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出冊會計師練習題及答案

時間:2021-06-25 09:28:47 試題 我要投稿

出冊會計師練習題及答案

  東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2003年,2004年發(fā)生如下業(yè)務:

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  (1)2004年實收資本比2003年增加4000萬元。

  (2)2004年擁有土地85000平方米,其中幼兒園占地1600平方米,企業(yè)內部綠化占地2000平方米,企業(yè)外部綠化占地3400平方米。

  (3)2004年度的上半年企業(yè)共有房產原值5000萬元,7月1日起企業(yè)將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物(簽訂了租賃合同),租期1年,每月租金收入10萬元,2004年共收取60萬元;8月10日職工宿舍完工由在建工程轉入固定資產原值500萬元。

  (4)2004年取得基礎電信服務及增值電信服務收入11000萬元,其中含預收2005年度電話費2000萬元。(屬于主營業(yè)務收入)

  (5)銷售有價電話卡面值1000萬元,給予客戶10%的折讓,至2004年底,有80%的電話卡已到服務期,尚有20%的`電話卡未到期。(屬于主營業(yè)務收入)

  (6)當年出租固定資產(除出租倉庫以外)取得租金收入380萬元(簽訂了租賃合同,全部是當年的租金收入)。

  (7)當年各項經(jīng)營成本及期間費用支出6000萬元(不含應繳納的各項稅金),其中支付工資總額1500萬元,按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費30萬元(未取得工會專用撥繳款收據(jù))、職工福利費210萬元、職工教育經(jīng)費22.5萬元(該電信企業(yè)有職工1000人,當?shù)卣?guī)定:計稅工資可以按照國家規(guī)定的最高扣除限額標準扣除),支付業(yè)務招待費200萬元,廣告費1000萬元,業(yè)務宣傳費100萬元。

  (8)用于職工宿舍建造支出500萬元。

  請計算該公司應繳納的各項稅款。(城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米;房產稅計算余值的扣除比例20%)。

  2.【答案】

  ⑴印花稅:

  ①新增實收資本增加應繳納印花稅

  =4000×0.5‰=2(萬元)

  ②租賃合同印花稅

  =(10×12+380)×1‰=0.5(萬元)

  全年應繳納印花稅=2+0.5=2.5(萬元)

  ⑵城鎮(zhèn)土地使用稅

  =(85000-1600-3400)×5÷10000=40(萬元)

  ⑶房產稅:

  ①自用房產應繳納的房產稅

  =5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(萬元)

  ②出租房產應繳納的房產稅

  =10×6×12%=7.2(萬元)

  ③完工的職工宿舍應繳納的房產稅

  =500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(萬元)

  全年應繳納房產稅=43.2+7.2+1.6=52(萬元)

  ⑷營業(yè)稅金及附加

  ①出租房產及其他固定資產應繳納的營業(yè)稅

  =(10×6+380)×5%=22(萬元)

  ②基礎電信服務及增值電信服務收入應繳納的營業(yè)稅

  =(11000-2000)×3%=270(萬元)

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