稅務(wù)管理論文

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稅務(wù)管理論文1

　　一、物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，強化稅務(wù)管理意識和管理力度

　　由于計劃體制等歷史原因，我國企業(yè)長期以來不重視稅收管理，許多物流企業(yè)的前身都是國有企業(yè)，對于稅收管理工作的重視程度遠遠不夠，目前物流企業(yè)大部分的稅收管理工作都由財務(wù)部門代為執(zhí)行，而我國當(dāng)前的稅收體系越來越復(fù)雜，稅收征管日趨嚴格，為此物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅收管理部門，規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅收總監(jiān)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員。

　　二、加強物流企業(yè)日常稅務(wù)管理工作，減少不必要的損失和支出

　　物流企業(yè)應(yīng)首先做好日常稅務(wù)管理工作，包括及時辦理稅務(wù)登記，正確計算稅款，按期進行納稅申報并及時足額繳納稅款，嚴格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，及時正確地進行稅務(wù)會計核算，接受稅收檢查等常規(guī)性的涉稅活動。

　　日常稅務(wù)管理是企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源，做好日常稅務(wù)管理，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，從而減少不必要的支出和損失。

　　三、合理有效地利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收成本

　　從20xx年以來，我國為鼓勵物流業(yè)的發(fā)展出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如，國家稅務(wù)總局于20xx年12月29日下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]208號），該文件允許試點物流企業(yè)在運輸和倉儲兩個服務(wù)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅計征基數(shù)，扣除外包業(yè)務(wù)的營業(yè)額，按差額計征營業(yè)稅。這項政策的出臺對于物流企業(yè)消除重復(fù)納稅有重大意義。因此凡是在試點名單里的物流企業(yè)，應(yīng)在會計核算時取得并妥善保管合法的`相關(guān)抵扣憑證，以能充分享受這項優(yōu)惠政策。

　　四、積極規(guī)避和防范稅收風(fēng)險

　　為防范稅收風(fēng)險，物流企業(yè)稅務(wù)管理部門首先應(yīng)加大對物流企業(yè)適用的稅收政策和宏觀經(jīng)濟的研究力度，防范稅收政策變動給企業(yè)帶來的風(fēng)險；其次，在進行納稅時保持謹慎，充分用好稅收優(yōu)惠政策，嚴格控制納稅風(fēng)險；最后，要建立良好的稅企溝通渠道，特別是在企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟事項時，如企業(yè)并購、對外投資、資產(chǎn)處置等，都應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機關(guān)的建議，以保證企業(yè)依法誠信納稅，維護合法權(quán)益。

稅務(wù)管理論文2

　　一、分析當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)在開展稅務(wù)管理過程中所面臨的現(xiàn)狀

　　1、稅務(wù)管理工作觀念不能夠符合時代發(fā)展需要，迫切需要改革和創(chuàng)新

　　受“三集五大”影響，在很長一段時間內(nèi)，電網(wǎng)企業(yè)制度趨于完善化，在與之前比較的過程中可得知，電網(wǎng)企業(yè)隨著時代發(fā)展出現(xiàn)了很多以往未出現(xiàn)的業(yè)務(wù)形式，例如：合并、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等。不過依據(jù)當(dāng)前形式來說有很大一部分電網(wǎng)企業(yè)存在問題，還沿用傳統(tǒng)工作模式，如：按固定時間進行申報、足額繳納稅款等，稅務(wù)管理在財務(wù)管理過程中的作用沒有最大限度發(fā)揮出來。從某種程度上來說，這在一些環(huán)節(jié)上使得其成本大幅度提升，例如：從業(yè)務(wù)拓展和財務(wù)發(fā)展橫向銜接等角度為出發(fā)點，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理職能有所弱化，而稅務(wù)管理其初衷就是通過一系列措施來強化其職能，但是卻起到了相反效果。

　　2、相關(guān)稅務(wù)管理人員工作素養(yǎng)低下，亟需提升和強化

　　鑒于“三集五大”體制不斷完善和強化，及時有效填補了稅務(wù)管理的“真空地帶”但是也致使電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員受到諸多因素制約，從深層次上說，沒有安排專業(yè)性人才進行稅務(wù)管理，而專業(yè)性管理機構(gòu)中所存在的問題沒有及時得到解決，專業(yè)性人才與其所從事的工作不能夠有效銜接起來，盡管其具備一定的稅務(wù)管理能力，但是其沒有經(jīng)過系統(tǒng)化學(xué)習(xí)，不能夠及時處理工作過程中遇到的問題，這也是導(dǎo)致稅務(wù)專業(yè)知識架構(gòu)長期不能建立的根本原因所在。再者，在對稅務(wù)管理人員培訓(xùn)和教育過程中，也存在很多問題，單純向其傳授知識，沒有注重技能方面培養(yǎng)，所學(xué)知識與工作實踐不能夠有效結(jié)合起來，很大程度上限制了稅務(wù)管理人員的發(fā)展，也阻礙了專業(yè)人才隊伍的壯大。當(dāng)前，社會經(jīng)濟體制不斷健全，充分依據(jù)現(xiàn)實情況制定相應(yīng)計劃，但是相對應(yīng)的對稅務(wù)管理工作的要求也更為嚴格，有關(guān)稅務(wù)管理工作的相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)也在不斷整合。

　　二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理中諸多風(fēng)險因素有待解決

　　以往稅務(wù)管理中存在的問題長期沒有得到解決，新業(yè)務(wù)拓展沒有深層次強化。在當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)中，管理工作與業(yè)務(wù)開展不能有機結(jié)合起來是當(dāng)前面臨的主要問題，這也是很多風(fēng)險因素得不到解決的根本原因所在。籠統(tǒng)的概括為以下幾個方面：

　　1、營業(yè)收費業(yè)務(wù)

　　受托運行維護收入、居民更換電表等營業(yè)收費，雖然多次與相關(guān)稅收部門進行協(xié)商，但是在材料費進項稅抵扣方面存在著風(fēng)險。例如：以臨時接電費為例，稅務(wù)部門、物價部門、電力監(jiān)管部門其要求都是不同的，而這制約了企業(yè)運營，國家財政、稅收政策都率屬于不同的管理部門，兩者之間難免存在矛盾，無形之中為電網(wǎng)企業(yè)稅收帶來障礙。

　　2、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)

　　當(dāng)前，網(wǎng)省公司輸變電資產(chǎn)歸屬總部、東西幫扶是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)存在的主要方式。但是在稅務(wù)機關(guān)并不承認這一舉措，例如：從東西幫扶來說，公益性捐贈在稅前就應(yīng)當(dāng)扣除，而這些都直接與所得稅、流轉(zhuǎn)稅等稅收掛鉤。

　　三、創(chuàng)建科學(xué)有效的電網(wǎng)稅收管理體系的措施

　　1、建立專門的稅收管理機構(gòu)

　　依據(jù)當(dāng)前形式來看，電網(wǎng)總部已經(jīng)在各省設(shè)立專門財稅管理處，但是在其下屬區(qū)域其財稅管理處還沒有完全建立起來。繼“三集五大”之后，多數(shù)省公司認識到在市公司建立核算大大增加了其成本，因此將其撤銷。但是在當(dāng)前體制下完全可以在縣級以上設(shè)計專門稅收管理機構(gòu)，才能夠更具系統(tǒng)化管理，為加強稅務(wù)管理提供前提條件。

　　2、依據(jù)實際情況，對資源進行優(yōu)化整合，使其作用最大限度發(fā)揮出來

　　稅務(wù)管理與同層次的財務(wù)管理比較后得知，稅務(wù)管理更具在專業(yè)性、政策性強，對人才要求較高，要想根本性改變以往稅務(wù)管理現(xiàn)狀，就必須引進先進的管理理念，加大對人才引進力度，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在問題并及時解決。例如：在電網(wǎng)企業(yè)招聘人才過程中，不應(yīng)簡單注重人才對專業(yè)知識的.掌握程度，還應(yīng)該充分考慮到人才是否具備豐富的工作經(jīng)驗，才能夠為稅務(wù)管理人才隊伍建設(shè)提供保障。再有，電網(wǎng)企業(yè)建立健全激勵制度，這不僅可以增加工作人員的憂患意識，在一定程度上也能夠提升工作人員的積極性和創(chuàng)新能力，更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

　　四、結(jié)語

　　從上述不難看出，稅務(wù)管理作為一項系統(tǒng)化工程，要向?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理創(chuàng)新，就一定要突破傳統(tǒng)管理理念的束縛，管理人員和工作人員要時刻更新自身知識，同時也要引進先進人才，才能夠充分把握事情發(fā)展總體趨勢，從而為企業(yè)提供更為精確信息，在充分遵循各項規(guī)章制度的前提下，最大限度的降低成本，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

稅務(wù)管理論文3

　　摘要：營改增對各行業(yè)產(chǎn)生較大的影響，對于現(xiàn)代物流業(yè)來說，不僅行業(yè)稅負上升，同時還存在工作劃分不清的局面，出現(xiàn)增值稅抵扣鏈斷裂等問題，與改革的初衷相距甚遠，嚴重制約了物流業(yè)發(fā)展。做為國民經(jīng)濟行業(yè)，它對國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，為探求營業(yè)稅改增值稅對物流業(yè)的影響，文章對營業(yè)稅、增值稅及營改增、物流業(yè)等相關(guān)概念進行描述，與物流業(yè)特點相結(jié)合，以物流業(yè)企業(yè)為實例，從各層面對物流業(yè)營改增后的影響加以分析，找到營改增后物流業(yè)出現(xiàn)的問題，找出解決這些問題的方法，使物流業(yè)與稅收制度改革有效統(tǒng)一，實現(xiàn)真正意義上減稅的目的，使物流業(yè)可以快速、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：增值稅；稅收負擔(dān)；物流業(yè)

　　引言

　　經(jīng)濟發(fā)展對于物流業(yè)要求越來越高，物流業(yè)具有規(guī)模大、工作復(fù)雜的特點，在該行業(yè)中實行20xx年全面營改增涉及的內(nèi)容較多，11%的稅率對于物流業(yè)來說更是嚴峻挑戰(zhàn)，此時物流業(yè)應(yīng)該做好戰(zhàn)略部署，不斷提升企業(yè)管理模式、調(diào)整經(jīng)濟戰(zhàn)略，規(guī)范行業(yè)發(fā)票、供應(yīng)商管理，才可以使物流業(yè)更好的應(yīng)對20xx年全面營改增政策變化，同時推動稅制改革在物流業(yè)中順利實行。

　　一、“營改增”前后的稅收分析

　　物流業(yè)企業(yè)20xx年全面進入營改增改革階段，該行業(yè)從20xx年試點時期就已開始推行，而且運輸發(fā)票已納入增值稅發(fā)票管理體系，改革的基礎(chǔ)較好。20xx年全面營改增改革中，增值稅稅率同試點階段基本一致，物流業(yè)企業(yè)中一般納稅人為11%，小規(guī)模納稅人為3%。20xx年全面營改增使物流業(yè)企業(yè)稅負普遍上升，對于物流業(yè)企業(yè)來說，本來盈利就不高的物流業(yè)受到稅負上升對盈利的擠壓。

　　首先，由于物流業(yè)稅率上調(diào)，物流支柱服務(wù)貨運服務(wù)適用11%的稅率，輔助服務(wù)適用6%稅率，再加上各項服務(wù)實際可抵扣的項目較少，試點后行業(yè)實際稅負增加過大，而且運輸業(yè)競爭激烈，稅負增加使低盈利率的物流業(yè)盈利再度被擠壓，最終使得行業(yè)運價上漲，物價推高。

　　其次，物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，當(dāng)前物流業(yè)實行一體管理，提供一票到底工作，在實務(wù)中對于6%的輔助工作及11%的支柱服務(wù)很難區(qū)分，導(dǎo)致增值稅鏈條不完整，推高物流業(yè)企業(yè)稅收負擔(dān)。

　　最后，物流業(yè)企業(yè)取消了差額征稅，并且一些與之相關(guān)的優(yōu)惠政策很難被貫徹，財政補貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負上升的企業(yè)。

　　二、“營改增”前后物流業(yè)企業(yè)的稅負數(shù)值分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅率和稅負

　　物流業(yè)企業(yè)100萬元收入，假設(shè)燃油費和修理費可抵扣率為40%，企業(yè)每萬元收入，需要納4.1萬元增值稅，附加稅0.41萬元，與20xx年全面營改增前營業(yè)稅3萬元，附加稅0.3萬元，多繳納了1.21萬元，增加比率達43.3%。實際運營過程中，物流業(yè)企業(yè)20xx年全面營改增后，稅負是否上升，與企業(yè)可以得到的進項可抵扣的稅款直接相關(guān)，即進項稅額多，那么企業(yè)的稅負必然會降低，反之，企業(yè)的稅負則會反向上升。

