會(huì)計(jì)控制論文

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會(huì)計(jì)控制論文1

　　一、我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀研究

　　對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀的研究，理論界的觀點(diǎn)比較鮮明，主要包括以下五個(gè)方面：

　　(一)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄

　　在這一點(diǎn)上，很多專家學(xué)者達(dá)成了共識(shí)。楊曉蓮、張沛渠（005.6)在張勁松之前就發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄，缺乏建立和完善本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)在動(dòng)力。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.思想上的重視程度不夠。張潔(20xx)、高紅（2⑴6.3)、胡敏(20xx.8)均指出由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)觀念影響，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制思想上不重視，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式，會(huì)計(jì)秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真。胡敏(20xx.8)又指出在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)者想的是沒有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度更對(duì)自己有利，更便于他們渾水摸魚，此類企業(yè)內(nèi)控根本不存在。2.對(duì)內(nèi)控的理解偏頗，認(rèn)識(shí)不足或不全面，缺乏主動(dòng)性。張勁松(20xx.3)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在企業(yè)的負(fù)責(zé)人和員工對(duì)內(nèi)控根本不了解。張錦(20xx.3)則作了進(jìn)一步的補(bǔ)充，在實(shí)際工作中，人們常犯以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制代替全面內(nèi)部控制，以控制活動(dòng)代替控制五要素的錯(cuò)誤。吳震宇（2TO5)指出不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，當(dāng)成是政府的需求，因此缺乏建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主動(dòng)性。

　　(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全，缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性和連貫性

　　該問題始終集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但比較零散，且條塊分割，有些相互重復(fù)甚至相互矛盾，不能對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告形成的全過程進(jìn)行控制與監(jiān)督，作用相對(duì)弱化(張潔，2⑴6;陸優(yōu)麗，20xx.12)。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織機(jī)構(gòu)不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。3.偏重事后控制，缺少事前控制和事中控制，使得內(nèi)控成本偏高，失去應(yīng)有的效力。4.重錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制（張潔，20xx；楊曉蓮、張沛渠，20xx.6)。

　　(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力主要有以下幾個(gè)原因：1.制度本身不具有可操作性，缺乏合理性或過于理想化，沒有與時(shí)俱進(jìn)（張錦，2⑴7.3)即吳震宇（20xx)指出的會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)不合理。2.缺乏保證制度實(shí)行的機(jī)制（張錦，20xx.3)。3.只重制度文字編寫環(huán)節(jié)，使企業(yè)表面上的正規(guī)化，有章不循，流于形式，缺乏剛性和嚴(yán)肅性。4.制度實(shí)施需要成本，由于成本的限制使得可執(zhí)行性較差，難以開展或很難持續(xù)。

　　(四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效的監(jiān)督體系

　　胡敏（⑴6.8)指出目前我國(guó)“企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督導(dǎo)致各職能部門各成體系，各自為政”。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系應(yīng)該有內(nèi)部監(jiān)督體系和外部監(jiān)督體系構(gòu)成。可是，王蕾（006.5)認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度流于形式缺乏有效的內(nèi)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制；張勁松(20xx.3)尤其指出企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不到位;楊曉蓮、張沛渠(20Q5.6)，陳立新(20xx.3)也強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，不能發(fā)揮其應(yīng)有作用的問題。吳震宇（005)則指出外部監(jiān)督機(jī)制的不完善之處即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法規(guī)體系尚不健全。

　　(五)會(huì)計(jì)人員的道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

　　一方面，正如陸優(yōu)麗(20xx.12)認(rèn)為會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，素質(zhì)較低。另一方面胡敏（⑴6.8)也指出當(dāng)前管理人員和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高。同時(shí)陳洪春（20xx)闡述了會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的實(shí)施，進(jìn)而使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能發(fā)揮應(yīng)有的效用。

　　二、如何加強(qiáng)和完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善嚴(yán)密與否，執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，生死存亡，完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有以下重要作用：保證國(guó)家的法律、法規(guī)和政策的貫徹、落實(shí)與執(zhí)行；能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;有利于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整;有助于保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;有助于企業(yè)避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效益。

　　隨著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論與規(guī)范的發(fā)展，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)如何加強(qiáng)和完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究一直在深化，也很有針對(duì)性，主要致力于解決目前我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中出現(xiàn)的問題。

　　縱觀近幾年的研究成果，專家、學(xué)者們主要從以下幾個(gè)方面給出了建議：

　　(一)加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提條件:得到領(lǐng)導(dǎo)的重視

　　首先，在單位從上而下的金字塔形的人力資源結(jié)構(gòu)中，處于塔尖的單位負(fù)責(zé)人的意識(shí)和行為將向下逐級(jí)滲透，從而影響單位整體的行為模式（陳育華，20xx.1)其次，賀龍梅(20xx.9)、姜麗萍（20xx)認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的前提。最后，宋慧（20xx)總結(jié)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，既是會(huì)計(jì)控制的主體，也是會(huì)計(jì)控制的對(duì)象，其自身素質(zhì)及對(duì)會(huì)計(jì)控制的態(tài)度，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施起著關(guān)鍵性的作用。

　　劉燕（004.12)則對(duì)如何得到領(lǐng)導(dǎo)重視程度作了研究：(1)要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)，使之自覺遵守法律規(guī)定，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的堅(jiān)強(qiáng)后盾；()要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來，一級(jí)抓一級(jí)，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作落到實(shí)處；（3)明確在人事任免中的利害關(guān)系回避制度；（4)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要重視對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的選用和培訓(xùn)。

　　(二)確立現(xiàn)代內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理念，營(yíng)造良好的控制環(huán)境

　　賀龍梅(20xx.9)、姜麗萍（⑴5)指出領(lǐng)導(dǎo)要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅事關(guān)單位整體經(jīng)營(yíng)效益的全局性的工作，而且也是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措。可見，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任者就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人自己（張蓓，20xx)所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制制度，從多方面營(yíng)造“控制文化”讓全體員工都有控制意識(shí)，形成良好的控制環(huán)境。1.建立良好的企業(yè)文化，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。呼月珠(2TO4.6)闡述了建立良好的企業(yè)文化的必要性，即良好的企業(yè)文化氛圍能為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)，在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)的每個(gè)員工信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能更有效執(zhí)行。陳立新（006)對(duì)企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制提出了建設(shè)性建議：

　　一是嚴(yán)把用人關(guān);二是要多層次、全方位地加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì);三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員敬業(yè)愛崗的精神，教育會(huì)計(jì)人員自覺地遵守和執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機(jī)制；四是對(duì)有些崗位實(shí)行定期或不定期的轉(zhuǎn)換制度，以便相互牽制，相互監(jiān)督。并且要嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度比較好的，應(yīng)給予必要的精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章甚至造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。陳領(lǐng)章（⑴6)認(rèn)為實(shí)施經(jīng)理人員代理制也有利于完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境。2.企業(yè)應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。徐衛(wèi)兵(20xx.10)指出企業(yè)應(yīng)建立所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互分離又相互制衡的機(jī)制，解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問題；建立合理的組織結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要相適應(yīng)，各崗位有明確的職責(zé)分工，業(yè)務(wù)往來應(yīng)當(dāng)分清責(zé)任，并能定期考核，逐步形成一套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系。陳立新（⑴6)指出一套規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成的。袁曉燕（2TO5.8)則提出了確立董事會(huì)的核心地位的三個(gè)具體措施。羅廣利（20xx.3)認(rèn)為建立真正意義上的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)推行獨(dú)立董事制度。3.積極營(yíng)造良好的加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的外部環(huán)境。李明倍(20xx)認(rèn)為要深化經(jīng)濟(jì)體制改革，創(chuàng)建良好的應(yīng)用環(huán)境。不斷深化經(jīng)濟(jì)體制和管理體制的改革，進(jìn)一步完善我國(guó)的法律體系，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平、自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)能在這種環(huán)境中達(dá)到優(yōu)勝劣汰。建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。蔣秀萍（005.5)則認(rèn)為通過建立資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)、會(huì)計(jì)信息公開制度、會(huì)計(jì)事務(wù)所、獨(dú)立審計(jì)事務(wù)所等機(jī)制，形成外部的約束機(jī)制，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的外部環(huán)境，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　(三)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系

　　一個(gè)完整的監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督有機(jī)地組成，因此為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效地執(zhí)行，辛福榮、辛榮芳（⑴4)建議必須將會(huì)計(jì)內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)調(diào)高效地結(jié)合起來。

　　1.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督由內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)組成，具有過程監(jiān)督的特征(張蓓，20xx)因此，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，筆者建議從這兩方面著手。首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。其一，要建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。陳立新（20xx)建議一是要求企業(yè)能夠結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法。二是狠抓落實(shí)，嚴(yán)格照章辦事，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到有章可循，有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常監(jiān)督和全過程控制的作用。三是拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)重要的業(yè)務(wù)或崗位要進(jìn)行經(jīng)常性的稽核，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查與審計(jì)，實(shí)現(xiàn)從以突擊為主的內(nèi)部審計(jì)向常規(guī)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。其二，完善內(nèi)部審計(jì)。陳育華（005.1)認(rèn)為單位內(nèi)部不僅應(yīng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)控自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估。同時(shí)要把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到對(duì)單位管理做出分析評(píng)價(jià)和提出建議上來。趙瑾（20xx)指出應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)師的職能，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加嚴(yán)密完善。陳領(lǐng)章（006)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)必須從“常規(guī)”的認(rèn)識(shí)中解脫出來，充分結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)將風(fēng)險(xiǎn)前置。其他的研究基本圍繞以上觀點(diǎn)展開。其次，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　2.加強(qiáng)外部監(jiān)督

　　對(duì)此的研究，辛福榮、辛榮芳（004)，吳萍(20xx.4)的論述比較全面，指出首先財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；其次加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)威懾力；再次有關(guān)部門必須切實(shí)抓好注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊(cè)會(huì)計(jì)職責(zé)到位;最后鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。此外，劉燕(20xx.12)、宋慧（005)從政府的權(quán)威性和中介組織的公正性方面論述了要強(qiáng)化外部監(jiān)督和約束機(jī)制。對(duì)比內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的研究成果，我們可以看到，內(nèi)部監(jiān)督方式更多樣化，外部監(jiān)督方式還有一定的局限性。

　　(四)建立健全內(nèi)部控制體系

　　縱觀近年的研究成果，主要從理論和實(shí)務(wù)上來加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

　　關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)成，辛福榮、辛榮芳（004)認(rèn)為建立與現(xiàn)代化企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)從以下方面著手：1.強(qiáng)化預(yù)算控制；2.強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制；

