:28:47 試題 我要投稿

出冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題及答案

  東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2003年,2004年發(fā)生如下業(yè)務(wù):

出冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題及答案

  (1)2004年實(shí)收資本比2003年增加4000萬(wàn)元。

  (2)2004年擁有土地85000平方米,其中幼兒園占地1600平方米,企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米,企業(yè)外部綠化占地3400平方米。

  (3)2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元,7月1日起企業(yè)將原值1000萬(wàn)元、占地面積4000平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物(簽訂了租賃合同),租期1年,每月租金收入10萬(wàn)元,2004年共收取60萬(wàn)元;8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。

  (4)2004年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬(wàn)元,其中含預(yù)收2005年度電話費(fèi)2000萬(wàn)元。(屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

  (5)銷售有價(jià)電話卡面值1000萬(wàn)元,給予客戶10%的折讓,至2004年底,有80%的電話卡已到服務(wù)期,尚有20%的`電話卡未到期。(屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

  (6)當(dāng)年出租固定資產(chǎn)(除出租倉(cāng)庫(kù)以外)取得租金收入380萬(wàn)元(簽訂了租賃合同,全部是當(dāng)年的租金收入)。

  (7)當(dāng)年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本及期間費(fèi)用支出6000萬(wàn)元(不含應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金),其中支付工資總額1500萬(wàn)元,按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元(未取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù))、職工福利費(fèi)210萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)22.5萬(wàn)元(該電信企業(yè)有職工1000人,當(dāng)?shù)卣?guī)定:計(jì)稅工資可以按照國(guó)家規(guī)定的最高扣除限額標(biāo)準(zhǔn)扣除),支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元,廣告費(fèi)1000萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。

  (8)用于職工宿舍建造支出500萬(wàn)元。

  請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款。(城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米;房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%)。

  2.【答案】

  ⑴印花稅:

  ①新增實(shí)收資本增加應(yīng)繳納印花稅

  =4000×0.5‰=2(萬(wàn)元)

  ②租賃合同印花稅

  =(10×12+380)×1‰=0.5(萬(wàn)元)

  全年應(yīng)繳納印花稅=2+0.5=2.5(萬(wàn)元)

  ⑵城鎮(zhèn)土地使用稅

  =(85000-1600-3400)×5÷10000=40(萬(wàn)元)

  ⑶房產(chǎn)稅:

  ①自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

  =5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(萬(wàn)元)

  ②出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

  =10×6×12%=7.2(萬(wàn)元)

  ③完工的職工宿舍應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

  =500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(萬(wàn)元)

  全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=43.2+7.2+1.6=52(萬(wàn)元)

  ⑷營(yíng)業(yè)稅金及附加

  ①出租房產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

  =(10×6+380)×5%=22(萬(wàn)元)

  ②基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

  =(11000-2000)×3%=270(萬(wàn)元)

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