　�。ǘ�）企業(yè)利潤

　　增值稅是價外稅，20xx年全面營改增后對物流業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，物流業(yè)競爭力較為激烈，近年來，平均利潤水平不斷下降，而稅負卻一直高于全國宏觀水平，全面營改增以后小規(guī)模納稅人稅負降低，增加了小規(guī)模納稅人的利潤，而作為一般納稅人，稅收負擔(dān)增加，削弱了企業(yè)的利潤空間，對物流業(yè)企業(yè)壯大十分不利，物流業(yè)企業(yè)的稅負與利潤成反比。

　　（三）發(fā)票管理更加困難

　　由于物流業(yè)企業(yè)涉及行業(yè)較多，票據(jù)繁多。實務(wù)中從發(fā)票的取得、核實、申報到抵扣，這一過程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業(yè)企業(yè)集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運輸?shù)絺}儲，每一個環(huán)節(jié)的工作緊密相聯(lián)，很難進行區(qū)分，容易出現(xiàn)多開發(fā)票的行為，這樣就會增加物流業(yè)企業(yè)稅收負擔(dān)，甚至出現(xiàn)企業(yè)利用發(fā)票開具，而進行消極避稅行為，從長遠來說，這種情況對于物流業(yè)企業(yè)的一體化發(fā)展十分不利，背離的20xx年全面營改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發(fā)票管理的難度。

　　三、營改增下對物流行業(yè)稅務(wù)管理提出的建議

　　（一）做好物流業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作

　　1.根據(jù)物流業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略目標，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風(fēng)險，做好增值稅發(fā)票領(lǐng)購、認證、抵扣等工作，合理設(shè)置防偽稅控，準確控制物流業(yè)企業(yè)納稅申報與匯算工作；加速增值稅相關(guān)制度的建立，修訂內(nèi)部納稅管理制度及相關(guān)會計核算制度，加大對物流業(yè)企業(yè)員工相關(guān)工作的培訓(xùn)，更好的化解由于全面營改增給物流業(yè)企業(yè)帶來的經(jīng)營沖擊。

　　制定投資策略針對稅負不均衡的情況需要及時了解，并且做好應(yīng)對措施，這種不均衡主要包括：工程周期長、發(fā)票獲取時間延時等，而這些問題都會使物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流提前流出，成本上升對效益產(chǎn)生不利影響，因此，物流業(yè)企業(yè)需要制定投資規(guī)劃，均衡投資項目時間進程，做到及時履行義務(wù)，開具增值稅發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)損失降到最低，細分物流業(yè)企業(yè)可抵扣項目，按不同稅率進行管理，最大可能得到增值稅專用發(fā)票。

　　2.制定納稅籌劃策略按增值稅規(guī)定，在簽訂合同時明確發(fā)票開具時間，將設(shè)備價款及運費等開具一張發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)獲得最高比例的進項稅額；改變采購方式，將統(tǒng)一談判的模式轉(zhuǎn)為分別支付模式，達到進項稅可以充分抵扣，對零星采購改變集中采購方式，充分發(fā)揮集中采購成本優(yōu)勢，各分公司各自產(chǎn)生進項稅，避免內(nèi)部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業(yè)企業(yè)可抵扣進項稅額，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，不斷改良經(jīng)營投資模式，降低物流業(yè)企業(yè)稅負。

　�。ǘ�）加強增值稅專用發(fā)票管理

　　1.加強增值稅發(fā)票管理，提高員工綜合素質(zhì)物流業(yè)企業(yè)在不增加固定資產(chǎn)的`情況下，主要抵扣項目為燃油及維修費，而這兩項費用較為分散，并且工作人員并沒有發(fā)票索取意識，因此，物流業(yè)企業(yè)在經(jīng)營中，應(yīng)該對于增值稅專用發(fā)票的取得十分重視，盡可能多的索取進項稅發(fā)票，同時，對外開具發(fā)票時，也應(yīng)該完善管理制度，對于開具流程嚴格規(guī)定，對物流業(yè)企業(yè)全員進行稅收知識培訓(xùn)，培養(yǎng)開具發(fā)票的能力及習(xí)慣，強化物流業(yè)企業(yè)不同部門對于稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整認識，使各部門相互配合，使財務(wù)人員深入了解相關(guān)政策，適時進行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門的培訓(xùn)，對專業(yè)知識足夠掌握，熟練掌握相關(guān)知識，與物流業(yè)企業(yè)自身情況相結(jié)合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業(yè)企業(yè)稅收負擔(dān)。

　　2.提高可抵扣增值稅發(fā)票的獲取能力物流業(yè)中的運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限較長，購置成本較高，而且大部分企業(yè)都是通過外包給個人的方式進行經(jīng)營,固定資產(chǎn)并不歸物流業(yè)企業(yè)所有,所以可以抵扣的進項稅額少。因此稅法對于運輸物流業(yè)企業(yè)應(yīng)擴大增值稅進項稅額的抵扣范圍，將保險費和人工成本納入進來。同時要規(guī)范上下游物流業(yè)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)，讓運輸物流業(yè)企業(yè)可以從上游物流業(yè)企業(yè)獲得更多的增值稅專用發(fā)票。物流業(yè)處于高速發(fā)展時期，其技術(shù)、設(shè)備更新較快，運營商投入了大量的資金進行技術(shù)升級，全面營改增后大量的設(shè)備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業(yè)企業(yè)的稅負，并且隨著全面營改增的全面鋪開，行業(yè)進項稅情況將大大改觀，合理分析物流業(yè)企業(yè)自身發(fā)展需求，改變自身投資模式成為關(guān)鍵。

　　（三）積極爭取國家政策支持

　　1.簡并一般納稅人適用的稅率全面營改增后對物流業(yè)實行3%和11%的稅率，對于小規(guī)模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較小；對于一般納稅人，11%的名義稅率使稅收負擔(dān)顯著提升。適當(dāng)降低物流業(yè)的稅率是削弱“全面營改增”負面影響的主要手段。經(jīng)計算，若要保證物流業(yè)企業(yè)的稅收負擔(dān)在改革前后維持一致，物流業(yè)的經(jīng)營成本中要有一半比重的部分能進行抵扣。所以，稅率應(yīng)當(dāng)下調(diào)到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業(yè)的稅收負擔(dān)。

　　2.按照增值稅將自身業(yè)務(wù)進行歸類對物流業(yè)企業(yè)工作進行分析，適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，根據(jù)物流工作特點，對物流業(yè)企業(yè)現(xiàn)有工作進行整理，將具有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的工作安排在相應(yīng)的目錄中，通過與稅務(wù)機關(guān)溝通，達成一致后歸集到6%的增值稅率的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，實現(xiàn)物流業(yè)企業(yè)節(jié)稅的目的。我國政府應(yīng)重視物流業(yè)的發(fā)展，對物流業(yè)推出全面營改增改革的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策應(yīng)覆蓋物流業(yè)的各個子行業(yè)和各環(huán)節(jié)，適當(dāng)?shù)膶Ψ��?wù)型行業(yè)實行免稅政策。在保證社會效益的愿景要求下，建議在全面營改增改革進程中將稅收優(yōu)惠傾向于外賣、物流服務(wù)等新型服務(wù)行業(yè)，同時對于高科技的物流業(yè)也要推出相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

　　結(jié)束語

　　20xx年全面營改增所具有對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)可能是影響巨大，我國經(jīng)濟發(fā)展多元且復(fù)雜的大背景下，圍繞20xx年全面營改增的戰(zhàn)略布局和對策選擇，具體改革進程必然是非常復(fù)雜的。本文通過分析得出了以下結(jié)論：第一,20xx年全面營改增后物流業(yè)的實際稅負偏高。第二，20xx年全面營改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴大進項稅額的抵扣范圍是降低稅負的重要舉措。針對這些問題本文提出具有針對性的改進建議，包括稅制進一步改革、物流單位自身加強管理，努力營造適合物流業(yè)企業(yè)良性發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境。

　　參考文獻：

　　[1]陳少克.稅制結(jié)構(gòu)的性質(zhì)與中國稅制改革研究[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,20xx.

稅務(wù)管理論文4

　　一、當(dāng)前我國中小企業(yè)關(guān)于稅務(wù)管理存在的問題

　�。ㄒ唬┪覈�中小企業(yè)因為會計核算體系不健全而導(dǎo)致的稅務(wù)管理問題我國中小企業(yè)一般都是由個人獨資或者幾個合伙而建立起來的企業(yè)。因此，中小企業(yè)一般而言管理成本都相對較低，高層也不會花很多的精力對其公司進行管理。而相對則是較為關(guān)注企業(yè)的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業(yè)的利潤自然就水漲船高。而在面對稅收征繳問題上時，企業(yè)又會壓縮會計核算體系。一些常用的手法就會在此時得到發(fā)揮，再加上平時企業(yè)不重視對內(nèi)部會計活動進行管理，就給企業(yè)造成了缺乏納稅依據(jù)的結(jié)果。這在我國中小企業(yè)中是經(jīng)�？梢砸姷降牟缓戏ǖ亩悇�(wù)管理等問題之一。

　　（二）中小企業(yè)中高層稅務(wù)管理的意識薄弱

　　我國的中小企業(yè)中高層對于自身企業(yè)的稅務(wù)管理意識一直表現(xiàn)不夠積極。這恰恰是由于缺乏對中小企業(yè)中高層關(guān)于稅務(wù)方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識實際上也是反映了其管理觀念的一項指標。中小企業(yè)的中高層管理者往往因為稅務(wù)管理意識薄弱，導(dǎo)致了企業(yè)的管理出現(xiàn)諸多的漏洞以及為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了眾多的隱患。而另一個關(guān)于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數(shù)中小企業(yè)的管理者自身管理水平不是很高，沒有明確的企業(yè)發(fā)展目標和稅務(wù)籌劃手段，也沒有較大的資金引進此方面的人才或者聘請相關(guān)的服務(wù)機構(gòu)量身定做適合自身企業(yè)的稅務(wù)管理計劃。而這不可避免的造成企業(yè)經(jīng)營管理者盲目的進行避稅。

　�。ㄈ�）財務(wù)人員多數(shù)成為稅務(wù)管理的替罪羊

　　財務(wù)跟稅務(wù)一直以來都是息息相關(guān)的，這二者有著緊密的聯(lián)系。財務(wù)會計活動的一個重要體現(xiàn)即為實現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)繳納。而稅務(wù)管理也是通過財務(wù)會計的活動才能夠得以現(xiàn)實。包括企業(yè)的向稅務(wù)機構(gòu)如期繳納稅款等。但稅務(wù)并不僅僅是財務(wù)人員的事情。原因有兩個：其一，企業(yè)的稅務(wù)貫穿企業(yè)的整個生命周期。從開始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的`所得稅，整個過程都有企業(yè)的所有人員參與。其二，財務(wù)會計人員在中小企業(yè)僅僅起到的是基本的核算與監(jiān)督作用。這是由于中下企業(yè)的特點所決定的，中小企業(yè)的管理成本較小，所以財務(wù)會計人員的地位并不高。所以說，中小企業(yè)的稅務(wù)管理實際上并不是財務(wù)會計人員的事，而是整個企業(yè)特別是在中高層管理者之間的事。

　　二、對加強中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點建議

　�。ㄒ唬┲鸩浇∪�中小企業(yè)的會計體系及建立專門的稅務(wù)管理職能部門

　　《會計法》以及《企業(yè)會計準則》是對我國企業(yè)的財務(wù)會計活動進行規(guī)范的法律法規(guī)。所以我國的中小企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)以上法律法規(guī)如實做好會計體系的建立與完善。并結(jié)合企業(yè)的實際情況來健全相關(guān)的會計核算體系。企業(yè)應(yīng)該嚴格的按照相關(guān)的會計準則的規(guī)定來進行會計賬簿的設(shè)置，會計科目的核算以及財務(wù)會計報表的編制，如實的反應(yīng)企業(yè)的會計活動，以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的稅務(wù)管理提供啊客觀可靠的會計資料。

　�。ǘ�）加強中小企業(yè)中高層管理者的稅務(wù)管理意識及強化其日常稅務(wù)管理工作

　　我國中小型企業(yè)相對于大型企業(yè)而言，得到稅務(wù)培訓(xùn)的機會是比較少的。所以要使他們加強對稅務(wù)管理意識就必須加強其關(guān)于稅收方面的宣傳教育。相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該免費無償?shù)慕o中小企業(yè)的管理提供一些力所能及的教育培訓(xùn)。之后再從中小企業(yè)管理者自身出發(fā)，結(jié)合一些現(xiàn)實經(jīng)濟市場中一些生動的例子，營造中小企業(yè)稅務(wù)管理的良好氛圍。另一面，企業(yè)中高層管理者還應(yīng)該加強企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作。