　　3.實(shí)施職責(zé)分離管理；.真實(shí)的信息記錄；5.崗位責(zé)任制度;6.定額標(biāo)準(zhǔn)控制。

　　祖艷、蘇文明（2TO5.3)建議從授權(quán)批準(zhǔn)控制制度、不相容職務(wù)分離制度、預(yù)算控制制度、業(yè)務(wù)記錄控制制度、財(cái)產(chǎn)安全控制制度、資金管理制度、賒銷管理制度、對(duì)外投資管理制度和對(duì)外擔(dān)保管理制度九個(gè)方面健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制和職責(zé)分離控制始終在體系中居于重要地位，其他方面的控制，因?yàn)榍罢呤菑臅?huì)計(jì)記錄角度分類，后者是從業(yè)務(wù)種類角度分類，所以側(cè)重點(diǎn)不同，綜合二者觀點(diǎn)，我們可以將完善過后的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系分為：1.強(qiáng)化預(yù)算控制;2.強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制;3.實(shí)施職責(zé)分離管理;4.真實(shí)的信息記錄;5.崗位責(zé)任制度;6.定額管理制度。

　　建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系需要科學(xué)的理論指導(dǎo)，理論界的研究成果頗豐。劉懷杰（005.6)指出科學(xué)的控制原則是建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要依據(jù)，即要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具備合規(guī)性、全面性、健全性、可操作性、合理性和適用性，與時(shí)俱進(jìn)的特點(diǎn)。李明倍(20xx)則強(qiáng)調(diào)建立具有中國(guó)特色的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，應(yīng)將其定位在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，密切結(jié)合中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，便于廣大會(huì)計(jì)人員、管理人員操作運(yùn)用這一水平上，宋慧(20xx)認(rèn)為要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系:首先要建立以會(huì)計(jì)為核心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

　　(五)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

　　通過提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是理論界公認(rèn)的觀點(diǎn)。值得一提的是劉懷杰(2TO5.6)認(rèn)為，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的關(guān)鍵。他指出:會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制的內(nèi)容包括:①制定嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求，從源頭上加以控制;②制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核會(huì)計(jì)人員行為；③定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù);④加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明;⑤實(shí)行工作崗位輪換制，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況，甚至可抑制不法分子的不良動(dòng)機(jī);⑥建立晉升、淘汰機(jī)制，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

會(huì)計(jì)控制論文2

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院整個(gè)內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也需要相應(yīng)地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會(huì)對(duì)新制度產(chǎn)生“排斥反應(yīng)”。

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院整個(gè)內(nèi)部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改制后，醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也需要相應(yīng)地做出創(chuàng)新調(diào)整，才不會(huì)對(duì)醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生“排斥反應(yīng)”。根據(jù)本人在醫(yī)院會(huì)計(jì)工作中的幾點(diǎn)實(shí)踐總結(jié)如下：

　　一、借鑒品管圈(QCC)的概念，將財(cái)務(wù)部門分成幾個(gè)專業(yè)小組進(jìn)行集中核算與監(jiān)督。

　　1、加強(qiáng)總賬會(huì)計(jì)的審核與監(jiān)督職能：由兩名工作經(jīng)驗(yàn)豐富的總賬會(huì)計(jì)組成，兩人相互分工合作，具體進(jìn)行以下審核業(yè)務(wù)：

　　(1)對(duì)各主辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采取日常審核與集中審核相結(jié)合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會(huì)計(jì)科目，書面記錄每個(gè)主辦會(huì)計(jì)差錯(cuò)率，作為年終獎(jiǎng)懲依據(jù);集中審核：審核各主管會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對(duì)審核結(jié)論形成書面意見，并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn);對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)重大問題的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，提請(qǐng)相關(guān)主辦會(huì)計(jì)予以整改，造成較嚴(yán)重后果的，同時(shí)將追究其相應(yīng)責(zé)任。

　　(2)開展內(nèi)部專項(xiàng)檢查，根據(jù)重要性原則，凡是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有重大影響的項(xiàng)目均要立項(xiàng)檢查。例如，針對(duì)醫(yī)院衛(wèi)生材料應(yīng)付賬款余額大幅增長(zhǎng)的情況，財(cái)務(wù)部門聯(lián)合資產(chǎn)科開展專項(xiàng)檢查：分三個(gè)方面展開——A、對(duì)臨床科室二級(jí)庫(kù)備貨量進(jìn)行逐項(xiàng)核實(shí)，與科室同時(shí)段實(shí)際使用量進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)科室二級(jí)庫(kù)備貨量普遍過高，占用了醫(yī)院資金;對(duì)供應(yīng)商衛(wèi)生材料原始付款發(fā)票等單據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，與財(cái)務(wù)總賬中的應(yīng)付衛(wèi)生材料余額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在少許差額;對(duì)近期新增衛(wèi)生材料品種進(jìn)行必要性審查，發(fā)現(xiàn)部分所謂新品種衛(wèi)生材料功能與原品種相同，但單價(jià)明顯偏高。對(duì)檢查結(jié)果形成書面的檢查意見(統(tǒng)一格式)，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽核后反饋給相關(guān)主管部門和臨床科室，要求其對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。B、對(duì)常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費(fèi)明細(xì)進(jìn)行專項(xiàng)清理：因主辦會(huì)計(jì)賬務(wù)處理錯(cuò)誤造成的，出具書面說明予以賬務(wù)調(diào)整;對(duì)已進(jìn)行體檢但尚未收回款項(xiàng)的，向主管部門發(fā)出書面通知要求其催收;對(duì)與體檢單位簽訂協(xié)議從應(yīng)付對(duì)方款項(xiàng)中抵扣的，在應(yīng)付對(duì)方款項(xiàng)中予以沖抵。C、對(duì)各類付款發(fā)票進(jìn)行全面清查(明確由資產(chǎn)科審查發(fā)票真實(shí)性，財(cái)務(wù)科抽查)，對(duì)發(fā)票不符合要求的，通知對(duì)方重新開具發(fā)票，并依據(jù)其在發(fā)票真實(shí)性承曾諾書中的約定采取相應(yīng)措施。財(cái)務(wù)上通過各類專項(xiàng)檢查，為醫(yī)院挽回了部分經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也完善了醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

　　2、成本核算小組：成本核算與績(jī)效分配是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)之一。小組由三人組成，分別負(fù)責(zé)科室收支統(tǒng)計(jì)、績(jī)效工資核發(fā)、科室成本結(jié)構(gòu)分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對(duì)質(zhì)效工資的核發(fā)實(shí)行雙簽(一人對(duì)另一人質(zhì)效工資核發(fā)情況審核后同時(shí)簽字負(fù)責(zé))。加強(qiáng)財(cái)務(wù)的分析與管理職能，對(duì)各臨床科室收支構(gòu)成比及增減因素進(jìn)行詳細(xì)分析，為醫(yī)院成本控制等決策提供依據(jù)。

　　3、收費(fèi)審核小組：醫(yī)院收費(fèi)環(huán)節(jié)是公款挪用等舞弊行為高發(fā)點(diǎn)，所以對(duì)收費(fèi)環(huán)節(jié)的審核是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管門診收費(fèi)審核，一人主管住院收費(fèi)審核。收費(fèi)審核的重點(diǎn)是對(duì)收費(fèi)票據(jù)的管理，通過對(duì)票據(jù)的管理來堵住漏洞，同時(shí)不定期的對(duì)收費(fèi)員現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查，核查收費(fèi)員是否有挪用公款的行為;收費(fèi)小組要熟悉收費(fèi)系統(tǒng)及其操作，隨時(shí)深入收費(fèi)科與醫(yī)保科進(jìn)行各類社保欠費(fèi)核對(duì)，對(duì)私費(fèi)欠費(fèi)管理到明細(xì)，并將欠費(fèi)明細(xì)報(bào)送給成本核算小組，從科室績(jī)效工資中扣減欠費(fèi)，讓科室重視欠費(fèi)的管理。

　　4、資產(chǎn)審核小組：資產(chǎn)管理既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。小組由兩人組成，一人主管材料、設(shè)備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進(jìn)行賬賬核對(duì)對(duì)(財(cái)務(wù)賬與庫(kù)房賬)，每季末進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)(參與庫(kù)房盤存)。對(duì)零星維修工程登錄輔助賬，明細(xì)到維修點(diǎn)，明確同一位置的維修次數(shù)，是否存在虛報(bào)維修情況。

　　5、出納組：由兩人組成，一名出納專設(shè)于收費(fèi)科，匯總收取收費(fèi)員現(xiàn)金，每日將款項(xiàng)及時(shí)存入銀行，并將電子版現(xiàn)金流水賬報(bào)送給財(cái)務(wù)上的出納;財(cái)務(wù)上的出納將現(xiàn)金流水賬與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)與標(biāo)記，對(duì)收費(fèi)科的現(xiàn)金出納形成監(jiān)督與制約。總賬會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)上的出納進(jìn)行定期與不定期的檢查，形成監(jiān)督與制約。

　　二、引入“頭腦風(fēng)暴法”的概念，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善，對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，有時(shí)非財(cái)務(wù)人員提出的意見能彌補(bǔ)財(cái)務(wù)人員“當(dāng)局者迷”的缺陷，從另類角度對(duì)我們的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行補(bǔ)充和完善。在遵循財(cái)務(wù)制度及原則前提下，邀請(qǐng)各個(gè)相關(guān)科室的各類專業(yè)人員組成跨職能的討論小組，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行大討論，廣納多方意見，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。

　　三、從財(cái)務(wù)的視角進(jìn)行災(zāi)害脆弱性分析③，建立各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制的財(cái)務(wù)指標(biāo)，為醫(yī)院制定各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控方案提供財(cái)務(wù)支持。

　　1、針對(duì)醫(yī)療糾紛中涉及的賠償風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況設(shè)定一條醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金控制線，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)醫(yī)療糾紛賠償金額是否超過控制線，對(duì)賠償金額累計(jì)數(shù)超過控制線的，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門及臨床科室加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)防控。財(cái)務(wù)聯(lián)合醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)管部門對(duì)歷年來發(fā)生的醫(yī)療糾紛進(jìn)行多角度分析：依據(jù)賠償金額的大小分析醫(yī)院醫(yī)療糾紛高發(fā)的時(shí)段，確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點(diǎn)防控的病種;依據(jù)醫(yī)療糾紛賠償金額分布在各臨床專業(yè)的概率來確定醫(yī)療糾紛應(yīng)重點(diǎn)防控的專業(yè)。

