出冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題及答案

時(shí)間：2021-06-25 09:28:47 試題我要投稿

　　東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2003年，2004年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

出冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題及答案

　　（1）2004年實(shí)收資本比2003年增加4000萬(wàn)元。

　　（2）2004年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。

　　（3）2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬(wàn)元、占地面積4000平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬(wàn)元，2004年共收取60萬(wàn)元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。

　　（4）2004年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬(wàn)元，其中含預(yù)收2005年度電話費(fèi)2000萬(wàn)元。（屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

　　（5）銷售有價(jià)電話卡面值1000萬(wàn)元，給予客戶10％的折讓，至2004年底，有80％的電話卡已到服務(wù)期，尚有20％的`電話卡未到期。（屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

　　（6）當(dāng)年出租固定資產(chǎn)（除出租倉(cāng)庫(kù)以外）取得租金收入380萬(wàn)元（簽訂了租賃合同，全部是當(dāng)年的租金收入）。

　　（7）當(dāng)年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本及期間費(fèi)用支出6000萬(wàn)元（不含應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金），其中支付工資總額1500萬(wàn)元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元（未取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù)）、職工福利費(fèi)210萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)22.5萬(wàn)元（該電信企業(yè)有職工1000人，當(dāng)?shù)卣?guī)定：計(jì)稅工資可以按照國(guó)家規(guī)定的最高扣除限額標(biāo)準(zhǔn)扣除），支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元。

　　（8）用于職工宿舍建造支出500萬(wàn)元。

　　請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款。（城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%）。

　　2.【答案】

　　⑴印花稅：

　　①新增實(shí)收資本增加應(yīng)繳納印花稅

　　＝4000×0.5‰＝2（萬(wàn)元）

　　②租賃合同印花稅

　　＝（10×12＋380）×1‰＝0.5（萬(wàn)元）

　　全年應(yīng)繳納印花稅＝2＋0.5＝2.5（萬(wàn)元）

　　⑵城鎮(zhèn)土地使用稅

　　＝（85000－1600－3400）×5÷10000＝40（萬(wàn)元）

　　⑶房產(chǎn)稅：