　�。ㄈ�）明確財務(wù)人員職能及提供企業(yè)的稅務(wù)管理效率

　　稅務(wù)管理是企業(yè)的一項管理活動，它貫穿于整個企業(yè)的生命周期之中。其次，企業(yè)的管理層應(yīng)該明確企業(yè)財務(wù)人員的相關(guān)職能，以相關(guān)會計法律法規(guī)為準繩，能夠兼任的稅務(wù)管理工作就進行兼任減少企業(yè)管理成本，最后，企業(yè)的財務(wù)會計人員應(yīng)該給企業(yè)的管理者提供客觀真實的納稅資料，并且全力配合企業(yè)做好稅務(wù)管理工作。充分的利用相關(guān)的政策，找出有利于企業(yè)的稅收政策。同時按照企業(yè)不同的應(yīng)稅科目進行分門類別的稅務(wù)管理，從根本上做好企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避。總之，雖然財務(wù)會計人員不是企業(yè)稅務(wù)管理工作的專門負責(zé)人，但是財務(wù)會計人員也是有必要跟相關(guān)的稅務(wù)部門做好溝通工作，在合法的前提下，保證企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)利益。

稅務(wù)管理論文5

　　一、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋的主要功能

　　（一）重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng)險管理功能

　　稅務(wù)管理信息系統(tǒng)實施包括將企業(yè)集團稅務(wù)內(nèi)控制度體系中涉及的操作流程、稅務(wù)風(fēng)險點、應(yīng)對策略整理、分類、維護到系統(tǒng)之中，建立可編輯、可調(diào)用的稅務(wù)風(fēng)險點識別庫及管控措施庫。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)將重大涉稅事項稅務(wù)風(fēng)險控制流程納入系統(tǒng)，即稅務(wù)部門人員獲知重大業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，將重大業(yè)務(wù)事項及相關(guān)資料維護納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)事項類別、性質(zhì)，調(diào)用稅務(wù)風(fēng)險點識別及管控措施庫信息進行分析，或聘請外部稅務(wù)咨詢機構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)，稅務(wù)部門通過稅務(wù)管理信息系統(tǒng)將最終確定發(fā)表的稅務(wù)意見反饋給決策部門。稅務(wù)管理系統(tǒng)需通過流程管理工具和文檔管理系統(tǒng)固化企業(yè)集團內(nèi)部稅務(wù)檢查業(yè)務(wù)流程，包括集團總部通過系統(tǒng)發(fā)布自查、抽查通知；上下級單位之間通過系統(tǒng)通報工作進度、交流相關(guān)問題；自查、抽查結(jié)束后，相關(guān)人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結(jié)論性質(zhì)文檔上傳存檔。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)應(yīng)對外部稅務(wù)機關(guān)檢查業(yè)務(wù)流程，要求成員企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)機關(guān)檢查事項的第一時間，通過系統(tǒng)向上級單位報告相關(guān)檢查內(nèi)容；上級單位可通過系統(tǒng)掌握、跟進成員企業(yè)外部稅務(wù)機關(guān)檢查的辦理進度，提出指導(dǎo)意見；外部稅務(wù)機關(guān)檢查事項結(jié)束后，相關(guān)人員應(yīng)將相關(guān)結(jié)論性文檔上傳存檔。

　�。ǘ�）集團納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能

　　稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)按行政區(qū)劃、業(yè)務(wù)板塊、成員企業(yè)、稅費種類、稅款屬期等多維度統(tǒng)計、查詢應(yīng)交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況；應(yīng)實現(xiàn)查詢條件可任意組合，逐層細化和深化統(tǒng)計分析；應(yīng)通過權(quán)限控制，實現(xiàn)層級管理，即每一成員企業(yè)均可查詢、統(tǒng)計本級及所屬下級企業(yè)納稅數(shù)據(jù)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)基于財務(wù)預(yù)算或業(yè)務(wù)預(yù)算實現(xiàn)對成員企業(yè)及其下級單位未來期間的稅費預(yù)測；稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)建立納稅指標評估體系，快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負率、稅負變動彈性指標等納稅評估指標數(shù)值，與行業(yè)平均值、管理經(jīng)驗值比較并提示預(yù)警信息；系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)基于稅費數(shù)據(jù)和輔助的財務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成集團稅務(wù)管理報表；應(yīng)實現(xiàn)按預(yù)先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業(yè)的稅務(wù)工作報告，為管理層提供決策信息。

　�。ㄈ�）稅務(wù)交流共享平臺功能

　　稅務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢單向或互動平臺；應(yīng)實現(xiàn)集團總部通過系統(tǒng)向各層級成員企業(yè)發(fā)布最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等；應(yīng)將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務(wù)工作日歷自動提醒相關(guān)人員。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具有自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權(quán)限查詢、調(diào)閱本級及下級單位的'檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應(yīng)根據(jù)需要將系統(tǒng)外涉稅文檔掃描上傳到系統(tǒng)，實現(xiàn)日常涉稅文檔的電子化分類管理。

　　二、企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中需注意的問題

　　（一）企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團稅務(wù)管理的目標

　　盡管企業(yè)集團稅務(wù)管理的內(nèi)容繁多，通常包括集團稅務(wù)管理制度的制定、稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策爭取、成員企業(yè)納稅申報管理、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)咨詢服務(wù)、重大涉稅業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部稅務(wù)檢查和稅務(wù)審計的組織管理、外部稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)和應(yīng)對、對成員企業(yè)稅務(wù)管理工作的考核評價等，但其目標與集團內(nèi)單體企業(yè)稅務(wù)管理的目標一致，即控制稅務(wù)風(fēng)險、降低稅收成本。企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)圍繞集團稅務(wù)管理目標這條主線，凡是對控制稅務(wù)風(fēng)險或降低稅收成本作用顯著的稅務(wù)管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務(wù)管理信息系統(tǒng)予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫時將需求予以擱置。

　�。ǘ�）企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)制定正確的實施策略

　　企業(yè)集團成員企業(yè)眾多，一方面各成員企業(yè)提供的產(chǎn)品、服務(wù)及所涉稅種不同，另一方面各成員企業(yè)間稅務(wù)管理水平和信息化投入能力存在差異�；�于上述原因，企業(yè)集團實施稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建議采取整體規(guī)劃、分步推進的實施策略。整體規(guī)劃是指集團總部會同成員企業(yè)確定企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)并將其劃分為集團總部稅務(wù)管理平臺和成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺兩部分。集團總部稅務(wù)管理平臺功能以集團總部稅務(wù)管控要求為主，兼顧成員企業(yè)對下級企業(yè)的稅務(wù)管控要求；成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺功能主要基于二級單位的業(yè)務(wù)特點和稅務(wù)管理重點，但須保證集團總部稅務(wù)管控需要。分步推進是指首先實施集團總部稅務(wù)管理平臺，同時以個別成員企業(yè)為試點實施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺；未來其他成員企業(yè)在實施成員企業(yè)稅務(wù)管理平臺時應(yīng)優(yōu)先選擇前期采用的稅務(wù)管理軟件產(chǎn)品，且須保證集團總部稅務(wù)管理平臺的稅務(wù)管控需要。

稅務(wù)管理論文6

　　近年來，自治區(qū)地稅以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以分類分級為基礎(chǔ)的稅收專業(yè)化征管新體系的建立，進一步明確了“征、管、評、查”各環(huán)節(jié)的工作職能，建立起納稅服務(wù)、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險應(yīng)對的稅源管理新格局�？梢钥闯�，在新體系中，風(fēng)險管理所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧�十分重要，風(fēng)險管理的好壞，直接影響到征管改革是否成功，影響到稅收任務(wù)的完成。稅收風(fēng)險管理績效評價體系的建立，是風(fēng)險管理規(guī)范高效運行的保證�；鶎佣悇�(wù)局就如何建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系作初步的探討。

　　一、稅收風(fēng)險管理績效評價體系的概念

　　稅收風(fēng)險管理是將現(xiàn)代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，最大限度地防范稅收流失，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險，實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的稅收管理模式。而稅收風(fēng)險管理績效評價體系則是按照稅源專業(yè)化管理要求，在風(fēng)險管理的全過程，科學(xué)評價各單位各部門各工作環(huán)節(jié)的工作績效，對風(fēng)險管理的制度建設(shè)和體系建設(shè)，起發(fā)揮引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，是風(fēng)險管理績效的保證。

　　二、建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系的必要性

　　一是稅源管理的需要。要把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，在稅源風(fēng)險識別源頭環(huán)節(jié)上，必須結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風(fēng)險點。建立起有效的，與實際情況差別不大的風(fēng)險識別模型是關(guān)鍵，風(fēng)險模型建設(shè)的成效如何，針對性是否較強，風(fēng)險識別的準確如何，均需要通過考核體系來評估，以便不斷進行優(yōu)化和改進。二是風(fēng)險管理的需要。風(fēng)險管理是由“信息采集-信息核實-風(fēng)險識別-風(fēng)險應(yīng)對-績效評價”等環(huán)節(jié)組成。風(fēng)險管理工作本身，既是對征管質(zhì)量的再次檢查，也是對稅收執(zhí)法過程的重新評定。因此，風(fēng)險管理自身的工作，必須納入監(jiān)控之中，如果風(fēng)險管理存在無計劃性、無目的性、無責(zé)任性，則風(fēng)險管理就失去了其生存的基礎(chǔ)。稅收風(fēng)險管理績效評價體系就是來保障風(fēng)險管理的正常秩序的開展，使風(fēng)險管理形成完整的閉合運行環(huán)鏈。三是納稅人遵從度的需要。促進提升納稅人遵從度，是風(fēng)險管理的目標。通過風(fēng)險管理的一整套工作流程，最終達到消除風(fēng)險的目的，這種風(fēng)險的消除，對于某一對象而言，是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識的過程，可以說是一次性的，如果能達到同一問題而不再次發(fā)生，則對納稅人遵從度的提升起到了應(yīng)有的成效。因此，風(fēng)險管理的社會責(zé)任重大，必需要依靠稅收風(fēng)險管理績效評價體系，來對風(fēng)險管理工作進一步改進和督查。

　　三、稅收風(fēng)險管理績效評價體系的主要內(nèi)容

　　風(fēng)險管理的績效評價體系必須要符合其規(guī)律，符合風(fēng)險管理的工作實際，適應(yīng)風(fēng)險管理的'需要，貫穿于風(fēng)險管理的全過程。風(fēng)險計劃環(huán)節(jié)考評。此類考評的對象是風(fēng)險計劃的制定、下發(fā)和落實，要對其內(nèi)容的合理性、完整性和時效性進行考核，對未按要求的進行扣分。如：未及時編制年度風(fēng)險計劃等的情況。風(fēng)險識別環(huán)節(jié)考評。一是數(shù)據(jù)信息的準備。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于大集中系統(tǒng)和第三方，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)必須符合其固有的基本屬性，風(fēng)險識別對此應(yīng)提出標準和要求。二是模型建立。依照稅收政策和相關(guān)征收管理的規(guī)定，建立起規(guī)范的、可操作的、有針對性的數(shù)據(jù)模型，是風(fēng)險識別的基礎(chǔ)和條件。風(fēng)險等級排序及推送環(huán)節(jié)考評。風(fēng)險監(jiān)控部門首先要負責(zé)依據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果對稅源管理影響的大小，分別計算風(fēng)險點的得分，按納稅人歸集風(fēng)險積分，實行積分制排序。其次，對臨時突發(fā)性并有跡象表明可能產(chǎn)生重大稅收流失等問題的稅收風(fēng)險點，及時調(diào)整相應(yīng)風(fēng)險指標的權(quán)重系數(shù)。排序結(jié)果確定后，不得隨意更改。第三，根據(jù)按戶綜合排序結(jié)果將納稅人風(fēng)險等級分為高度風(fēng)險、中度風(fēng)險和低度風(fēng)險三個等級。第四，按已確定的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，及時將高等風(fēng)險推送稽查部門、中等風(fēng)險推送稅源管理機構(gòu)、低等風(fēng)險推送納稅服務(wù)部門，并明確應(yīng)對期限及反饋要求。第五，及時收集風(fēng)險應(yīng)對的反饋結(jié)果，并對反饋結(jié)果進行初步分析，為風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審工作提供依據(jù)，為監(jiān)督、評價和考核提供依據(jù)。風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)考評。高等風(fēng)險的應(yīng)對主體的各級稅務(wù)稽查部門，考評的重點是是否嚴格按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進行風(fēng)險應(yīng)對，并以稽查考核質(zhì)量標準進行流程控制。中等風(fēng)險應(yīng)對的主體是稅源管理部門。其應(yīng)對的主要方法是納稅評估，應(yīng)按納稅評估的工作規(guī)范進行考評，重點考評評估過程的合規(guī)，時效性準確、應(yīng)對指標是否達標、應(yīng)對結(jié)果的成效等。低等風(fēng)險的應(yīng)對的主體是納稅服務(wù)部門，一般情況下的風(fēng)險應(yīng)對在日常的服務(wù)中完成，可以結(jié)合征管質(zhì)量指標對其進行考評。風(fēng)險應(yīng)對復(fù)審環(huán)節(jié)考評。風(fēng)險應(yīng)對的復(fù)審是對應(yīng)對的最后的監(jiān)督和檢查。對應(yīng)對的復(fù)審也有具體的標準和要求，如每年復(fù)審數(shù)量應(yīng)不低于該級風(fēng)險完成應(yīng)對總量的1%，其中應(yīng)對過程未發(fā)現(xiàn)問題的不低于3%等，這一系列的指標，是根據(jù)實際情況及時進行調(diào)整，是我們進行評價的抓手。