　　2、針對(duì)我院所處地區(qū)為地震頻發(fā)區(qū)，專門設(shè)立應(yīng)急物資庫(kù)房，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和地震損害程度確定應(yīng)急物資庫(kù)房的規(guī)模、應(yīng)急物資的品種。

　　四、加強(qiáng)與外部科室、外部單位的溝通與對(duì)賬，通過對(duì)賬的“反作用力“來提高財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制能力。

　　1、加強(qiáng)與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費(fèi)、物資領(lǐng)用、績(jī)效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環(huán)節(jié)，以此完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分科室收入與衛(wèi)生材料支出嚴(yán)重不配比，通過與相關(guān)科室溝通，發(fā)現(xiàn)辦公班護(hù)士在記費(fèi)時(shí)點(diǎn)錯(cuò)衛(wèi)生材料流向，將其它科室衛(wèi)生材料支出計(jì)入自己科室。從次，財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)了這方面的監(jiān)控，一發(fā)現(xiàn)異常情況便提請(qǐng)相關(guān)科室加以注意與核查。

　　2、加強(qiáng)與外部單位的對(duì)賬功能。例如，與材料及設(shè)備供應(yīng)商定期核對(duì)往來賬務(wù)，在核對(duì)過程中發(fā)現(xiàn)我方材料及設(shè)備出入庫(kù)過程中可能存在的漏洞，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)管人員的監(jiān)督與控制;由會(huì)計(jì)將醫(yī)院銀行存款賬目與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以此對(duì)出納形成監(jiān)督與制衡。

　　財(cái)務(wù)部門是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫(yī)院各個(gè)部門形成一個(gè)聯(lián)動(dòng)的有機(jī)體;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制亦不能一成不變，它必須與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)，必須有所創(chuàng)新才能適應(yīng)并推動(dòng)醫(yī)院的發(fā)展。

會(huì)計(jì)控制論文3

　　一、進(jìn)一步建立和完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的途徑分析

　　（一）進(jìn)一步提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

　　醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否能夠得到有效執(zhí)行在很大程度上取決于醫(yī)院管理層的支持和理解，因此就需要醫(yī)院的管理者能夠在最短的時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)變自身的角色，要讓他們充分意識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性，其次要讓全體職工加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，從而積極配合會(huì)計(jì)部門開展各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。

　　（二）進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度

　　可以從以下幾個(gè)方面入手：

　　一是在對(duì)醫(yī)院當(dāng)前的內(nèi)部環(huán)境、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)等充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過分析調(diào)查結(jié)果，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而有針對(duì)性地對(duì)每天一個(gè)環(huán)節(jié)制定出有效的控制措施和標(biāo)準(zhǔn)操作方案；

　　二是在醫(yī)院內(nèi)部選擇一批會(huì)計(jì)控制相對(duì)知識(shí)扎實(shí)和表達(dá)能力強(qiáng)的人員將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以文字或者流程圖的形式歸納成書面文本狀態(tài)，進(jìn)而形成一套相對(duì)完善的制度體系；

　　三是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際運(yùn)行效果來查找出遺漏的地方，并及查找出醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而對(duì)其不斷進(jìn)行補(bǔ)充和修正，促使醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷趨于完善。

　　（三）進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

　　在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制定和執(zhí)行的過程中，職工不僅是制定和實(shí)施制度的主體，也是制度管理的對(duì)象，因此在建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中應(yīng)該突出“以人為本”的思想。會(huì)計(jì)人員作為醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)施者，其自身綜合素質(zhì)的高度直接決定著內(nèi)部控制制度的落實(shí)程度。因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，進(jìn)一步提高他們的法制意識(shí)，增強(qiáng)他們的自我約束能力，促使他們自覺養(yǎng)成“奉公守法、廉潔自律”的優(yōu)良作風(fēng)。最后還應(yīng)該定期對(duì)會(huì)計(jì)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和再教育，從而不斷更新其會(huì)計(jì)等基礎(chǔ)知識(shí)，提高其財(cái)務(wù)管理的水平和能力。

　　（四）進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理

　　第一，加強(qiáng)醫(yī)院的預(yù)算控制和成本費(fèi)用控制。醫(yī)院的預(yù)算主要指的是按照國(guó)家相關(guān)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的方針、政策并根據(jù)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的計(jì)劃和任務(wù)，制定出該醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃。醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)必須將其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)充分體現(xiàn)出來，并明確各個(gè)部門和崗位的職責(zé)，醫(yī)院的所有收入都應(yīng)該納入醫(yī)院的整體預(yù)算中，實(shí)行統(tǒng)一核算和管理。而醫(yī)院成本費(fèi)用的控制主要是對(duì)醫(yī)院成本核算的管理。因此加強(qiáng)成本核算管理首先應(yīng)該建立適合醫(yī)院發(fā)展情況的成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本，其次是對(duì)發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，通過對(duì)其考核和評(píng)價(jià)計(jì)算出目標(biāo)成本跟實(shí)際成本之間的差距。最后建立全面合理的考核體系，爭(zhēng)取在每月、每季度以及每年對(duì)其進(jìn)行考核，并定期向預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行反饋。

　　第二，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和存貨的管理。醫(yī)院的存貨主要包含藥品、衛(wèi)生耗材以及醫(yī)療器械等。加強(qiáng)固定資產(chǎn)和存貨管理首先應(yīng)該建立崗位責(zé)任制，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要追究負(fù)責(zé)人的具體責(zé)任。另外建立從驗(yàn)收入庫(kù)、保管到存盤等環(huán)節(jié)的監(jiān)督制度，從而確保資產(chǎn)賬卡相符、賬實(shí)相符，并詳細(xì)記錄好每一個(gè)貨物的來源和去向，并定期或者不定期組織人員進(jìn)行盤點(diǎn)，避免出現(xiàn)貨物丟失、過期以及被盜等現(xiàn)象。

　　（五）進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理

　　醫(yī)院在強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化管理時(shí)首先應(yīng)該建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，并對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的具體工作內(nèi)容和任務(wù)進(jìn)行明確分工，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)“事事有人管、人人有專責(zé)”，其次醫(yī)院還應(yīng)該進(jìn)一步建立一套會(huì)計(jì)電算化操作權(quán)限設(shè)置制度，嚴(yán)禁那些沒有得到授權(quán)的人員操作會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)；然后還應(yīng)該進(jìn)一步健全計(jì)算機(jī)軟、硬件以及數(shù)據(jù)的管理制度，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性；最后加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化檔案管理工作，重視對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理和保密工作。

　　（六）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不再僅僅是會(huì)計(jì)部門的事情，還需要其他部門的合作才能給順利完成。因此醫(yī)院要進(jìn)一步建立起由財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、國(guó)資等相關(guān)部門共同組成的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并按照相關(guān)法律法規(guī)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制。政府部門和醫(yī)院都應(yīng)該建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，針對(duì)造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人要追求其相應(yīng)責(zé)任。除此之外，還要積極引導(dǎo)廣大群眾參與到醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督工作中，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)的公開化和透明化。

　　二、總結(jié)

　　總之，當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成為了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心，能夠從整體上提高醫(yī)院的管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院會(huì)計(jì)中存在的問題并采取有效措施，從而保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)能夠沿著健康、良性以及有序的方向前進(jìn)，促進(jìn)醫(yī)院法制化、制度化以及規(guī)范化建設(shè)。

會(huì)計(jì)控制論文4

　　會(huì)計(jì)控制是做好會(huì)計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，信息化時(shí)代的到來為會(huì)計(jì)工作帶來了新的發(fā)展機(jī)會(huì)。對(duì)于醫(yī)院部門而言，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段和相應(yīng)的管理方式已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，因此，建立與新形勢(shì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)管理方式勢(shì)在必行。電算化是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，基于此，我們對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行了相應(yīng)的分析研究。

　　一、醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的概念

　　醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制，是指在醫(yī)院一個(gè)部門或者相應(yīng)的科室內(nèi)進(jìn)行有效的管理和經(jīng)營(yíng)，并通過這些管理方法獲得經(jīng)濟(jì)信息、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源、提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而使會(huì)計(jì)管理工作在醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)整、自我監(jiān)督和自我約束的一種方法和手段。醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能使醫(yī)院的資產(chǎn)得到相應(yīng)的保護(hù)，對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作具有特別重要的意義。

　　二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化控制的重要意義

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化控制的目的在于保護(hù)部門或者科室的資產(chǎn)資源，保證醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)的相對(duì)正確性、完整性以及可靠性，提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平和業(yè)務(wù)水平以及工作效率，并且能夠提高經(jīng)濟(jì)效益，其意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

　　（一）醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化控制有利于實(shí)現(xiàn)資源的保護(hù)與利用

　　醫(yī)院內(nèi)部控制可以防止非法篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確無誤地反映會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，是醫(yī)院保護(hù)資源和資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制措施。

　　（二）醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化控制有利于保證醫(yī)院會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、完整性和可靠性

　　會(huì)計(jì)信息包括會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表、各種賬冊(cè)等，是對(duì)各個(gè)部門或科室經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的反映，使會(huì)計(jì)控制能及時(shí)有效地為醫(yī)院決策工作提供依據(jù)。

　　（三）醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化控制有利于提高醫(yī)院管理水平

　　在一個(gè)事業(yè)單位或是企業(yè)部門內(nèi)部建立一定的內(nèi)部控制制度，在一定程度上能促使醫(yī)院內(nèi)部管理常規(guī)化、法治化，能夠走上正規(guī)化和科學(xué)化的軌道。

　　（四）醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化控制有利于促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提高和醫(yī)院的健康發(fā)展

　　醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠使會(huì)計(jì)工作朝著更好的方向去發(fā)展，其最終目標(biāo)是提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)里，經(jīng)濟(jì)效益是醫(yī)院的生命，也是醫(yī)院內(nèi)部管理為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的最終目標(biāo)。

　　（五）醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化控制有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的管理