　　四、建立稅收風(fēng)險管理績效評價體系的注意事項

　　緊緊抓住風(fēng)險管理績效評價核心。要緊緊抓住風(fēng)險管理的核心風(fēng)險點：一是抓住稅源管理風(fēng)險點。二是抓住稅收執(zhí)法風(fēng)險點。嚴格控制風(fēng)險管理績效評價過程。一是要完善風(fēng)險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系。二是要評價到崗到人。以個人的風(fēng)險管理績效推進單位的風(fēng)險管理績效。三是要嚴格獎懲。風(fēng)險管理績效評價結(jié)果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。深入營造風(fēng)險管理績效評價氛圍。一是在評價指標建立過程中，要充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標，逐步形成習(xí)慣、養(yǎng)成氛圍，并長期堅持。二是要不斷適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，進一步改進風(fēng)險管理績效評價指標，完善風(fēng)險管理績效評價措施，促進風(fēng)險管理績效評價發(fā)揮更大作用。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風(fēng)險管理中的做法，營造更為融洽的征納關(guān)系。

稅務(wù)管理論文7

　　一、加強我國國企稅務(wù)管理工作的意義通過加強企業(yè)

　　稅收管理，能降低企業(yè)的稅收成本，豐富了企業(yè)的運營資本并增加了企業(yè)收益。并且，稅收是直接能體現(xiàn)我國宏觀調(diào)控方向的標桿，通過對稅收的有效管理能有效的認清我國市場經(jīng)濟發(fā)展方向，利用各種稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和和各項稅種的稅率差異進行合理投資、籌資和技術(shù)改造，從而優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

　　二、目前我國國企稅務(wù)管理工作存在的問題

　　1.管理觀念落后

　　長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對國家稅務(wù)的深入了解，對國企稅務(wù)管理工作不重視，錯誤的認為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導(dǎo)致管理工作者在進行稅務(wù)管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計劃經(jīng)濟的影響，國企財務(wù)人員對稅務(wù)管理認識不深，接觸時間較短，稅務(wù)管理手段比較薄弱，使稅務(wù)管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。

　　2.法律意識淡薄

　　目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)管理工作存在錯誤的認識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，對企業(yè)稅務(wù)管理工作進行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風(fēng)氣的影響之下，國企的稅務(wù)管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務(wù)管理工作也不重視，造成我國國企稅務(wù)管理工作混亂。

　　3.稅收業(yè)務(wù)不強

　　目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計劃經(jīng)濟的影響，運營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作者無法有效的對偷稅、漏稅進行有效的劃分。稅收管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而我國國家企業(yè)的稅務(wù)管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的補充，其業(yè)務(wù)操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導(dǎo)致了國企稅務(wù)業(yè)務(wù)能力虛弱的現(xiàn)象。

　　二、提高我國國企稅務(wù)管理工作水平重要措施

　　稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動最終都是為了實現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務(wù)管理意識，提高稅務(wù)管理法律觀念，增強稅收業(yè)務(wù)能力，完善稅收管理制度來實現(xiàn)稅負最低。

　　1.提升管理意識，精化稅收管理工作

　　意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會提高企業(yè)稅務(wù)管理工作。首先，要轉(zhuǎn)變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質(zhì)的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質(zhì)。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)管理工作機構(gòu)，由專業(yè)高素質(zhì)的工作人員掌管稅務(wù)工作，提高稅務(wù)管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作進行二次細化，最終將國家企業(yè)稅務(wù)管理工作專業(yè)化，精細化。

　　2.提高法律觀念，加強稅收法律培訓(xùn)

　　由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認真遵守國家法律制度。加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律意識培訓(xùn)，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進行避稅。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該要重視企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律培訓(xùn)工作，借助外部培訓(xùn)機構(gòu)或者專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的力量，不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身的法律觀念和業(yè)務(wù)能力。

　　3.增強業(yè)務(wù)管理能力，完善稅收管理制度

　　關(guān)于目前國企稅收管理水平不高的現(xiàn)象，究其原因還是因為稅收管理制度的建設(shè)不完善。只有建立了完善的稅收管理制度，創(chuàng)造良好的`稅收管理內(nèi)部運行機制，才能對企業(yè)稅收規(guī)劃進行正確的決策，對企業(yè)納稅風(fēng)險進行有效的控制，對企業(yè)稅務(wù)管理進行有效的監(jiān)督。微觀上，國企的稅務(wù)管理人員大部分都是會計人員出身，其本身缺乏相應(yīng)的統(tǒng)籌管理能力。然而，企業(yè)稅務(wù)管理的高低直接取決于稅務(wù)管理人員素質(zhì)的好差，因此，不斷提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)管理能力才能真正提高企業(yè)的稅收管理水平。四、結(jié)語稅收是企業(yè)單位經(jīng)營管理中最重要的一個部分，與企業(yè)的有序運營和發(fā)展息息相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)該重視對稅務(wù)管理工作，在我國稅法法律法規(guī)的規(guī)定下進行合理的避稅，從而降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)運營效益，最終促進企業(yè)自身的高速發(fā)展。

稅務(wù)管理論文8

　　摘要:營改增自20xx年5月1日全面擴圍至今，已實施半年有余。按照國家對營改增全面降低企業(yè)稅負的總體要求，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)多項文件，調(diào)節(jié)相關(guān)行為增值稅稅收政策。人力資源服務(wù)是我國近年來快速發(fā)展的服務(wù)行業(yè)，是營改增的主要受益行業(yè)。在人力資源行業(yè)涉及服務(wù)一體化發(fā)展的當(dāng)前，營改增對行業(yè)及企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響，加強人力資源一體化服務(wù)業(yè)的營改增稅務(wù)管理勢在必行。本文從人力資源一體化服務(wù)及其涉及的營改增政策概述入手，論述了營改增對人力資源一體化服務(wù)的主要影響，進而分析了加強營改增稅務(wù)管理的必要性，并提出了加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的主要措施。

　　關(guān)鍵詞:人力資源;一體化服務(wù);營改增;稅務(wù)管理

　　一、人力資源一體化服務(wù)及其涉及營改增政策概述

　　(一)人力資源一體化服務(wù)概述

　　人力資源一體化服務(wù)主要包括招聘外包、獵頭咨詢、教育培訓(xùn)、家庭服務(wù)等四大服務(wù)體系，涉及企業(yè)、人才、家庭等經(jīng)濟主要元素。人力資源一體化服務(wù)旨在通過人力資源相關(guān)服務(wù)，將雇主、人才、家庭有機聯(lián)系在一起，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，達到服務(wù)供需雙方共贏的積極效果。具體而言，網(wǎng)絡(luò)、現(xiàn)場、平面媒體招聘、勞務(wù)派遣、人事代理、委托招聘、人才測評、高級人才尋訪、人力資源管理咨詢、職場學(xué)習(xí)、企業(yè)內(nèi)訓(xùn)、家庭服務(wù)、人力資源增值服務(wù)等都屬于人力資源一體化服務(wù)的范疇。

　　(二)人力資源一體化服務(wù)涉及營改增概述

　　人力資源一體化服務(wù)涉及人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、教育培訓(xùn)服務(wù)、家政服務(wù)等，主要為營改增中經(jīng)紀代理業(yè)務(wù)的行業(yè)范疇，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡易計稅方法依5%或3%征收率計算繳納稅款。同時，國家稅務(wù)總局對勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)兩項業(yè)務(wù)的差額征稅問題專門下發(fā)文件，予以明確。可見，國家對于人力資源一體化服務(wù)的營改增十分重視。

　　二、營改增對人力資源一體化服務(wù)供需雙方及行業(yè)產(chǎn)生的影響

　　(一)有利于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)降低稅負成本

　　營改增是我國稅制改革的重要舉措，目的在于通過實施增值稅，避免企業(yè)重復(fù)納稅，平衡企業(yè)稅負，釋放市場活力，促進企業(yè)經(jīng)營績效和市場效率提升。對于人力資源一體化服務(wù)提供企業(yè)而言，在征收營業(yè)稅時，主要依照服務(wù)業(yè)5%稅率計征營業(yè)稅。實施增值稅時，一般納稅人實施6%的稅率，并可抵扣進項稅額。同時，為平衡企業(yè)稅負，國家對提供人力資源服務(wù)的一般納稅人實施5%稅率簡易征收稅款，對小規(guī)模納稅人實施3%稅率簡易征收�？傮w來看，提供人力資源一體化服務(wù)企業(yè)在營改增后，綜合稅負將有明顯下降。

　　(二)有利于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)提高管理效率

　　人力資源一體化服務(wù)是滿足雇主需求，將專業(yè)化人才配置到適合崗位的服務(wù)，通過一體化服務(wù)，實現(xiàn)雇主、人才雙向共贏，不斷優(yōu)化社會資源配置。營改增對于人力資源一體化服務(wù)接受企業(yè)，一是通過人力資源業(yè)務(wù)外包服務(wù)，企業(yè)可以快速找到適合企業(yè)人力資源需求的業(yè)務(wù)人才，快速投入企業(yè)實際工作中去，提高企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)效率；二是通過人力資源管理服務(wù)，可以幫助企業(yè)進行復(fù)合實際的人力資源管理，提高企業(yè)人力資源效率；三是人力資源一體化服務(wù)在營改增后，可以為接受企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，使得接收企業(yè)可以抵扣進項稅額，促進企業(yè)稅負降低，提高企業(yè)稅務(wù)管理效率。

　　三、加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的必要性

　　(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇

　　營改增對于大部分企業(yè)而言，由于增值稅的復(fù)雜性與政策的逐步多樣，控制稅務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)營改增面臨的重要課題。加強控制稅務(wù)風(fēng)險。一是防范稅務(wù)稽查與評估風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的納稅檢查一般通過稅務(wù)評估和稅務(wù)稽查進行，加強稅務(wù)管理，學(xué)習(xí)稅務(wù)政策，按照稅務(wù)政策進行營改增稅務(wù)核算、申報，將有效降低稅務(wù)風(fēng)險；二是通過產(chǎn)業(yè)鏈管理上下游企業(yè)，提高發(fā)票管理自覺性，促進增值稅鏈條的形成與優(yōu)化，實現(xiàn)國家稅制改革倒逼企業(yè)提升管理的初衷。

　　(二)有效提高管理效率的必然選擇

　　由于增值稅的核算、報表、政策都相對復(fù)雜，營改增初期，許多企業(yè)稅務(wù)事物明顯增加，對企業(yè)的管理效率提出了較大的挑戰(zhàn)。加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理，可以有效提高管理效率。一是通過增值稅政策普及與學(xué)習(xí)，不斷提升企業(yè)全體員工的稅務(wù)意識，減少企業(yè)部門間的協(xié)調(diào)時間，提高協(xié)調(diào)效率；二是基于全體員工對增值稅的不斷認知，部門之間的溝通是企業(yè)加強稅務(wù)管理的主要手段，部門間人員將增強溝通的碰撞，提出利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)模式與建設(shè)性意見，以此提升企業(yè)的管理效率與水平。

　　(三)有效促進發(fā)展提升的`必然選擇

　　伴隨人力資源一體化服務(wù)的逐步推進，一些行業(yè)標桿企業(yè)逐漸擴大規(guī)模，將企業(yè)辦到全國各地，實施連鎖發(fā)展。在這一背景下，企業(yè)的納稅地點、稅款繳納等事項都將與稅務(wù)政策緊密相關(guān)，同時，不同業(yè)務(wù)間設(shè)立獨立法人還是分支機構(gòu)，也對企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃提出新的要求。加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理，可以有效促進企業(yè)發(fā)展提升，在不斷擴張發(fā)展中，注重營改增對企業(yè)的影響，將兩者結(jié)合在一起，制定較為復(fù)合企業(yè)實際的擴張方案，支撐企業(yè)快速擴張和穩(wěn)定發(fā)展。

　　四、加強人力資源一體化服務(wù)營改增稅務(wù)管理的主要措施

　　(一)加強稅務(wù)政策學(xué)習(xí)，夯實稅務(wù)管理基礎(chǔ)

　　一是對于長期適用營業(yè)稅的稅務(wù)人員而言，營改增的關(guān)鍵在于提高稅務(wù)人員對政策的熟識度，加強政策普及培訓(xùn)與外部培訓(xùn)，是快速提升稅務(wù)人員水平的重要方式。二是對于人力資源一體化服務(wù)而言，應(yīng)對稅務(wù)政策分別不同業(yè)務(wù)板塊進行細分，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)，分析不同稅種、稅率對企業(yè)稅務(wù)的影響，以此為依據(jù)，作出積極調(diào)整，促進稅務(wù)利益的優(yōu)化。三是對于一般計稅法和簡易計稅法，對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，要結(jié)合業(yè)務(wù)板塊規(guī)模與未來預(yù)期，經(jīng)過仔細考察和研究，作出對企業(yè)有利的規(guī)劃與選擇。四是對于非法人分支機構(gòu)和法人分支機構(gòu)的設(shè)置問題，應(yīng)結(jié)合納稅地點和不同地區(qū)的稅務(wù)管理模式，作出最有選擇。

　　(二)加強外部溝通交流，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)

　　一是人力資源一體化服務(wù)由于大部分為人工增值，相對而言抵扣金額較少，在業(yè)務(wù)模式搭建方面，應(yīng)加強與產(chǎn)業(yè)鏈客戶交流，盡可能選擇可以提供進項稅發(fā)票的供應(yīng)商。二是加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，掌握稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)政策的執(zhí)行尺度與口徑，避免由于理解差異，造成的稅務(wù)檢查風(fēng)險，增加企業(yè)的稅務(wù)檢查成本。三是加強最新政策學(xué)習(xí)，人力資源一體化服務(wù)是我國第三產(chǎn)業(yè)的組成部分，在發(fā)展中往往有較多的空間，國家政策暫時持放寬的態(tài)度，伴隨行業(yè)的發(fā)展，國家在政策導(dǎo)向方面將會新的導(dǎo)向部署，需要企業(yè)關(guān)注稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本，不斷創(chuàng)造稅務(wù)價值。

稅務(wù)管理論文9

　　摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，大企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的涉稅問題越來越多。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)的長遠發(fā)展息息相關(guān)。因此，探討我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題有很大的現(xiàn)實意義。目前我國大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大多源于復(fù)雜的經(jīng)營活動、不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃、稅收政策執(zhí)行標準存在不一致以及稅務(wù)的易變性程度較大，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理還存在稅務(wù)風(fēng)險理念滯后、稅務(wù)風(fēng)險管理部門缺乏等問題。基于此，優(yōu)化我國大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，應(yīng)從深化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理念、成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)以及建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制三方面著手。

　　關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

　　隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的涉稅問題越來越多。20xx年和20xx年，國家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(國稅發(fā)〔20xx〕90號)、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔20xx〕71號)。這說明國家越來越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理。當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務(wù)機關(guān)稽查，引發(fā)稅款補繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險。二是未正確理解稅收政策，而承擔(dān)過多的稅收責(zé)任，造成不必要的經(jīng)濟損失。大企業(yè)通常具有集團化、國際化、經(jīng)營活動復(fù)雜化的特點。雖然大企業(yè)的財務(wù)制度相對完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險卻依然不容小覷。

　　1我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源分析

　　1.1經(jīng)營活動復(fù)雜

　　大企業(yè)相對中小企業(yè)而言，財務(wù)制度完善，低級會計錯誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險較少，但大企業(yè)由于集團化、國際化等原因，其經(jīng)營活動較為復(fù)雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。大企業(yè)的經(jīng)營活動往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購以及國際交易等。這類經(jīng)營活動往往涉及多個稅種及多個子公司，稅制和組織形式的復(fù)雜性增加了此類經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險。如在并購事項中，若企業(yè)未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔(dān)兼并企業(yè)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。又比如某大型設(shè)備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔(dān)了不必要的稅收負擔(dān)，短短幾年間就增加了幾千萬的稅務(wù)成本。

　　1.2稅收籌劃不當(dāng)

　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的另一來源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動性，缺少對自身經(jīng)營活動的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會承擔(dān)許多不必要的經(jīng)濟損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，打政策的“擦邊球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。近年來，國家加大了對避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動，20xx年我國反避稅對稅收增收貢獻580億元。如果企業(yè)不能及時把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險不容小覷。

　　1.3稅收政策執(zhí)行標準不統(tǒng)一

　　我國大企業(yè)對稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的`執(zhí)行標準不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機構(gòu)所遵從的稅收政策標準不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以EPC業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設(shè)計采購施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對獨立的兼營事項，分別計價、分別核算�？梢钥闯�，各地的稅收政策不一致，若大企業(yè)在會計核算過程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會計處理與稅額的計算必然存在問題，必將導(dǎo)致稅收成本的增加。

　　1.4稅法變動程度大

　　我國當(dāng)前正處于稅制改革之中，稅法的變動較大，且變動的時間也不固定。20xx年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來征收營業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營業(yè)稅，改征增值稅。同時不動產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國稅法的變動較大，由此引發(fā)的會計記賬方式以及稅費計算的差異也較大。財務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒有跟上政策變動的步伐，很容易出現(xiàn)稅務(wù)操作錯誤，加大稅務(wù)風(fēng)險。

　　2大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

　　2.1稅務(wù)風(fēng)險理念滯后

　　一是大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度有待加強。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的重要影響，但其對稅務(wù)風(fēng)險管理的作用僅局限于涉稅事項的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未將稅務(wù)風(fēng)險管理與降低企業(yè)經(jīng)營成本、增加企業(yè)經(jīng)營利潤聯(lián)系起來。二是大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識不夠全面。企業(yè)僅認識到少繳稅款引發(fā)的補繳稅款、補繳滯納金等風(fēng)險，但未曾意識到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動地多繳稅款，接受損失。

　　2.2缺少稅務(wù)風(fēng)險管理部門

　　當(dāng)前我國大部分企業(yè)尚未設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，諸多涉稅事項往往由企業(yè)的會計人員代為辦理。而會計人員由于缺乏稅法知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項的處理上，也只設(shè)計申報納稅等基本實務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險管理。事實上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理涉及到的稅務(wù)知識較為復(fù)雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險管理部門，不僅不利于企業(yè)涉稅事項的處理，更阻礙了企業(yè)對涉及的稅種進行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，企業(yè)所涉及的稅種無法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。

　　2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷

　　我國企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險，其制度缺陷也會影響稅務(wù)風(fēng)險控制結(jié)果，稅務(wù)風(fēng)險控制的理念很難落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的始終。我國大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務(wù)審計制度，無法針對企業(yè)經(jīng)營特點以及稅務(wù)機關(guān)的要求定期進行檢查。企業(yè)對自身的稅務(wù)風(fēng)險也缺少有效評估。在稅務(wù)審計上，很多企業(yè)缺少主動性，大多只是依照稅務(wù)機關(guān)的硬性規(guī)定進行自查或直接委托中介機構(gòu)進行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機關(guān)的硬性規(guī)定進行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營特點，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營管理流程和涉稅情況，因此委托中介機構(gòu)進行檢查同樣存在風(fēng)險。

　　2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制

　　大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務(wù)部門尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門處于被動位置，無法為企業(yè)的重大決策進行事前規(guī)劃與風(fēng)險監(jiān)控。同時，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，未及時將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門。因此稅務(wù)管理部門對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復(fù)雜涉稅情況的處理問題難以及時有效地得到稅務(wù)機關(guān)的回復(fù)以及企業(yè)稅務(wù)管理部門人員與主管稅務(wù)機關(guān)的意見時有不一。由于我國稅法較為復(fù)雜、稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復(fù)雜的涉稅事項時，往往無法得到主管稅務(wù)機關(guān)的及時解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團隊處理涉稅事項時，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)對政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　3優(yōu)化我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

　　3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險理念

　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的成果與企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認識程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進一步認識稅務(wù)風(fēng)險，也要求基層執(zhí)行人員樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認識稅務(wù)風(fēng)險的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險理念。大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時，應(yīng)及時了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要繼續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險理念，基層執(zhí)行人員也應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的認識。大企業(yè)在內(nèi)部管理過程中，應(yīng)大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險防范意識，達到稅務(wù)風(fēng)險防范人人有責(zé)的境界，并將這種意識落實于日常的工作中。

　　3.2成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)

　　大企業(yè)應(yīng)成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，該機構(gòu)可設(shè)置在稅務(wù)管理部門，也可設(shè)置于財務(wù)部門。稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時指導(dǎo)企業(yè)重大涉稅事項的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識，還需要具備較高的財務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)人員還需及時了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習(xí)能力。在日常的員工培訓(xùn)中，應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高工作人員對稅務(wù)風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力。

　　3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制

　　建立有效的溝通協(xié)調(diào)機制重在兩方面，一是要加強大企業(yè)稅務(wù)管理部門與企業(yè)部門的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范也不僅是稅務(wù)部門的工作。因此，稅務(wù)管理部門人員與其他部門溝通交流時，應(yīng)樹立防范稅務(wù)風(fēng)險人人有責(zé)的意識，加強各部門人員對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。同時，稅務(wù)管理部門應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理過程，改變事中或事后控制的被動情況，爭取在重大涉稅事項前做好規(guī)劃。稅務(wù)管理部門應(yīng)積極主動地參與各部門的涉稅事項，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險。二是要建立有效的對外溝通交流機制，尤其是與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流機制。稅務(wù)管理部門要注意信息不對稱產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)管理部門應(yīng)多與主管稅務(wù)機關(guān)溝通交流，認真學(xué)習(xí)稅務(wù)機關(guān)對稅收政策的解釋。同時，稅務(wù)管理部門也應(yīng)主動及時地向主管稅務(wù)機關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項發(fā)現(xiàn)變化時，應(yīng)積極主動地配合稅務(wù)機關(guān)工作，避免信息不對稱造成的稅務(wù)風(fēng)險。在遇到模糊的涉稅問題時，應(yīng)主動咨詢稅務(wù)機關(guān)意見，避免雙方因意見不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風(fēng)險。

　　參考文獻

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稅務(wù)管理論文10

　　一、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

　　(一)稅務(wù)管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務(wù)管理認識不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認識不足，往往會受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。

　　(二)稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進行稅務(wù)管理時，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進行稅務(wù)籌劃時，并沒有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。

　　(三)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對稅務(wù)管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

　　(四)稅務(wù)管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財務(wù)管理、風(fēng)險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險，提高財務(wù)業(yè)績，并為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標提供支持。

　　二、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析

　　(一)稅務(wù)籌劃。

　　企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見性以及長期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實際情況進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國家的'法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要對稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計稅務(wù)籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟利益;另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負擔(dān)，同時，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費用。企業(yè)在聘請相關(guān)機構(gòu)或自己組織人員進行稅務(wù)籌劃時都會產(chǎn)生一定費用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經(jīng)濟利益總體降低。

　　(二)加強稅務(wù)管理。

　　1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗的稅務(wù)顧問，成立管理部門。在稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門進行請教，稅務(wù)中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經(jīng)驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務(wù)。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升。

　　2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機構(gòu)，定期的對企業(yè)的納稅進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題肖解決問題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低。同時，企業(yè)對稅務(wù)計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問題肖解決這些問題，降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。

　　三、總結(jié)

　　稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀、稅務(wù)管理體系構(gòu)建中的相關(guān)問題等方面，進行了分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效的構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設(shè)性建議，以期能夠為我國企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展，做出一點貢獻。

稅務(wù)管理論文11

　　[摘要]企業(yè)的涉稅問題對于企業(yè)的經(jīng)濟和信譽有極大的影響，在當(dāng)前的經(jīng)濟社會環(huán)境下，必須加以關(guān)注和探索企業(yè)稅務(wù)管理的模式，并將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略決策之中，全面分析企業(yè)稅務(wù)管理中存在的各種稅務(wù)風(fēng)險，并思考和探索切實有效的企業(yè)稅務(wù)管理策略，較好地實現(xiàn)對企業(yè)的稅務(wù)管理和控制。

　　[關(guān)鍵詞]企業(yè)；稅務(wù)管理；風(fēng)險；策略

　　企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動離不開稅收，在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟行為日趨復(fù)雜和多樣化的前提下，稅收體制不斷變革和完善，對于企業(yè)的稅務(wù)管理產(chǎn)生了較大的影響，由于外部環(huán)境的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險無形增大。為此，要關(guān)注和重視企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險管理部分，探索企業(yè)稅務(wù)管理的有效模式和措施，較好地提升企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理水平。