　　通過前面的討論我們可以看出，醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院部門和科室的管理中處于十分重要的地位，而且會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其重要的組成部分。如果沒有行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作保障，醫(yī)院的物質(zhì)財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性就無從談起。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性不言而喻。在手工勞動(dòng)條件下，以會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)監(jiān)督為主要內(nèi)容的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫穿于會(huì)計(jì)過程的始終，已形成了相對(duì)完善的體系。而會(huì)計(jì)電算化對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)人員來說是一個(gè)新的技術(shù)領(lǐng)域，由于計(jì)算機(jī)應(yīng)用的特殊性，尚且有不少理論和實(shí)際問題有利于進(jìn)一步解決，醫(yī)院內(nèi)部控制就是重要課題之一。由于原來的手工會(huì)計(jì)的部控制制度已不能適應(yīng)新發(fā)情況，因此鑒于以下幾個(gè)方面的原因，會(huì)計(jì)電算化必須制定新的內(nèi)部控制制度，這種新的內(nèi)部控制制度不但不能削弱而且還應(yīng)得到加強(qiáng)。一方面，會(huì)計(jì)電算化會(huì)逐步替代手工記賬，電子賬本將成為反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的唯一權(quán)威信息，其正確性及可靠性將直接影響管理部門的相關(guān)決策。因此，與手工作業(yè)一樣，會(huì)計(jì)電算化也應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，防止失誤和違法行為的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息收集、傳遞和處理的信息及時(shí)準(zhǔn)確。另一方面，會(huì)計(jì)電算化會(huì)改變會(huì)計(jì)工作的組織和數(shù)據(jù)存在形式，電算化系統(tǒng)的控制問題比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更為復(fù)雜，技術(shù)性也更強(qiáng)。一是手工作業(yè)下按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分的相互牽制的會(huì)計(jì)職能比如出納、資產(chǎn)、成本、資金等在會(huì)計(jì)軟件中成了計(jì)算機(jī)用戶，僅僅負(fù)責(zé)組織輸入數(shù)據(jù)和使用計(jì)算機(jī)的輸出結(jié)果，與職能相聯(lián)系，具有內(nèi)部控制的賬簿體系已經(jīng)完全不起作用。會(huì)計(jì)軟件成為一個(gè)集中式的數(shù)據(jù)處理器和轉(zhuǎn)換器，會(huì)成為存儲(chǔ)和運(yùn)算的一個(gè)組成部分，會(huì)計(jì)主管和職能部門將會(huì)無從審查和參與，失去了與原來會(huì)計(jì)系統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用。如果沒有嚴(yán)格的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，計(jì)算機(jī)程序就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，而從目前我們面臨的現(xiàn)實(shí)情況來看，計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，不論是犯罪分子舞弊還是程序員失誤所造成的損失都將產(chǎn)生比手工會(huì)計(jì)更為嚴(yán)重的后果，而且還會(huì)造成錯(cuò)誤的重復(fù)性和連續(xù)性。二是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，信息的載體由紙張變?yōu)榇艓Щ虼疟P，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)變成電子數(shù)據(jù)。磁帶、磁盤和電子數(shù)據(jù)在具有巨大優(yōu)越性的同時(shí)，也存在著致命的缺點(diǎn)和問題，比如說電子數(shù)據(jù)很容易遇到病毒或是別有用心的人的篡改和毀壞，數(shù)據(jù)修改也不會(huì)留下痕跡，磁帶和磁盤等磁性介質(zhì)如果保存不當(dāng)就會(huì)很容易造成數(shù)據(jù)損失，被毀壞或者篡改的數(shù)據(jù)幾乎是無法重新恢復(fù)的，因此，磁帶和磁盤必須遠(yuǎn)離熱源和磁場(chǎng)，同時(shí)要防止其變形，同時(shí)還會(huì)不可避免地帶來一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如果在醫(yī)院內(nèi)部沒有一套嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，就極有可能產(chǎn)生營(yíng)私舞弊和犯罪行為，在一定程度上會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失。大量事實(shí)證明，由于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制容易出現(xiàn)相關(guān)的漏洞，這就會(huì)造成一定的損失，而這樣的損失會(huì)比手工系統(tǒng)更為嚴(yán)重。因此，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，不但必須要建立一整套全新的內(nèi)部控制制度，而且這種內(nèi)部控制制度與手工條件相比較，必須更加完善和加強(qiáng)，才能確保醫(yī)院會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與安全。

　　三、實(shí)施醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的主要措施

　　根據(jù)目前我們所調(diào)查的具體情況來看，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制可以從以下幾方面入手。

　　（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制分類

　　會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制可以分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是面向整個(gè)會(huì)計(jì)軟件的研制和開發(fā)設(shè)計(jì)的，它是應(yīng)用控制的前提和基礎(chǔ)，所采用的措施普遍適用于任何單位的會(huì)計(jì)軟件以及其他管理信息系統(tǒng)，從醫(yī)院會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制情況來看，應(yīng)用控制是指那些僅影響系統(tǒng)的特定用途的控制，根據(jù)醫(yī)院的具體工作我們可以打個(gè)比方，比如說系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理功能控制等。而這些控制則體現(xiàn)的是最終結(jié)果，不同的應(yīng)用系統(tǒng)有不同的控制問題，當(dāng)然也就有不同的控制要求，同樣也就具有不同的應(yīng)用控制方式。

　　（二）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化基本控制

　　主要包括：一是一般控制。通常，一般控制包括組織控制、開發(fā)控制、文檔控制、硬件控制和軟件控制。組織控制的目的是從人員組織和業(yè)務(wù)分工上最大限度地防止和減少會(huì)計(jì)軟件發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊等犯罪行為的可能性。開發(fā)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)軟件程序設(shè)計(jì)的控制。由于系統(tǒng)程序的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)及正確性和可靠性直接關(guān)系到整個(gè)會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行的成敗，而且會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)比其他管理信息系統(tǒng)更復(fù)雜，是一個(gè)較大的系統(tǒng)工程，因此需要多人共同參與。文檔控制是指在會(huì)計(jì)工作的具體實(shí)踐中，根據(jù)軟件內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，從軟件系統(tǒng)中查找相關(guān)投資項(xiàng)目而開始從相應(yīng)的文件資料中進(jìn)行的文檔設(shè)計(jì)、程序開發(fā)，通過我們?cè)诂F(xiàn)實(shí)工作實(shí)際來看，文檔控制在運(yùn)行過程中所產(chǎn)生的磁盤文件、財(cái)會(huì)賬本以及報(bào)表等都是屬于文檔控制的范圍。對(duì)于計(jì)算機(jī)而言，我們經(jīng)常說的硬件控制實(shí)際上就包括主機(jī)以及輸入設(shè)備（比如鍵盤、鼠標(biāo)、掃描儀等），還有就是輸出設(shè)備（比如打印機(jī)和顯示器等）以及外存儲(chǔ)器（比如磁盤和磁帶等），上述所有這些都是軟件的支撐和依托。

　　（三）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用控制

　　在會(huì)計(jì)工作的具體實(shí)踐中，我們從會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐應(yīng)用來看，其應(yīng)用控制根據(jù)具體情況主要分為數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制和數(shù)據(jù)輸出控制。運(yùn)行控制實(shí)際上是指軟件系統(tǒng)在運(yùn)行過程中對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出等環(huán)節(jié)采取的控制措施。這樣做有諸多好處，主要在于能減少在收集、輸入、處理和輸出過程中可能發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊。一是輸入控制，所謂輸入控制主要是為了確保會(huì)計(jì)輸入數(shù)據(jù)不會(huì)產(chǎn)生失誤，確保其正確性，同時(shí)對(duì)軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入過程進(jìn)行相應(yīng)的控制。對(duì)于會(huì)計(jì)軟件而言，會(huì)計(jì)信息是需要保密的，而這種控制方法由于會(huì)計(jì)信息本身數(shù)據(jù)量比較大以及其他客觀因素的影響，如果不進(jìn)行相應(yīng)的控制，在輸入實(shí)踐中，操作員的輸入錯(cuò)誤有時(shí)是很難避免的，而輸入數(shù)據(jù)的不正確必然會(huì)引起整個(gè)系統(tǒng)的輸出失誤或系統(tǒng)混亂。因此，為了確保整個(gè)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的可靠性，除了提高程序的正確性和可靠性以外，還需要盡可能地避免或者在一定程度上減少輸入錯(cuò)誤的發(fā)生，這是會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用控制的最重要目標(biāo)之一。二是處理控制，又稱之為管理控制，是對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理活動(dòng)實(shí)施的控制，其目的是為保障軟件系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的正確性與可靠性。與前面所談的輸入控制一樣，數(shù)據(jù)處理控制在軟件系統(tǒng)的應(yīng)用控制中占有十分重要的地位。一個(gè)軟件系統(tǒng)，如果只有良好的輸入控制而沒有采取有效的處理控制，即使輸入數(shù)據(jù)正確也可能得不到正確的處理結(jié)果、進(jìn)而也不會(huì)得到正確的輸出。因此，處理控制是軟件系統(tǒng)特別是會(huì)計(jì)軟件的程序設(shè)計(jì)當(dāng)中必須要解決的問題。由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理及對(duì)數(shù)據(jù)的直接處理，比如說文件的更新、訪問和比較等，所以處理控制主要包括對(duì)數(shù)據(jù)處理的控制和對(duì)文件處理的控制。三是輸出控制，主要是針對(duì)軟件系統(tǒng)輸出環(huán)節(jié)所實(shí)施的會(huì)計(jì)控制。如前所述，要保證軟件系統(tǒng)能夠獲得正確的輸出結(jié)果，就必須加強(qiáng)數(shù)據(jù)的輸入控制和處理控制，保證數(shù)據(jù)輸入和處理結(jié)果的正確性。然而，如果僅僅只有正確的輸入和處理，而忽略了必要的輸出控制，就可能仍然得不到正確的輸出結(jié)果，而且也無法保證輸出資料的安全和輸出數(shù)據(jù)自身的完善以及輸出與輸入數(shù)據(jù)的一致性，無法使輸出信息的形式和內(nèi)容滿足用戶的真正需求，這可能就會(huì)造成前功盡棄。因此，除了嚴(yán)格的輸入控制和處理控制以外，輸出控制也是軟件系統(tǒng)應(yīng)用控制中必不可少的控制環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)于數(shù)據(jù)的正確性和安全性均有比較高的會(huì)計(jì)軟件的控制更是這樣的。

會(huì)計(jì)控制論文5

　　一、企業(yè)成本控制分析

　　(一)會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的保障

　　會(huì)計(jì)工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的整個(gè)過程，對(duì)企業(yè)成本控制的作用不可估量，企業(yè)管理者的很多決策離不開會(huì)計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)資料的科學(xué)分析。在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益僅僅依靠企業(yè)管理者來控制生產(chǎn)成本，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的控制，讓會(huì)計(jì)參與到生產(chǎn)管理過程中，能明確企業(yè)管理者的權(quán)責(zé)利，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，避免了爭(zhēng)權(quán)奪利、推卸責(zé)任的現(xiàn)象，同時(shí)，會(huì)計(jì)參與企業(yè)生產(chǎn)成本的控制，也有利于提高企業(yè)員工的工作積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

　　(二)會(huì)計(jì)對(duì)生產(chǎn)過程的成本控制起著重要的監(jiān)督作用

　　企業(yè)在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)材料的預(yù)算、采購(gòu)、核算等都離不開會(huì)計(jì)人員，只有對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)材料進(jìn)行科學(xué)的管理和準(zhǔn)確的預(yù)算、核算，才能有效控制成本。另外，會(huì)計(jì)通過對(duì)各個(gè)成本部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析、評(píng)估和核算，為企業(yè)成本投入進(jìn)行精確預(yù)測(cè)，保證了企業(yè)成本投入的準(zhǔn)確度。只有會(huì)計(jì)人員參與到生產(chǎn)過程中，才能對(duì)生產(chǎn)材料的采購(gòu)和生產(chǎn)過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，保證企業(yè)成本投入的準(zhǔn)確度，避免了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　(三)設(shè)立責(zé)任會(huì)計(jì)有利于提高成本控制效果

　　會(huì)計(jì)作為企業(yè)資金的主要管理者，提高企業(yè)會(huì)計(jì)的責(zé)任意識(shí)，落實(shí)責(zé)任會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為重要。因此企業(yè)必須把成本控制與會(huì)計(jì)的工資、獎(jiǎng)金相結(jié)合，實(shí)行績(jī)效考核，這樣不但提高了會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感和主人翁意識(shí)，也提高了會(huì)計(jì)工作的積極性和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制中存在的問題

　　企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)會(huì)計(jì)能夠不斷提升企業(yè)成本的管理水平，進(jìn)一步降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。但當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制中仍存在諸多問題，直接影響了企業(yè)會(huì)計(jì)成本控制時(shí)效性的充分發(fā)揮。

　　(一)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)的成本控制意識(shí)淡薄

　　由于當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)的成本控制觀念淡薄，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本控制的有效監(jiān)測(cè)與控制，給企業(yè)的成本控制帶來許多困難。同時(shí)會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平的高低直接制約著會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性，影響了企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平的提升，使企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制中難以發(fā)揮積極作用，不能真正地實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。

　　(二)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本控制范圍狹窄

　　當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)于成本控制的重點(diǎn)主要放在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本的控制上，而忽視了對(duì)管理成本、資金成本等因素的控制，對(duì)于企業(yè)產(chǎn)品的采購(gòu)、設(shè)計(jì)以及銷售等環(huán)節(jié)常常不予重視，這樣就使得企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本控制缺乏全局性，企業(yè)成本控制不能完整地控制產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程，對(duì)于降低企業(yè)成本及提升企業(yè)效益的作用難以真正發(fā)揮。

　　(三)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本控制內(nèi)容不明確

　　由于當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本控制的內(nèi)容不夠明確清晰，導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制中不能夠真實(shí)可靠地反映企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況，企業(yè)會(huì)計(jì)提供的相關(guān)數(shù)據(jù)也不能準(zhǔn)確反映真實(shí)的企業(yè)運(yùn)行狀況。同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本控制的重點(diǎn)往往側(cè)重于事后分析，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)過程的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與控制，成本控制面較小，而且成本控制效率相對(duì)低下。

　　三、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制中的應(yīng)用

　　企業(yè)成本控制是否有效直接影響企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營(yíng)效果。成本控制離不開企業(yè)會(huì)計(jì)的參與，企業(yè)會(huì)計(jì)在企業(yè)成本控制中主要有以下具體應(yīng)用:

　　(一)進(jìn)行成本預(yù)算和分解

　　企業(yè)成本是制約企業(yè)利潤(rùn)的重要因素，有效控制企業(yè)成本，不但能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且能增強(qiáng)企業(yè)員工的工作責(zé)任心。而控制企業(yè)成本離不開會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本的合理預(yù)算，只有對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行合理的預(yù)算，才能保證企業(yè)生產(chǎn)保質(zhì)保量地順利完成，也才能為企業(yè)的管理者提供參考依據(jù)，合理安排生產(chǎn)活動(dòng)。另外，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行分解也離不開會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行成本分解是成本控制的前提和基礎(chǔ)，也是成本控制目標(biāo)順利完成的重要保障。通過成本分解，將企業(yè)成本主要分為生產(chǎn)成本和企業(yè)運(yùn)行成本，這樣就能為企業(yè)的管理者有效控制生產(chǎn)成本提供了科學(xué)的依據(jù)，有的放矢，從而提高成本控制的效果。

　　(二)積極轉(zhuǎn)變職能，參與生產(chǎn)管理

　　企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中，不斷完善資金管理體系，是企業(yè)成本控制的重要手段，作為企業(yè)資金主要管理者的會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理過程中的作用至關(guān)重要。因此，加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，不斷完善企業(yè)資金管理體系，必須提高企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)管理的參與度。若會(huì)計(jì)不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)過程缺乏必要的了解，則不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要不斷轉(zhuǎn)變觀念，積極參與到企業(yè)的生產(chǎn)管理中，只有這樣，才能不斷完善企業(yè)資金管理，合理計(jì)算資金成本，不斷完善財(cái)務(wù)制度，也才能有效避免成本的過度浪費(fèi)，避免資金風(fēng)險(xiǎn)，減少成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的有效控制。

　　(三)設(shè)立責(zé)任會(huì)計(jì)，加強(qiáng)成本控制效果

　　會(huì)計(jì)是企業(yè)資金的主要管理者，作為成本控制的重要部門，提高會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任心和工作積極性，必須設(shè)立責(zé)任會(huì)計(jì)，明確職責(zé)。只有這樣，才能使企業(yè)成本控制的各部門權(quán)責(zé)分明，避免了因?yàn)閯澐植磺鍖?dǎo)致的責(zé)任不明，提高工作效率，增強(qiáng)責(zé)任心。同時(shí)會(huì)計(jì)也要對(duì)成本控制的各部門進(jìn)行責(zé)任劃分，明確各部門對(duì)成本控制的責(zé)任。對(duì)關(guān)系成本控制的項(xiàng)目、技術(shù)和生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行責(zé)任界定，并加強(qiáng)成本控制管理，才能有效控制成本。設(shè)立責(zé)任會(huì)計(jì)不但能提高企業(yè)的成本控制效果，也大大降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，不斷增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　四、結(jié)語

　　總之，積極發(fā)揮會(huì)計(jì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，不但能提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，而且能減少很多不必要的損耗，從而最大限度地控制企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證企業(yè)利潤(rùn)的最大化。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的形勢(shì)下，只有充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能，才能有效控制成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

會(huì)計(jì)控制論文6

　　一、解決醫(yī)院藥品管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的措施

　　針對(duì)我國(guó)醫(yī)院對(duì)藥品管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題，提出以下幾點(diǎn)解決措施：

　　(一)建立合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

　　醫(yī)院要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)員工的組織管理，對(duì)會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)和設(shè)計(jì)準(zhǔn)則都提出更高的要求。醫(yī)院要將藥品的記錄數(shù)據(jù)及時(shí)更新，要不斷的根據(jù)形勢(shì)調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使藥品的安全性得以有效的保障，醫(yī)院的效益得以提升。

　　(二)加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)

　　醫(yī)院的會(huì)計(jì)因?yàn)槿狈��?duì)藥品的性能認(rèn)識(shí)和價(jià)格分析。導(dǎo)致了會(huì)計(jì)對(duì)藥品的流通進(jìn)行有效的控制，對(duì)藥品的單據(jù)不能進(jìn)行有效監(jiān)管，對(duì)藥品的采購(gòu)不能進(jìn)行合理的預(yù)算。導(dǎo)致醫(yī)院藥品的安全性缺乏保證，醫(yī)院的收益也難以得到保障。針對(duì)這一系列的問題，究其原因是醫(yī)院會(huì)計(jì)對(duì)藥品知識(shí)的掌握不夠全面。醫(yī)院針對(duì)此類問題，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)的綜合性素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)。使醫(yī)院會(huì)計(jì)人員熟悉藥品的特性和價(jià)格，從而對(duì)藥品采購(gòu)進(jìn)行合理的預(yù)算，對(duì)藥品進(jìn)行合理的監(jiān)管。

　　(三)加強(qiáng)藥品管理的監(jiān)管力度

　　醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)藥品管理的監(jiān)管力度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)藥房的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)藥房和財(cái)務(wù)部門的互相監(jiān)管能力。設(shè)立專業(yè)的監(jiān)督部門，監(jiān)督部門應(yīng)該對(duì)所有的流程監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)藥品管理的不足之處，提出合理的措施，使藥品管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不斷完善，為醫(yī)院的發(fā)展提供有力的保障。

　　(四)加強(qiáng)藥品信息管理

　　藥品信息的更新、改正、刪除等都需要及時(shí)的發(fā)布到信息管理系統(tǒng)之中，確保藥品信息的安全準(zhǔn)確性。另外，還要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性管理，防止無關(guān)人員對(duì)藥品信息的更改。有效的防止病毒入侵，hacker惡意攻擊等。保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，是對(duì)系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行的保證，是對(duì)藥品信息安全的保證。

　　(五)防范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)

　　醫(yī)院應(yīng)該對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，應(yīng)該考核會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德操守。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度引起的變化信息進(jìn)行識(shí)別和分析，根據(jù)具體情況，及時(shí)解決或者規(guī)避內(nèi)部會(huì)計(jì)制度帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、結(jié)束語

　　在我國(guó)的醫(yī)院藥品管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，我國(guó)對(duì)藥品的管理還存在對(duì)內(nèi)部控制不重視、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不到位、監(jiān)管部門監(jiān)督檢查不到位等問題，導(dǎo)致我國(guó)醫(yī)院對(duì)藥品管理內(nèi)部控制方面還存在很大的缺陷。嚴(yán)重影響到了醫(yī)院的收益和藥品的安全。面對(duì)諸多問題，醫(yī)院管理人員應(yīng)該對(duì)藥品管理加大重視力度，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)藥品信息的處理和專業(yè)人員的素質(zhì)，建立完善的監(jiān)督體系，使我國(guó)醫(yī)院能夠在藥品管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得穩(wěn)定的收益。

會(huì)計(jì)控制論文7

　　摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給現(xiàn)代企業(yè)管理提出了更高的要求，會(huì)計(jì)作為企業(yè)重要的組成部分，有著積極的作用。但是，面對(duì)新的局勢(shì)和背景，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需求。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性得到保障，但是其也存在一定的`問題，如何解決這些問題才是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該做的。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)良好和快速的發(fā)展，為我國(guó)各個(gè)行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，企業(yè)發(fā)展空間巨大，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。隨著我國(guó)各種類型企業(yè)數(shù)量的不斷壯大，企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也越來越廣泛復(fù)雜。由于企業(yè)發(fā)展的過程中本身就具有一定的不穩(wěn)定性，各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響也日益增加，優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，抓住發(fā)展機(jī)遇，提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的概念