　　1企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)概念分析

　　企業(yè)面臨諸多不確定的外部因素，存在稅務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險問題，一些企業(yè)沒有充分理解和把握有關(guān)稅收法律政策，導(dǎo)致多繳納稅收、增加自身生產(chǎn)成本的現(xiàn)象；還有一些企業(yè)并沒有充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，沒有進行合理的稅收安排和籌劃，這就增大了企業(yè)的稅收負擔(dān)�？傮w來說，企業(yè)要以實現(xiàn)自身利潤的最大化為目標，這就要考慮自身在成本和收益方面的關(guān)系，并將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到稅務(wù)管理籌劃之中，通過建構(gòu)切實有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以較好地預(yù)測和防范稅務(wù)風(fēng)險，并將其控制在可控的范疇之內(nèi)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一個不斷變化的過程，要結(jié)合環(huán)境的具體情況和市場的變化，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行重新的評估，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，并將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿始終，以高屋建瓴的角度進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。并立足于對企業(yè)稅務(wù)的分析研究、計劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測報告等內(nèi)容，實現(xiàn)企業(yè)的依法依規(guī)納稅，較好地防范和規(guī)避納稅風(fēng)險，減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，提升自己的稅后利潤，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

　　2企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題剖析

　　2.1稅務(wù)管理的意識相對薄弱

　　在我國一些企業(yè)之中缺乏全面的、深度的稅務(wù)管理意識和觀念，一些企業(yè)管理者認為沒有必要成立專門的稅務(wù)部門，完全可以由財務(wù)會計人員兼職辦理稅務(wù)管理事務(wù)，對于稅務(wù)管理的認知相對片面和淺顯，并將稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃相等同，存在稅務(wù)管理信息滯后、忽視事前及事后的稅務(wù)管理等問題。

　　2.2稅務(wù)風(fēng)險管控機制不夠健全

　　一些企業(yè)的稅務(wù)管理活動之中缺乏完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，具體表現(xiàn)為以下方面：

　　2.2.1稅務(wù)風(fēng)險意識不強

　　企業(yè)管理者沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門，對于稅務(wù)管理還停留于傳統(tǒng)的模式和階段，其稅務(wù)事項也是交由財務(wù)會計人員兼職處理，這就極易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.2.2稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)不夠健全

　　企業(yè)的稅務(wù)部門并不獨立，這就無法突顯稅務(wù)部門的地位和作用，使其職能局限于流程操作，存在職責(zé)不清晰的現(xiàn)象，難以參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策領(lǐng)域，無法發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的全程化監(jiān)控職能，無法從源頭辨識和防范稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.2.3缺乏稅務(wù)專業(yè)技術(shù)人才

　　企業(yè)的財務(wù)人員缺乏專門的稅務(wù)管理知識和風(fēng)險意識，在辦理稅務(wù)事項的過程中顯露出能力相對較弱的現(xiàn)象，對于不一樣的稅種缺乏全面、完整的認知，對于稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)也缺乏了解，難以有效地防范稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.2.4稅企之間的溝通不暢

　　企業(yè)與稅務(wù)部門之間的溝通和銜接不夠順暢，存在因政策理解失誤或不到位而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.2.5稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管流于形式

　　在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管過程中暴露出流于形式的現(xiàn)象和問題，盡管企業(yè)內(nèi)部設(shè)置有內(nèi)部監(jiān)察機構(gòu)，然而每年一次的稅務(wù)監(jiān)察使之形同虛設(shè)，難以起到實質(zhì)性的監(jiān)察效能和作用，增大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險[1]。

　　2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

　　企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作大多是稅務(wù)會計核算、納稅申報、發(fā)票管理等業(yè)務(wù)，而缺少完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)信息管理制度、稅務(wù)風(fēng)險管控制度等，缺乏專業(yè)化的納稅評估、稅務(wù)檢查和稅務(wù)代理等實務(wù)性的稅務(wù)管理工作，暴露出企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不夠到位的問題，不利于企業(yè)稅務(wù)管理的順利推進。

　　3我國企業(yè)稅務(wù)管理的模式分析

　　3.1自我管理模式

　　在這種模式之下，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)是由企業(yè)內(nèi)部人員完成操作，這種模式受囿于內(nèi)部人員自身的稅務(wù)專業(yè)知識和學(xué)習(xí)能力的限制，會在一定程度上增大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，無形中提升了企業(yè)的稅務(wù)管理成本。

　　3.2外包管理模式

　　這是將企業(yè)的稅務(wù)管理工作事項交由專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)進行操作，稅務(wù)中介機構(gòu)則依照一定的標準向企業(yè)收取勞務(wù)費用。這種企業(yè)稅務(wù)管理模式可以利用稅務(wù)中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和知識資源，有效地規(guī)避和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，能夠科學(xué)合理地實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)管理的績效性評價。然而，這種外包的企業(yè)稅務(wù)管理模式會增加企業(yè)的成本[2]。

　　3.3自我管理與外包相結(jié)合的模式

　　這是將企業(yè)內(nèi)部人員與專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)相結(jié)合的方式，可以降低企業(yè)稅務(wù)管理的成本，并能夠憑借稅務(wù)中介機構(gòu)的專業(yè)化知識開展稅務(wù)管理活動，是一種切實有效的企業(yè)稅務(wù)管理模式。

　　4提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的有效措施分析

　　4.1加強企業(yè)稅務(wù)管理的意識

　　企業(yè)要加強自身的稅務(wù)管理意識，要結(jié)合企業(yè)自身的實際需求，將企業(yè)的稅務(wù)管理與財務(wù)管理放在同等重要的地位看待，充分認識到企業(yè)稅務(wù)管理的重要性和價值，理解稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響，要引入先進的知識管理理念、戰(zhàn)略管理觀念，重新審視企業(yè)稅務(wù)管理各項具體事務(wù)，使之符合全球經(jīng)濟一體化的管理目標，更好地推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展[3]。

　　4.2建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

　　4.2.1健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)環(huán)境

　　企業(yè)要建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，賦予稅務(wù)部門經(jīng)理參與企業(yè)日常事務(wù)性決策的權(quán)利，成立獨立于財務(wù)部的稅務(wù)部，提升稅務(wù)部門的地位，并招聘和培養(yǎng)高素質(zhì)的企業(yè)稅務(wù)專業(yè)人才，進行稅務(wù)風(fēng)險的長期有效管理，要找尋到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點，做好自我檢查、自我監(jiān)察和事前監(jiān)控，進行稅務(wù)管理的科學(xué)合理評估。

　　4.2.2規(guī)范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理流程

　　要從企業(yè)稅務(wù)管理的以下流程加強風(fēng)險管理：一是稅務(wù)登記管理。企業(yè)要在全面把握稅收優(yōu)惠政策及征管范圍的前提下，進行內(nèi)部調(diào)查和分析，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部子公司做好稅務(wù)注銷登記，并處理清算中的'問題，加強對企業(yè)內(nèi)部的管理。二是稅務(wù)核算管理。要考慮稅收核算成本，嚴格依據(jù)稅收法規(guī)和會計準則進行主動審查、積極的謀劃，達到通過稅收籌劃合理節(jié)約企業(yè)稅收負擔(dān)的目的。三是稅務(wù)申報管理。企業(yè)稅務(wù)管理人員要依照稅務(wù)明細賬填制納稅申報表，交由稅務(wù)負責(zé)部門進行審查和備案。四是發(fā)票管理。這是在企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、繳存等各個環(huán)節(jié)之中，加強對發(fā)票的管理，尤其是增值稅專用發(fā)票，要嚴格按照規(guī)定使用，避免其損壞、丟失的情形。

　　4.2.3加強企業(yè)重大稅種的監(jiān)控

　　要加強對企業(yè)增值稅的監(jiān)督，重點包括增值稅的銷售合同、增值稅發(fā)票、發(fā)票抵扣時間；還要加強對企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控，關(guān)注企業(yè)中是否存在隱瞞銷售收入及虛增成本的現(xiàn)象，確保企業(yè)收入的合法性。并加強對成本的核算，做好企業(yè)納稅調(diào)整，避免因減少稅負而虛增成本的現(xiàn)象。另外，還要利用稅收優(yōu)惠政策，諸如：加計扣除、減稅、免費等稅收優(yōu)惠的情形[4]。

　　4.2.4健全信息溝通機制

　　要強化企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)與其他部門的聯(lián)系，要將稅務(wù)管理機構(gòu)作為核心，強化各部門在涉稅活動中的協(xié)調(diào)和配合，更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

　　4.2.5強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估機制

　　要建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分析評估機制，通過對稅務(wù)風(fēng)險的有效辨識，降低稅務(wù)風(fēng)險而帶來的損失。并成立高效的稅務(wù)風(fēng)險評估團隊，強化對稅務(wù)信息的有效收集、整理和保存。

　　4.3推進和完善企業(yè)稅務(wù)的信息化管理

　　4.3.1實現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理

　　要完成企業(yè)涉稅基礎(chǔ)信息管理，包括：納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務(wù)機關(guān)等。

　　4.3.2實現(xiàn)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化管理

　　要利用信息化技術(shù)和手段，實現(xiàn)企業(yè)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化管理，包括日常發(fā)票的開具、認證、抵扣、各稅種稅款計算、納稅申報、所得稅預(yù)繳、匯算清繳計算等。

　　4.3.3實現(xiàn)稅務(wù)工作的流程化管理

　　要在信息化技術(shù)的支撐和依托下，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)流程的全過程控制，采用多層級的稅務(wù)數(shù)據(jù)集中的方式，較好地避免稅務(wù)審核的遺漏現(xiàn)象，為管理層進行決策提供信息依據(jù)。

　　5結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理是自身的管理需求，通過采用切實有效的企業(yè)稅務(wù)管理措施和對策，可以較好地解決企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，減少和規(guī)避企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險，更好地促進企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

　　【參考文獻】

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　　[4]李前明.企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[D].合肥：安徽大學(xué)，20xx.

稅務(wù)管理論文12

　　摘要：稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理方面具有重要作用，稅務(wù)籌劃始終是企業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理方面一項非常重要的管理事項，尤其在經(jīng)濟增速放緩、市場競爭加劇、稅務(wù)大數(shù)據(jù)管理、營改增等稅收新政不斷出臺的背景下顯得愈發(fā)重要，而稅務(wù)籌劃有時甚至?xí)�對企業(yè)的戰(zhàn)略決策、商業(yè)模式等產(chǎn)生重大影響。但很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵認識還存在一定的誤區(qū)，對如何開展稅務(wù)籌劃還缺乏整體的理解和認知，對企業(yè)稅務(wù)管理還存在片面和錯誤的認識。本文從稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、稅務(wù)籌劃的基本原則、稅務(wù)籌劃的基本方法和如何構(gòu)建稅務(wù)管理模式方面對企業(yè)開展稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理提出一些思考和見解。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；思考

　　1引言

　　企業(yè)管理包括戰(zhàn)略管理、企業(yè)品牌管理、市場營銷管理、人力資源管理、企業(yè)文化建設(shè)管理、財務(wù)管理等，企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理是企業(yè)管理中非常重要的管理內(nèi)容之一。深刻認識企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則、掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理模式是實現(xiàn)稅務(wù)籌劃目標和優(yōu)化稅務(wù)管理的基石與路徑。

　　2稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

　　稅務(wù)籌劃的英文為taxplanning，其實這個概念是個舶來品。荷蘭國際財政文獻局所編寫的《國際納稅辭典》一書對稅務(wù)籌劃的定義是：稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過對經(jīng)營活動和個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅額。美國南加州大學(xué)的梅格博士在其《會計學(xué)》一書中將稅務(wù)籌劃定義為：在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅，這個過程就是稅務(wù)籌劃。然而，我國的任何一步法律中都沒有對納稅籌劃給出明確定義。但歸納國內(nèi)外一些專家學(xué)者的觀點，我們可以給出稅務(wù)籌劃一個相對合適的定義，即稅務(wù)籌劃是在不違反法律的前提下，通過對經(jīng)營活動的事先安排、重塑等，合理利用稅法中的優(yōu)惠政策或規(guī)定，達到規(guī)避、減少或推遲納稅義務(wù)的一種不違法的行為。根據(jù)上述定義，稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵至少包含以下4個方面的內(nèi)容：①稅務(wù)籌劃不能違反法律，稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃不是靠弄虛作假或違反法律和稅法相關(guān)規(guī)定來實現(xiàn)。②企業(yè)稅收是由業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)實質(zhì)來決定，流程不同對應(yīng)的稅負就不同，稅務(wù)籌劃是通過對經(jīng)營活動流程的事先安排和重塑而實現(xiàn)，通過流程重塑在不影響企業(yè)經(jīng)營目標達成的前提下實現(xiàn)稅負的最優(yōu)，而不是在納稅義務(wù)已經(jīng)確定的前提下來實現(xiàn)，否則就是偷稅。③稅務(wù)籌劃也包含合理利用稅法中的優(yōu)惠政策或規(guī)定，在利用這些優(yōu)惠政策時要與企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標進行結(jié)合，要有合理的商業(yè)實質(zhì)性意義。④稅務(wù)籌劃的目標不僅包含規(guī)避和減少納稅義務(wù)，同時也包含推遲納稅義務(wù)。稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作，如果企業(yè)沒有進行必要的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理，就有可能造成少交稅或多交稅，也有可能出現(xiàn)提前交稅或逾期納稅的情況。無論是何種情況的出現(xiàn)，對企業(yè)和國家都會產(chǎn)生不利影響。因此，稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理工作中就顯得非常重要。在開展稅務(wù)籌劃時，也需要遵循稅務(wù)籌劃的原則。