　　所謂的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、監(jiān)督人員用內(nèi)部控制的科學(xué)理論，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，有效避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定開展，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)利益。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性

　　(一)保障企業(yè)的資金安全

　　首先，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全。獲得經(jīng)濟(jì)利益才是企業(yè)最終的目的，在企業(yè)的生產(chǎn)以及管理工作中，企業(yè)的資金安全才是企業(yè)最為關(guān)心的。造成資金的安全威脅的主要有流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制中對(duì)于預(yù)算以及授權(quán)審批的控制、資金的不相容等問題，需要找出一定的解決辦法和措施來保障企業(yè)資金的安全問題。通過盤點(diǎn)企業(yè)的資金，對(duì)企業(yè)支出、采購(gòu)進(jìn)行審核和檢查等內(nèi)部控制措施，都可以提高企業(yè)的資金安全問題。

　　(二)會(huì)計(jì)信息要準(zhǔn)確

　　對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部的控制要求會(huì)計(jì)的信息要真實(shí)和可靠，基于此，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)提供相對(duì)真實(shí)且準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。在當(dāng)前的一部分企業(yè)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)的一些信息不完善的情況，這影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。造成這個(gè)問題的原因是多方面的，人為因素和客觀的物質(zhì)因素都有。內(nèi)部控制時(shí)要對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行問責(zé)，落實(shí)和規(guī)劃好他們的職責(zé)和權(quán)力。在內(nèi)部控制中，要對(duì)會(huì)計(jì)的信息進(jìn)行審核，不能模糊不清以及缺失不真，這樣才能對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。一旦某個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題，可以立即落實(shí)和進(jìn)行問責(zé)，這樣能夠確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確程度。

　　(三)提升資金的利用效率

　　企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制還能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的利用效率進(jìn)行提升。控制成本和保障利潤(rùn)是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門的初衷，能夠用最少的支出來?yè)Q取最高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在這一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)資金的利用程度，比如可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的庫(kù)存以及積壓進(jìn)行計(jì)算和審核，依據(jù)市場(chǎng)對(duì)其的熱度和需求等實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化來調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，通過這樣的計(jì)算，可以使得企業(yè)的資金利用得到進(jìn)一步的優(yōu)化和合理，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)財(cái)富。

　　三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題

　　(一)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱

　　當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。但是在我國(guó)的部分企業(yè)中，還沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)為只要具備了完善的財(cái)務(wù)制度，就能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用[2]。這種落后的理念也間接阻礙了企業(yè)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)，造成企業(yè)內(nèi)部沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理模式，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入了瓶頸，發(fā)展模式不科學(xué)不健康。

　　(二)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較低

　　在我國(guó)的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的人員素質(zhì)還比較低。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理涉及的范圍比較大，包括企業(yè)內(nèi)部的方方面面。對(duì)于內(nèi)部控制的人員來說，僅僅有過硬的專業(yè)會(huì)計(jì)技能是不夠的，還應(yīng)該具備良好的職業(yè)素養(yǎng)。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，管理人員的素質(zhì)比較低，知識(shí)體系以及個(gè)人能力已經(jīng)不符合時(shí)代發(fā)展的要求，需要進(jìn)行加強(qiáng)和培訓(xùn)，這直接影響了財(cái)務(wù)管理工作的開展。

　　(三)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度不健全

　　在我國(guó)的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的制度不夠健全。制度是保障行為規(guī)范的關(guān)鍵，但是許多企業(yè)還沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，所以也就沒有建立相關(guān)的制度，或者說沒有建立完整的內(nèi)部控制制度。這使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理沒有秩序，在沒有制度的情況下，工作人員的積極性也不夠，造成工作效率的低下，這不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。(四)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱在我國(guó)的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都采用了相應(yīng)的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，使得企業(yè)制定的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，無法無非其應(yīng)有的作用。同時(shí)，工作人員失去監(jiān)督，也會(huì)出現(xiàn)消極怠工的問題。

　　四、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

　　(一)提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)

　　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略會(huì)受到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此只有進(jìn)行內(nèi)部控制，才能制定科學(xué)的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此企業(yè)要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，依據(jù)會(huì)計(jì)信息制定發(fā)展規(guī)劃，定期組織財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人員開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人員的工作意識(shí)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的順利開展[3]。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該遵循國(guó)家的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，從而提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。

　　(二)提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)

　　我國(guó)企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的任職，企業(yè)要根據(jù)自身情況制定一套選拔的標(biāo)準(zhǔn)，然后嚴(yán)格執(zhí)行。或者對(duì)其他企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參考，要注重于工作人員的專業(yè)知識(shí)以及綜合素質(zhì)的考察。同時(shí)，為了提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能，企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)以及交流，能夠讓其了解最先進(jìn)的學(xué)習(xí)理念以及新型知識(shí)，加強(qiáng)自身的專業(yè)性。定期對(duì)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度[4]。在對(duì)崗位進(jìn)行分配時(shí)，要形成流動(dòng)式的輪崗模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

　　(三)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善

　　會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理根本性的保障，所以企業(yè)要完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度。首先，要對(duì)基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息體系進(jìn)行充分的分析和了解，然后進(jìn)行整合，以此來指引企業(yè)的生產(chǎn)等基本情況。同時(shí)，企業(yè)要運(yùn)用信息技術(shù)，來對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行反復(fù)的審查，進(jìn)行核算和監(jiān)管，這能夠提高財(cái)務(wù)管理的有效性，提升內(nèi)部控制的管理能力。

　　(四)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督

　　僅僅完善了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度是不能夠解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問題的，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作進(jìn)行有效和強(qiáng)力的監(jiān)督。這種監(jiān)督體系應(yīng)該滲透到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的方方面面，做好對(duì)于企業(yè)日常的活動(dòng)的管理。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以此來保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性。要加大對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的力度，做好關(guān)鍵點(diǎn)的控制，遵循權(quán)責(zé)分明的原則，明確相關(guān)人員的職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部要形成相互監(jiān)督、相互制約的體系。在這個(gè)過程中，業(yè)務(wù)和監(jiān)督不能身兼數(shù)職，不然對(duì)于制約工作的進(jìn)行以及監(jiān)督工作的開展是沒有積極作用的。

　　五、結(jié)束語

　　通過研究我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性及其所面臨的實(shí)際問題，能夠更清楚我國(guó)企業(yè)目前的實(shí)際狀況。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的水平不斷提高，現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)活動(dòng)已經(jīng)逐漸有落后的趨勢(shì)。對(duì)于企業(yè)的管理，直接決定了企業(yè)未來的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該注重管理的工作，提高管理質(zhì)量，這樣在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中才能夠保持一定的優(yōu)越性。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，完善和系統(tǒng)化的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃和財(cái)務(wù)運(yùn)用，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)獲取利益的最大化。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要進(jìn)一步完善和加強(qiáng)，企業(yè)管理人員要對(duì)此進(jìn)行觀念的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)內(nèi)控管理的意識(shí)。在實(shí)際監(jiān)管中，要對(duì)具體的內(nèi)控工作責(zé)任落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人，只有這樣，才能改變企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，提升對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率.

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文8

　　摘要：本文主要以供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制管理為重點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制管理中存在的相關(guān)問題為主要依據(jù)，從持續(xù)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及管理制度、增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及相關(guān)管理意識(shí)、增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)能力這三方面進(jìn)行深入探索與研究，其目的在于加強(qiáng)供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制管理效率。

　　關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制管理

　　基于供給側(cè)改革下的企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理十分重要，其是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的基礎(chǔ)，也是加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，基于此，企業(yè)需給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理高度重視，促使其存在的價(jià)值與意義在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中充分的發(fā)揮出，為企業(yè)在繁雜且多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟做鋪墊。本文主要闡述供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制管理，具體如下。

　　一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

　　(一)未給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理高度重視

　　在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展與轉(zhuǎn)變過程中，社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控有些許認(rèn)識(shí)，但此種認(rèn)識(shí)依舊停滯在表層，有關(guān)工作人員對(duì)其認(rèn)知進(jìn)行深入探究。在實(shí)踐中因欠缺完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)與合理的財(cái)會(huì)框架，致使有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制無法全面落實(shí)，從而使企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利開展受影響[1]。

　　(二)欠缺健全的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

　　在實(shí)踐中因企業(yè)為制定健全的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制，致使一些工作在實(shí)踐中欠缺力度，諸多工作欠缺有效落實(shí)。盡管在實(shí)際實(shí)行中部分企業(yè)已建構(gòu)了健全的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制，但有關(guān)工作人員并未全面落實(shí)，該問題對(duì)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展十分不利。

　　(三)缺少財(cái)會(huì)內(nèi)控人才

　　就當(dāng)前財(cái)會(huì)管理工作而言，以往的管理模式不能滿足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與不斷革新的外部需求，基于此，企業(yè)在實(shí)際實(shí)行中需加大財(cái)會(huì)內(nèi)控管理人員重視力度，但在具體工作中欠缺優(yōu)秀的管理人員是一個(gè)常規(guī)問題，此種問題對(duì)企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作十分不利，進(jìn)而影響企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

　　二、供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制管理方法

　　基于供給側(cè)改革下，企業(yè)若想有效提升財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作水平與質(zhì)量，就需依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況構(gòu)建切實(shí)可行的措施，基于此，才會(huì)使各項(xiàng)工作的實(shí)際效用充分的發(fā)揮出，為此在實(shí)踐中能夠基于下述幾點(diǎn)展開工作：