　　3稅務(wù)籌劃的基本原則

　　3.1合法合規(guī)原則

　　稅務(wù)籌劃的合法合規(guī)原則包含兩個方面的內(nèi)容，一方面是合法性，是指納稅人根據(jù)稅收法律制度為前提，在政府所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)投資、生產(chǎn)與經(jīng)營等企業(yè)的財務(wù)活動所提供的一個提前的規(guī)劃。另一方面是合規(guī)性，要求納稅人在不違背稅收法律制度的前提下，善用稅法中的優(yōu)惠政策，來進行企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理，最大限度的享受國家的稅收優(yōu)惠政策。不論是合理還是合法原則，都應(yīng)該以遵循稅法為前提。

　　3.2與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標一致原則

　　經(jīng)營戰(zhàn)略是指運用戰(zhàn)略管理工具對整個企業(yè)進行的管理，在經(jīng)營戰(zhàn)略的指導(dǎo)下進行，貫徹戰(zhàn)略意圖，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，稅務(wù)籌劃要能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的達成發(fā)揮支持促進作用，不能為了實現(xiàn)單一的稅務(wù)籌劃目標，與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標相悖。

　　3.3促進企業(yè)增值的原則

　　企業(yè)的.經(jīng)營目標是企業(yè)價值最大化，金融經(jīng)濟學(xué)家給企業(yè)價值下的定義是企業(yè)預(yù)期自由現(xiàn)金流量以其加權(quán)平均資本成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)的現(xiàn)值，企業(yè)納稅是企業(yè)資金流出的一種形式，通過合理的稅收籌劃可以使企業(yè)減少納稅義務(wù)或延遲納稅義務(wù)，不論是減少納稅義務(wù)還是延遲納稅義務(wù)都可以減少企業(yè)資金流出的現(xiàn)值，從而促進企業(yè)價值的增加。

　　4稅務(wù)籌劃的基本方法

　　4.1直接利用籌劃法

　　國家在實現(xiàn)總體經(jīng)濟目標時，為了更好地引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟流向，制定了許多相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，對于企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策來提前進行企業(yè)的總籌劃，這也是被稅收法律制度所允許的，對國家市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控也是有一定的幫助，所以，納稅人可以直接利用稅收優(yōu)惠制度來為企業(yè)制定更完整的稅務(wù)籌劃，促進企業(yè)經(jīng)營目標的達成。

　　4.2地點流動籌劃法

　　從國家的經(jīng)濟情況來看，為了國家經(jīng)濟的全面發(fā)展，稅收政策可以在西部地區(qū)優(yōu)惠更大一些，納稅人可以根據(jù)自身需要，充分地享受稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)?shù)臏p輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，為國家經(jīng)濟的全面發(fā)展做出貢獻。例如可以選擇新疆的霍爾果斯、寧夏、內(nèi)蒙古等地設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)，充分享受具有地域特征的稅收優(yōu)惠政策。

　　4.3創(chuàng)造條件籌劃法

　　在現(xiàn)實生活中，很多企業(yè)的大多數(shù)條件是符合稅收法律制度的，但就因為一些小小的原因，使企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策，這時候，這就要求納稅人要自己想辦法創(chuàng)造條件來使自己符合稅收優(yōu)惠政策或者通過一些其他的途徑來使自己享受優(yōu)惠政策。例如在不影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的前提下，可以通過一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份的選擇降低稅負，也可以通過個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司等不同的組織形式實現(xiàn)納稅籌劃目標。

　　4.4減稅策劃法

　　減稅是指在合理合規(guī)的前提，使納稅人減少應(yīng)納稅額而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在我國，有一些企業(yè)是可以享受減免待遇的，例如一些高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)項目的企業(yè)。這是屬于獎勵性的減免待遇，還有一些是由于國家對遭受自然災(zāi)害地區(qū)的企業(yè)進行減稅的待遇，這對納稅人來說，可以算作是財務(wù)利益的一種。

　　4.5免稅籌劃法

　　免稅是指對特定納稅人、征稅對象相關(guān)情況的減免，這就對所從事的業(yè)務(wù)、相關(guān)的行業(yè)以及所在的特定地區(qū)有相應(yīng)要求，這種方法雖然操作簡單，但適用范圍有限，有時需要企業(yè)通過合理拆分業(yè)務(wù)達到享受免稅政策。

　　5構(gòu)建稅務(wù)管理模式的途徑

　　5.1建立納稅意識先驅(qū)，樹立納稅風(fēng)險意識

　　在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就要對業(yè)務(wù)所涉及的稅種、稅率、稅負有充分的認識，而不是等業(yè)務(wù)發(fā)生之后再去應(yīng)對。同時要了解執(zhí)法主體權(quán)限，完善企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的處理有異議時所應(yīng)采取的措施，另外在稅收觀念上，要從被動交稅到主動交稅，要充分認識到依法納稅的重要性，結(jié)合企業(yè)的自身情況，確保國家法律政策的執(zhí)行，正確認識到偷稅漏稅給企業(yè)帶來的影響，避免弊大于利的情況出現(xiàn)。

　　5.2業(yè)務(wù)決定納稅，優(yōu)化納稅必須通過業(yè)務(wù)優(yōu)化入手

　　稅收管理必須做到事先管理，要深刻認識“發(fā)生什么樣的業(yè)務(wù)就要繳納什么稅”，企業(yè)的稅是由具體業(yè)務(wù)所決定的，具體業(yè)務(wù)是企業(yè)達成經(jīng)營目標的途徑，但達成經(jīng)營目標的途徑可以有很多種方法、方式和路徑，稅務(wù)管理就是在達成企業(yè)經(jīng)營目標的各種途徑中找到稅負最優(yōu)模式。這就要求企業(yè)財務(wù)人員深度參與企業(yè)的經(jīng)營決策，通過業(yè)務(wù)優(yōu)化實現(xiàn)納稅優(yōu)化。例如，企業(yè)有貨物倉儲的需求，可以選擇租賃倉庫自行管理的業(yè)務(wù)方式，也可以選擇讓倉儲物流公司提供倉儲管理的服務(wù)的業(yè)務(wù)方式，還可以自行建造倉庫用于倉儲的業(yè)務(wù)方式，不同的業(yè)務(wù)方式對最終納稅額的影響也是不同的，企業(yè)就要結(jié)合自身情況選擇合適的業(yè)務(wù)方式實現(xiàn)納稅優(yōu)化。

　　5.3充分的信息共享，避免形成信息孤島

　　企業(yè)的職能部門分管了企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，無意中也分隔了企業(yè)內(nèi)原本應(yīng)該統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)，另外大型企業(yè)內(nèi)部管理的條條框框阻礙了信息的暢通。因為管理職責(zé)的不同，不同部門在不同經(jīng)營目標的達成中所關(guān)心的重點缺乏全局觀，這是就容易產(chǎn)生不利于整體稅務(wù)管理的“信息孤島”，建立有效的內(nèi)部信息溝通平臺和聯(lián)席會議機制是有效預(yù)防信息孤島產(chǎn)生的措施。除了內(nèi)部信息共享外，也要注重外部信息共享，對于稅法的更新與變化應(yīng)當(dāng)及時了解，及時貫徹落實稅收的新規(guī)章制度，同時也要注重與外部稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)協(xié)會專員和相關(guān)中介機構(gòu)建立暢通有效的溝通機制，多溝通、多交流，以便于更好地了解并掌握各種稅收政策、征管辦法等，通過內(nèi)部外有效的信息共享在稅務(wù)管理中避免信息孤島的出現(xiàn)。

　　6結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)管理在一個企業(yè)當(dāng)中是至為重要的，做好稅務(wù)籌劃工作，了解稅務(wù)籌劃的基本原則，掌握其基本方法。在合理合規(guī)的基礎(chǔ)上，綜合、合理應(yīng)用納稅籌劃方法，為企業(yè)最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建與自身環(huán)境和經(jīng)營管理狀況相適應(yīng)的稅務(wù)管理模式，通過系統(tǒng)有效的稅務(wù)管理模式優(yōu)化企業(yè)稅負，降低涉稅風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

　　參考文獻

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稅務(wù)管理論文13

　　一、“營改增”帶給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響

　　(一)積極影響

　　第一有利于企業(yè)之間的公平競爭。增值稅不會對經(jīng)濟主體進行區(qū)別對待，客觀上比較有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競爭中發(fā)展，由于增值稅稅基不夠?qū)�，有些第三產(chǎn)業(yè)仍然被排擠在外，使公平不能夠完全體現(xiàn)出來，只有擴大增值稅稅基，才能使公平充分體現(xiàn)出來，更好的發(fā)揮改革的作用。第二有利于稅收的征管。社會經(jīng)濟的發(fā)展，使得商品和服務(wù)的劃分越來越不明顯，信息化時代的到來，部分商品已經(jīng)逐漸開始服務(wù)化，造成了商品和服務(wù)的概念更加模糊，同時也給稅收征管帶來了很大的障礙，而增值稅在可以更好的細化這些細節(jié)，征稅范圍同時涵蓋了商品和服務(wù)的范圍，有效地解決了征稅的難題。第三有利于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國正在大力推進第三產(chǎn)業(yè)即服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而服務(wù)行業(yè)的營業(yè)稅是全額征稅，沒有抵扣。倘若服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工復(fù)雜，可能會增加稅收負擔(dān)，阻礙服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而“營改增”的改革則可以很好的避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，這對我國綜合國力的提升和推動經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。第四有利于我國稅制的國際化發(fā)展。當(dāng)前情況下，很多國家都已經(jīng)把服務(wù)稅納入到增值稅的范圍之內(nèi)，把營業(yè)稅改為增值稅是一種國際化趨勢，因此，增值稅是一個國際化稅種，我國把營業(yè)稅改為增值稅也是為了更好地與國際進行接軌，實現(xiàn)稅制的國際化。

　�。ǘ�）消極影響

　　第一稅收負擔(dān)增加。從理論上來看，營業(yè)稅改增值稅應(yīng)該可以降低稅負，給企業(yè)減輕稅務(wù)負擔(dān)應(yīng)該會給企業(yè)帶來一定的幫助，但是，如果取得得的僅僅只是普通的發(fā)票，反而會讓企業(yè)的稅負增加，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。因為增值稅是屬于價外稅，在企業(yè)的收入和成本均降低的情況下，其收益也會有所下降。把營業(yè)稅改為增值稅，實際營業(yè)過程中會增加服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。第二稅務(wù)管理難度進一步上升。首先，稅源搶奪過程中，涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)加大了稅務(wù)管理的難度；其次，目前的稅務(wù)制度并沒有形成全國統(tǒng)一的標準，相對混亂，一些不法分子逃稅和漏稅的現(xiàn)象更加容易發(fā)生，損害了合法交稅企業(yè)的利益，不利于管理；再次，上級對于增值稅的稽查力度較大，稅務(wù)管理難免會存有漏洞，是管理難度加大；最后，增值稅的計算存在著較大的混亂，難以準確核對。第三，對于發(fā)票管理的影響。在增收營業(yè)稅時，服務(wù)類企業(yè)只需開具稅務(wù)發(fā)票，改革之后，企業(yè)發(fā)票的管理更加嚴格。由于增值稅關(guān)系到說收的抵扣，發(fā)票的使用不當(dāng)，可能或造成法律風(fēng)險，增值稅發(fā)票的限額較低，和營業(yè)稅發(fā)票的限額存有差距，與服務(wù)業(yè)限額的差距較大，申請高額發(fā)票所需時間長，不利于業(yè)務(wù)的開展。

　　二、針對“營改增”帶來的.消極影響服務(wù)企業(yè)應(yīng)該采取的有效措施

　�。ㄒ唬└母锲髽I(yè)管理

　　面對目前的改革政策，為了讓企業(yè)的管理更加科學(xué)，能夠有效地提高企業(yè)的效益，最為有效地策略就是徹底的改變企業(yè)的管理模式。首先，針對增值稅的計算相關(guān)的一些經(jīng)營流程，對企業(yè)的部分經(jīng)營流程進行適當(dāng)?shù)恼�合；其次，調(diào)整企業(yè)各部門之間的主要職責(zé)，使各部門更加明確部門職責(zé)，強調(diào)各部門間的有效合作，提高相關(guān)部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)，提升管理人員的管理和計算能力，增加相關(guān)人員的專業(yè)知識；最后，利用現(xiàn)代化技術(shù)，進行現(xiàn)代化、專業(yè)化、精細化的處理，對增值稅進行有效地控制。