　　(一)不斷優(yōu)化財(cái)會(huì)內(nèi)控與管理機(jī)制

　　只有持續(xù)創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)財(cái)會(huì)管理機(jī)制，才能在根本上確保財(cái)務(wù)管理工作有序開展，為企業(yè)內(nèi)控管理的有關(guān)機(jī)制落實(shí)與執(zhí)行提供有利條件。就當(dāng)前發(fā)展而言，企業(yè)需以供給側(cè)改革為中心，圍繞其有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策開展財(cái)會(huì)工作，構(gòu)建健全的財(cái)會(huì)內(nèi)部管理系統(tǒng)，以便在財(cái)會(huì)管理中發(fā)現(xiàn)其中所存的問題，以企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況為入手點(diǎn)，通過行之有效的手段，構(gòu)建高效科學(xué)的措施[2]。另外，在實(shí)際改革中，需確保有關(guān)教學(xué)的規(guī)范性與合理性，基于此，才會(huì)確保各項(xiàng)工作有據(jù)可循、有序開展，從而在實(shí)際實(shí)行中加強(qiáng)工作水平與質(zhì)量。對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來講，優(yōu)化財(cái)會(huì)內(nèi)控與管理機(jī)制十分重要，可以說其是推動(dòng)企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)，只有具備健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理機(jī)制，才能使企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作效率得以有效保證，進(jìn)而促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，推動(dòng)企業(yè)在發(fā)展上更上一層樓。基于此，需給予財(cái)會(huì)內(nèi)控與管理機(jī)制優(yōu)化工作高度重視，促使其效用充分的發(fā)揮出。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控與有關(guān)管理意識(shí)

　　企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理者，在實(shí)踐中需加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作管理認(rèn)識(shí)，掌握其涵義，從而在實(shí)踐中構(gòu)建相對(duì)健全的內(nèi)控與管理意識(shí)。基于此，企業(yè)在開展常規(guī)工作中，需著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)，加大宣傳力度，嚴(yán)格落實(shí)各類規(guī)章機(jī)制，對(duì)于那些已經(jīng)出現(xiàn)與發(fā)現(xiàn)的問題需及時(shí)進(jìn)行處理，依據(jù)有關(guān)規(guī)章機(jī)制嚴(yán)格落實(shí)，基于此，才會(huì)使相關(guān)工作人員全面了解財(cái)會(huì)內(nèi)控的實(shí)際意義與價(jià)值，從而使有關(guān)財(cái)務(wù)工作者在實(shí)際中深入理解財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體效用與實(shí)際價(jià)值，在工作開展中自覺遵守各類規(guī)章機(jī)制，從而有效加強(qiáng)企業(yè)整體工作質(zhì)量，從源頭確保有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的時(shí)效性與合理性，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展做鋪墊[3]。

　　(三)提升財(cái)會(huì)人員綜合素養(yǎng)

　　人才是推動(dòng)我國(guó)現(xiàn)代化社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，能夠說人才對(duì)我國(guó)社會(huì)發(fā)展具有不可或缺的作用。但在當(dāng)前發(fā)展中，企業(yè)面對(duì)的主要問題便是專業(yè)人才短缺，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理也是如此。對(duì)企業(yè)在實(shí)際中需積極與國(guó)家有關(guān)政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況靠攏，通過定期培訓(xùn)的方式，來加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理者的專業(yè)水平與道德素質(zhì)，從根本上推動(dòng)工作人員工作效率提升到新的層次；另外，在實(shí)踐中也可應(yīng)用聘請(qǐng)優(yōu)質(zhì)人才的方式，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，從而全面提高會(huì)計(jì)人員自身技能與知識(shí)，基于此，才會(huì)確保企業(yè)在供給側(cè)改革下財(cái)會(huì)內(nèi)控與實(shí)踐工作的實(shí)效性、合理性、規(guī)范性，為企業(yè)持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效依據(jù)。

　　三、結(jié)束語

　　當(dāng)前，企業(yè)若想在繁雜且多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展下去，就需同供給側(cè)改革內(nèi)容相結(jié)合，對(duì)國(guó)家政策與形式進(jìn)行有效整合，著重突顯企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控與管理作用，在實(shí)踐中把企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同供給側(cè)改革思路有機(jī)結(jié)合，從而構(gòu)建健全內(nèi)控機(jī)制與監(jiān)管策略，在實(shí)踐中依據(jù)有關(guān)規(guī)章機(jī)制對(duì)其展開有效監(jiān)管，基于此，才能確保企業(yè)得到長(zhǎng)足發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文9

　　隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部建立了較完善的內(nèi)部控制體系，從各個(gè)方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。內(nèi)部控制理論是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制整體框架階段以及風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段5個(gè)階段的發(fā)展，成長(zhǎng)成為當(dāng)今企業(yè)管理中必不可少的核心部分，其中最為基礎(chǔ)的便是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立。

　　我國(guó)企業(yè)數(shù)量龐大，其中以中小企業(yè)數(shù)量眾多，中小企業(yè)的內(nèi)部控制也最為雜亂，最具代表性。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)成為中小企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的一條便捷之路。

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、提高信息質(zhì)量、提高經(jīng)營(yíng)效率、堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)包括：保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失;保證單位經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)、完整;避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo);確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)與核心，是內(nèi)部控制制度的發(fā)展目標(biāo)和方向。內(nèi)部控制能為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又能為內(nèi)部控制提供反饋和輔佐。兩者控制的目的具有一致性，都是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)安全和信息真實(shí)。單位一切有關(guān)資金的運(yùn)動(dòng)和資產(chǎn)的變化都要通過會(huì)計(jì)核算表現(xiàn)出來，因此，會(huì)計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了單位所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)(有關(guān)資金、資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn))，而會(huì)計(jì)控制作為對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。另一個(gè)角度看來，無論是會(huì)計(jì)職能部門還是非會(huì)計(jì)職能部門所實(shí)施的控制都可稱為內(nèi)部控制，而會(huì)計(jì)控制是指會(huì)計(jì)職能部門所實(shí)施的控制，從這個(gè)角度上來說，內(nèi)部控制包含會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)職能部門的具體運(yùn)用和體現(xiàn)，也就是說在會(huì)計(jì)職能部門方面會(huì)計(jì)控制等同于內(nèi)部控制。以上論證說明內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部控制的關(guān)系密不可分，相輔形成。

　　三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

　　1.對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)不足，造成內(nèi)控管理執(zhí)行力較低。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，人才素質(zhì)相對(duì)較低，一些管理者無法認(rèn)清內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，認(rèn)為建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，制度流于形式，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)流程中環(huán)環(huán)相扣動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。從而造成執(zhí)行力不足，難以有效發(fā)揮制度作用。

　　2.內(nèi)控制度的體系不健全。一是內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠。有的直接將外來的行規(guī)章制度、內(nèi)控制度作為自用，有的是自己摸索著制定制度，對(duì)制度的系統(tǒng)性、可靠性都不能有所保證，二是內(nèi)控制度修訂的滯后性。一些企業(yè)未能根據(jù)上級(jí)行規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度存在更新不及時(shí)的問題。三是對(duì)新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能失去控制能力。現(xiàn)代信息技術(shù)高速發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會(huì)削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。 四是缺乏評(píng)估體系。沒有開展對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度的評(píng)估，造成了內(nèi)控制度跟不上業(yè)務(wù)變化發(fā)展的需要，不能結(jié)合存在的問題去改進(jìn)、完善內(nèi)控制度。

　　3.缺乏會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制執(zhí)行的激勵(lì)約束機(jī)制，造成內(nèi)控工作缺乏有效的執(zhí)行和維護(hù)。很多中小企業(yè)雖然有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但沒有建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，沒有認(rèn)真去檢查考核，沒有實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，無法調(diào)動(dòng)職工的積極性和自覺性，各項(xiàng)措施形同虛設(shè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果很不理想。在目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制實(shí)施過程中，相當(dāng)一部分機(jī)構(gòu)已經(jīng)將內(nèi)控的執(zhí)行情況納入業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲制度體系中，這在很大程度上提升了內(nèi)部控制效能，同時(shí)增強(qiáng)了內(nèi)控工作有效的執(zhí)行和維護(hù)。

　　四、完善中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

　　1.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、優(yōu)化控制環(huán)境。控制環(huán)境在COSO框架中居于內(nèi)部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基礎(chǔ)。良好的控制環(huán)境才能使會(huì)計(jì)信息化條件下的控制制度得以貫徹實(shí)施。同時(shí)企業(yè)的管理人員需要在思想和行動(dòng)上高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立，才能使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用最大化、

　　2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、選擇合理的控制機(jī)制。樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)，從而提高其抵御風(fēng)險(xiǎn)的水平，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。同時(shí)可組建運(yùn)行良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和配備智能化的管理信息系統(tǒng)，優(yōu)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)的控制。

　　3.完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。這是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立健全內(nèi)部監(jiān)控制度是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。通過內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)各種控制手段的弊端，進(jìn)而找出改進(jìn)的措施。

　　綜上所述，中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的重要組成部分，為保證其快速穩(wěn)步發(fā)展，必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)問題，同時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及崗位職責(zé)，從而約束企業(yè)內(nèi)部工作人員，并保證其會(huì)計(jì)資料的合法真實(shí)，改善其會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展提供保障和支持。

會(huì)計(jì)控制論文10

　　我國(guó)會(huì)計(jì)電算化從20世紀(jì)80年代初開始起步，發(fā)展到今天已經(jīng)有30多年的歷史。30多年來會(huì)計(jì)電算化得到了迅速發(fā)展，企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算手段、核算程序、數(shù)據(jù)存取方式和存儲(chǔ)介質(zhì)，改變了某些與審計(jì)線索有關(guān)的關(guān)鍵因素。因此，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也出現(xiàn)新的問題。

　　一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

　　（一）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問題

　　會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)是一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會(huì)計(jì)電算化不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)加計(jì)算機(jī)知識(shí)，而是兩者的融合。從目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化人員來看，會(huì)計(jì)從業(yè)資格要求會(huì)計(jì)人員必須具有初級(jí)會(huì)計(jì)電算化水平，他們只能對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，不能很好地將計(jì)算知識(shí)和會(huì)計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來，缺乏網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)技能，會(huì)計(jì)電算化管理知識(shí)很匱乏。

　　（二）會(huì)計(jì)軟件問題

　　目前我國(guó)會(huì)計(jì)軟件主要有單機(jī)版和網(wǎng)絡(luò)版兩種。一是單機(jī)版會(huì)計(jì)軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數(shù)中小企業(yè)都是使用這種軟件。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，模擬了手工會(huì)計(jì)對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核，雖然會(huì)計(jì)軟件中工作流程、崗位設(shè)置、人員分工、相互制約可以由口令來控制，但在實(shí)際工作中有很多中小企業(yè)存在一人多崗位，相互調(diào)用等情況，如一人可以注冊(cè)多用戶同時(shí)完成會(huì)計(jì)、出納、會(huì)計(jì)主管等多個(gè)角色的操作，會(huì)計(jì)軟件對(duì)這種現(xiàn)象沒有控制措施，致使口令控制形同虛設(shè)。另外會(huì)計(jì)軟件的起點(diǎn)是記賬憑證，無法進(jìn)行原始憑證與記賬憑證核對(duì)，自動(dòng)記賬與對(duì)賬使得原手工記賬下賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)。這就使會(huì)計(jì)工作失去了對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的及時(shí)控制，造成了業(yè)務(wù)過程的失控。失去了手工記賬的控制監(jiān)督作用。二是網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件，目前網(wǎng)絡(luò)版會(huì)計(jì)軟件主要有兩種類型，一種是局域網(wǎng)級(jí)的會(huì)計(jì)軟件，缺點(diǎn)是對(duì)原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎(chǔ)上，失去了會(huì)計(jì)事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。另一種是互聯(lián)網(wǎng)級(jí)會(huì)計(jì)軟件，缺點(diǎn)是加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。