　　（二）完善稅務(wù)管理機制

　　要能夠有效地克服“營改增”改革帶來的消極有影響，除了進行改革企業(yè)的管理以外，還要對稅務(wù)管理機制進行不斷的完善。加強稅務(wù)管理人員的素質(zhì)，提升管理人員的專業(yè)知識，明確工作職責(zé)，確保企業(yè)利益。企業(yè)應(yīng)盡早的做好稅務(wù)人才的儲備工作，以便將“營改增”政策更好的推廣下去。然后，做好稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，要注意梳理清晰稅務(wù)管理的中間環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化，為稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃工作打下堅實的基礎(chǔ)。最后，要強調(diào)一下專用發(fā)票的管理，對于增值稅的專用發(fā)票需要進行嚴格的管理，有專人負責(zé)管理、領(lǐng)購工作，實現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)和發(fā)票的一致性，確保企業(yè)的自身權(quán)益。

　�。ㄈ�）優(yōu)化會計核算流程

　　增值稅的核算相對比較困難，大多企業(yè)在核算的時候會出現(xiàn)較多的紕漏，從而影響企業(yè)的利益，針對這些問題，企業(yè)需要專業(yè)的增值稅會計，應(yīng)用現(xiàn)代化計算機技術(shù)，進行快速、準確的進行計算和核對。對于不同稅率的業(yè)務(wù)要進行分開核算，用計算機技術(shù)通過分類、系統(tǒng)的方法快速的進行核算，確保計算的準確性。

　　三、結(jié)語

　　在“營改增”的政策下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和企業(yè)受到很大的影響，有積極的一面也有消極的一面，針對消極的影響，企業(yè)要迎難趕上，積極采取有效措施，努力克服政策上帶來的阻礙，實現(xiàn)企業(yè)的進一步發(fā)展。

稅務(wù)管理論文14

　　一、關(guān)于英國增值稅和所得稅的合并納稅規(guī)定

　　根據(jù)英國現(xiàn)行的所得稅法，為方便計算合并應(yīng)納稅所得額，英國允許將子公司的虧損在母公司的所得稅中進行列支。適用的集團所得稅納稅政策主要有兩個。一是集團合并納稅（GroupRelief）：母公司及所有其持擁有表決權(quán)股份75%及以上的子公司，可以作為一個納稅集團合并納稅。二是按照股權(quán)比例合并納稅（ConsortiumRelief）:對于持股不到75%的合營公司、但持股比例在5%以上的子公司，并且任何一個單一股東持股比例低于75%（并且至少70%以上股份為企業(yè)持有）的子公司，母公司有利潤而合營子公司有虧損時，母公司可以將子公司虧損中自己按比例需承擔(dān)的`部分抵減母公司的盈利后再繳納所得稅；反之，子公司盈利母公司虧損，子公司可以將母公司虧損中按比例抵減子公司的盈利后再繳納所得稅。上述合并納稅對象僅限于英國居民納稅企業(yè)，并且集團內(nèi)部虧損彌補免稅僅限于同一個稅務(wù)年度的虧損，同時，其虧損額僅限于營業(yè)虧損，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓虧損不得在集團內(nèi)部抵扣。英國的合并納稅為損益列支型合并納稅，其核心不是為了控制或者調(diào)整企業(yè)集團內(nèi)部成員之間的業(yè)務(wù)往來和避稅行為，而是為了方便計算企業(yè)集團的應(yīng)納稅所得，因此征稅過程相對簡單。

　　二、對我們的啟示

　　按照上述政策，對我們的意義在于，如有多項業(yè)務(wù)在英國需分別成立公司時，適合設(shè)立一個區(qū)域性的集團公司統(tǒng)一來投資，利用集團納稅的政策，將子公司之間的盈虧互抵，從而實現(xiàn)合理避稅目的（同時需要滿足“三層四級”的管理要求）。實施合并納稅的目的，除了防止企業(yè)集團利用各成員之間的交易來規(guī)避納稅義務(wù)外，還可以提高企業(yè)國際競爭力、保持稅收中性。允許具有共同控制實質(zhì)的多個獨立納稅人合并納稅，以真實反映企業(yè)集團作為一個經(jīng)濟整體的交易狀況及納稅能力；集團納稅的施行減少了納稅申報單位，節(jié)省了征納雙方的成本，有利于行政簡化；企業(yè)集團可通過集團納稅減少直接或間接的增值稅成本，獲取巨大的現(xiàn)金流利益并進行高效的架構(gòu)組織�！犊绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定了不具有獨立法人資格主體合并納稅的方案，但尚無關(guān)于集團合并納稅的規(guī)定。《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》明確規(guī)定了企業(yè)集團內(nèi)部成員企業(yè)間交易的稅收規(guī)范和監(jiān)管，有效控制了稅收流失問題，也為實施集團合并納稅創(chuàng)造了條件。因此建議借鑒英國企業(yè)集團合并納稅制度，完善中國的合并納稅制度，提升企業(yè)集團的發(fā)展競爭力。

稅務(wù)管理論文15

　　摘要：本文從稅務(wù)管理對鐵路企業(yè)的重要性和現(xiàn)狀入手，闡述了我國鐵路企業(yè)稅務(wù)管理的復(fù)雜性及稅務(wù)管理對鐵路企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義，隨后提出目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在管理層重視程度不夠、稅務(wù)管理體系不完善及辦稅人員綜合能力不足等問題。最后，針對鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，提出相應(yīng)對策和合理化建議。

　　關(guān)鍵詞：鐵路；企業(yè)稅務(wù)；管理；問題；對策

　　一、鐵路企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

　　(一)企業(yè)管理層重視程度有待加強

　　企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的重視程度有待加強。由于企業(yè)管理層將更多的精力用于安全及運輸生產(chǎn)，加之近幾年稅收政策變化較快，企業(yè)管理層在經(jīng)營決策時很少考慮稅收問題。特別是在績效考核時，在眾多考核項目及指標中并沒有涉及到稅務(wù)管理的相關(guān)指標，因此很難引起下級企業(yè)管理層對稅務(wù)管理的重視。如果沒有得到管理層的重視，鐵路企業(yè)就不可能注重稅務(wù)籌劃的規(guī)劃和設(shè)計，具體的`稅務(wù)工作也將得不到有效地開展。

　　(二)稅務(wù)管理體系不完善

　　稅務(wù)管理體系不完善，主要體現(xiàn)為財務(wù)部門單一管理稅務(wù)工作。鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理防控體系缺失，沒有專門的機構(gòu)評估、分析和控制稅務(wù)風(fēng)險，管理層總認為企業(yè)設(shè)立專門的稅務(wù)機構(gòu)成本較大，且浪費資源，稅務(wù)工作完全可由財務(wù)會計人員兼任。而會計人員自身又欠缺統(tǒng)籌管理能力，開展稅務(wù)工作存在很多局限性。

　　(三)辦稅人員綜合能力不足

　　鐵路企業(yè)辦稅人員綜合能力不足，責(zé)任心及能力有待提高。稅務(wù)管理工作是一門實時性和操作性很強的工作，而鐵路企業(yè)的稅務(wù)管理人員大多是財務(wù)人員兼職，沒有更多時間去研究稅法和最新的稅收政策，沒有及時的對時下的稅收知識進行有效的學(xué)習(xí)，其業(yè)務(wù)操作能力在日積月累中趨于落后，導(dǎo)致了鐵路企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)能力較弱的現(xiàn)象。

　　(四)企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平參差不一

　　鐵路企業(yè)分子公司數(shù)量較多，遍布各地州，財務(wù)人員人數(shù)眾多。這些財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，一般來講，母公司稅務(wù)專業(yè)水平較高，但二級、三級子公司的專業(yè)水平往往較差，越是末級公司專業(yè)水準越差，但在具體辦理稅務(wù)事項時直接與稅務(wù)機關(guān)打交道的還恰恰是末級分子公司的財務(wù)人員。

　　(五)金稅三期稅務(wù)系統(tǒng)帶來的影響

　　全面營改增以來，尤其是金稅三期的上線，讓國、地稅局配合機制進一步夯實，金稅三期用互聯(lián)網(wǎng)鏈接，用大數(shù)據(jù)控稅，用計算機比對，用新系統(tǒng)預(yù)警，用專業(yè)人員稽查。企業(yè)全天候、全方位處于稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控之下，一切都是透明的，一切都是陽光的，企業(yè)在稅務(wù)處理上的任何不合規(guī)行為都難逃稅務(wù)機關(guān)的法眼。

　　二、加強鐵路企業(yè)稅務(wù)管理的主要對策

　　(一)牢固樹立依法納稅理念

　　鐵路企業(yè)最高決策要充分認識稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，帶頭樹立依法納稅、誠信納稅理念。主要負責(zé)人要高度重視稅務(wù)管理工作，自覺維護稅法的嚴肅性，增強稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對特別重大的涉稅事項要親自上手；主管領(lǐng)導(dǎo)要了解稅收法律法規(guī)，嚴格按稅法規(guī)定決策；各級稅務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念，主動依法納稅，不存僥幸心理、不偷稅漏稅、不依仗人脈和關(guān)系解決問題。

　　(二)加強對稅務(wù)管理績效考核

　　鐵路企業(yè)下達年度經(jīng)營績效考核目標時，可將稅務(wù)管理成果作為考核指標組成部分�？己藘�(nèi)容可以包括：稅務(wù)管理體系及制度的建立、單位稅負水平、重大涉稅事項等。通過考核，促使企業(yè)管理層提高對稅務(wù)管理的認識，把稅務(wù)管理水平作為一項列入管理目標的重要工作，充分調(diào)動經(jīng)營層通過合法經(jīng)營、依法納稅來實現(xiàn)降稅的主動性和積極性，有效降低企業(yè)稅負成本，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值保值。

　　(三)構(gòu)建稅務(wù)管理體系

　　1.設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu)和配備專職稅務(wù)管理人員。鐵路企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu)，對企業(yè)稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險的評估控制等工作進行專業(yè)化組織和日常管理，同時配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較高的稅務(wù)管理人員，研究國家的各項稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足。2.建立定期分析報告制度。定期的納稅分析、報告制度可以及時掌握鐵路企業(yè)納稅變化動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)納稅異常，促進鐵路企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量的提升。3.加強內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)。稅務(wù)管理部門應(yīng)加強與本單位各部門的溝通與協(xié)調(diào)，提高全員稅務(wù)意識。

　　(四)規(guī)范日常納稅管理

　　鐵路企業(yè)要加強納稅申報管理，依據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定建立健全分稅種納稅申報指南，按時、準確地按照稅務(wù)機關(guān)要求辦理日常納稅申報，確保涉稅業(yè)務(wù)和納稅資料真實、適用稅率和計繳稅額準確、申報方式和申報期限正確，并配合做好后期納稅監(jiān)管工作。

　　(五)強化稅務(wù)基礎(chǔ)管理

　　鐵路企業(yè)要健全稅務(wù)管理基礎(chǔ)臺賬，建立完善增值稅進項稅發(fā)票管理臺賬、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整臺賬、鐵路企業(yè)接受稅收檢查情況臺賬等稅務(wù)管理基礎(chǔ)信息。要做好日常稅收數(shù)據(jù)的分析，建立稅收數(shù)據(jù)分析指標體系，為經(jīng)營管理提供依據(jù)。

　　(六)加強稅管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

　　企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，每年組織不少于2期稅務(wù)專題培訓(xùn)，支持稅務(wù)管理人員參加納稅輔導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵稅務(wù)人員參加稅務(wù)師等職業(yè)資格考試，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，建立與鐵路企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅務(wù)管理人才隊伍。

　　(七)加強稅收政策研究與運用

　　國家重大稅收政策法規(guī)出臺后，鐵路企業(yè)要及時組織有關(guān)人員加強政策研究，充分結(jié)合鐵路行業(yè)現(xiàn)狀、鐵路運輸生產(chǎn)經(jīng)營特點，分析稅收政策法規(guī)的實施影響，擬定對策和措施方案。要及時更新財稅政策法規(guī)庫，定期梳理鐵路企業(yè)重大、共性涉稅風(fēng)險點，組織有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理人員、財稅專業(yè)人員、中介機構(gòu)研究相關(guān)稅收政策，提出防范風(fēng)險的應(yīng)對措施和處理建議。要積極爭取、充分運用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。同時，鐵路企業(yè)還需要加強內(nèi)部監(jiān)督防范稅務(wù)風(fēng)險，做好稅務(wù)政策宣傳工作和加強稅收籌劃工作，提高稅務(wù)管理信息化水平。

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