　　（三）會(huì)計(jì)電算化管理問題

　　為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理，財(cái)政部制定并頒布了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等系列相關(guān)的規(guī)章制度。但各單位在具體執(zhí)行中還存在一定的差距，根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的單位必須達(dá)到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門的審批；運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)輸入、輸出、處理數(shù)據(jù)還需要到公安部門登記注冊(cè)。但是，實(shí)際上少數(shù)單位未經(jīng)審批就直接采用計(jì)算機(jī)代替手工記賬，更為嚴(yán)重的是，有些單位未能滿足相關(guān)條件就正式使用計(jì)算機(jī)代替手工記賬。如有的單位自行開發(fā)會(huì)計(jì)軟件未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)就直接投入使用，開發(fā)者可以直接進(jìn)入機(jī)房操作或維護(hù)會(huì)計(jì)軟件，也有一些單位購(gòu)買商品化會(huì)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)或會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行出現(xiàn)問題，由開發(fā)商進(jìn)行維護(hù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)完全處于開放狀態(tài)，沒有任何安全防范措施。

　　二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容

　　（一）系統(tǒng)開發(fā)控制

　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)要符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范的要求。不能任意增加不利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能，如反記賬、反結(jié)賬、記賬后會(huì)計(jì)憑證不留痕跡的修改功能等。

　　（二）系統(tǒng)操作控制

　　系統(tǒng)操作控制主要有操作權(quán)限控制和操務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)統(tǒng)計(jì)表明，內(nèi)部控制在剛建設(shè)的幾年內(nèi)，的確會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)；但是過渡期結(jié)束，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)是一個(gè)正向的促進(jìn)作用。其次，控制并非越多越好，要體現(xiàn)重要性原則。

　　我們應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，識(shí)別企業(yè)內(nèi)控缺陷和關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)重大內(nèi)控缺陷予以重點(diǎn)控制，而對(duì)非重大缺陷則酌情取舍；關(guān)鍵控制點(diǎn)予以重點(diǎn)控制，而對(duì)非關(guān)鍵控制或不必要控制點(diǎn)，避免眉毛胡子一把抓。充分體現(xiàn)重要性原則。通過建立健全科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，可以起到優(yōu)化流程、提高經(jīng)營(yíng)效率的作用。

　　（3）注重內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)性。隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化，內(nèi)部控制也必然隨之發(fā)生變化。風(fēng)險(xiǎn)的存在不僅要求與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)的變化同時(shí)也要求內(nèi)部控制變化。簡(jiǎn)單來說，企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時(shí)期，更關(guān)注資金籌集，供應(yīng)商渠道，客戶關(guān)系，貨款收回等方面，因此企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)，特別重視對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制。對(duì)于發(fā)展中處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的企業(yè)來說，該企業(yè)往往有一定的內(nèi)控基礎(chǔ)，但在轉(zhuǎn)型時(shí)期可能面臨著業(yè)績(jī)高速成長(zhǎng)，人員迅速擴(kuò)充，已建立的規(guī)章制度過時(shí)，經(jīng)常性涉及組織結(jié)構(gòu)及人員調(diào)整等情況。

　　這類企業(yè)面臨著比創(chuàng)業(yè)時(shí)期更大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)審視現(xiàn)有的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，廢止已經(jīng)過時(shí)失效的內(nèi)控制度，制定新的內(nèi)部控制，確立新的關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　企業(yè)管理層應(yīng)充分考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部因素，通過分析各種風(fēng)險(xiǎn)提供管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門或具有風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，并建立流程以識(shí)別企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，根據(jù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的原則合理采取控制措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合基本規(guī)范與BRM風(fēng)險(xiǎn)分析，考慮如表1。

　　此外，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多元化發(fā)展，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)突破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算形式。會(huì)計(jì)部門應(yīng)建立流程適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大變化。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)通知風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并召開會(huì)議進(jìn)行討論。會(huì)計(jì)部門應(yīng)學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則法規(guī)以識(shí)別其重大變化；及時(shí)參加后續(xù)教育跟進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新進(jìn)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　［1］肖湘子：《論公司治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制》，《財(cái)經(jīng)界》20xx年第8期。（編輯向玉章）

會(huì)計(jì)控制論文11

　　摘要：近些年來我國(guó)政府一直致力于研究發(fā)展行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則是國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。它有利于進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，除此之外還不斷地優(yōu)化了國(guó)內(nèi)的投資環(huán)境，全面提高了我國(guó)會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化水平。雖然新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷地完善，但是很多事業(yè)單位在新準(zhǔn)則出臺(tái)后往往處于茫然狀態(tài)，不知道要采取什么措施來適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。高速公路作為惠及民生的重要事業(yè)，雖然施工建設(shè)方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對(duì)高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行淺析并給出相應(yīng)對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：高速公路；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題與對(duì)策

　　一、我國(guó)高速公路會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題

　　（一）高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不足

　　高速公路是與國(guó)際民生密切相關(guān)的重要事業(yè)，高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對(duì)于工業(yè)發(fā)展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業(yè)運(yùn)輸?shù)慕煌ǎ�改善了我�?guó)交通條件，對(duì)于加強(qiáng)社會(huì)交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設(shè)事業(yè)單位中，致力于為國(guó)家，社會(huì)人民謀福祉。因而經(jīng)過本人仔細(xì)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)單位，負(fù)責(zé)組織建設(shè)、征地拆遷、地方協(xié)調(diào)等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設(shè)單位內(nèi)部管理層會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)與管控不足，事業(yè)單位內(nèi)部管理階層對(duì)自身財(cái)政管理策劃積極性與主動(dòng)性較低。一部分高速公路建設(shè)單位雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當(dāng)一部分的單位仍然尚未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層對(duì)內(nèi)部管控認(rèn)識(shí)不足。除此之外會(huì)計(jì)工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面，存在學(xué)歷較低、知識(shí)結(jié)構(gòu)偏差、監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)等問題。對(duì)此既要提高管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，也需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)管控配備財(cái)務(wù)應(yīng)用型人才，提高管理效率。

　　（二）會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)

　　高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作存在諸多薄弱環(huán)節(jié)：一是會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能難以有效正常發(fā)揮，會(huì)計(jì)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，在我國(guó)高速公路建設(shè)單位中，由于部分高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不完善與落后，會(huì)計(jì)審計(jì)職能雖然表面存在，實(shí)際上無法發(fā)揮真正的作用，會(huì)計(jì)審計(jì)工作存在諸多漏洞，對(duì)高速公路建設(shè)事業(yè)的未來發(fā)展存在潛在的威脅。二是會(huì)計(jì)人員無法真正參與到高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃中去，高速公路建設(shè)單位開展的各個(gè)項(xiàng)目主要是管理人員協(xié)商決策，交予會(huì)計(jì)人員做好財(cái)政資金預(yù)估工作，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員難以通過參與各項(xiàng)公路建設(shè)決策，與各部分緊密交流溝通來做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作。

　　（三）我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度缺乏

　　從目前眾多高速公路單位的發(fā)展?fàn)顩r來看，高速公路建設(shè)單位工作規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)改善了我國(guó)大部分地區(qū)的公路交通條件，對(duì)我國(guó)計(jì)民生產(chǎn)生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時(shí)在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現(xiàn)，這都折射出我國(guó)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制的弊端與不足，單位會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據(jù)相關(guān)調(diào)查報(bào)告顯示，導(dǎo)致這類問題最主要的原因之一便是會(huì)計(jì)監(jiān)督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制。有的單位雖然規(guī)定了相關(guān)制度，但都只流傳于形式，導(dǎo)致有章不循、隨意更改監(jiān)督結(jié)果的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。除此之外政府在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在著部門間監(jiān)督工作交叉，并未實(shí)現(xiàn)合力監(jiān)督的目標(biāo)，影響工作效率。

　　二、關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的相關(guān)解決對(duì)策

　　（一）推動(dòng)高速公路會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)升級(jí)

　　通過對(duì)現(xiàn)如今各大高速公路單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的調(diào)查，可以看出我國(guó)現(xiàn)如今使用的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)主要包括合理地估算、規(guī)劃、分配高速公路建設(shè)項(xiàng)目所需要運(yùn)行的資金，做好報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。但是就我國(guó)目前高速公路建設(shè)單位不容樂觀的現(xiàn)狀以及建設(shè)單位內(nèi)部存在的問題，可見高速公路事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作體統(tǒng)還需要進(jìn)行改進(jìn)。建設(shè)單位要積極重視推進(jìn)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)不斷完善，調(diào)整升級(jí)，與時(shí)俱進(jìn)。會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)的不斷調(diào)整與升級(jí)對(duì)于提高高速公路建設(shè)單位的工作效率與減少因會(huì)計(jì)管控不當(dāng)而導(dǎo)致的社會(huì)問題具有重要的作用，而且也是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)，保障國(guó)計(jì)民生的重要舉措。

　　（二）加強(qiáng)高速公路建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建設(shè)與完善

　　確保高速公路建設(shè)單位內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)行僅僅依靠單位內(nèi)部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會(huì)的力量來規(guī)范單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理有效運(yùn)行。因此，我們必須要促進(jìn)高速公路單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善發(fā)展，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，盡量減少工作障礙，促使會(huì)計(jì)人員更好為高速公路單位做好資金審計(jì)與預(yù)估，財(cái)務(wù)管理工作。在政府財(cái)務(wù)監(jiān)督方面，需要政府明確部門職責(zé)，發(fā)揮各個(gè)部門的優(yōu)勢(shì)，避免工作交叉，在必要情況下國(guó)家財(cái)政部門與審計(jì)部門需要通力配合，相互協(xié)調(diào)。與此同時(shí)完善與高速公路會(huì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)的政策法規(guī)，規(guī)范工作人員的行為。在社會(huì)監(jiān)督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權(quán)利，發(fā)揮社會(huì)輿論的作用，開通民眾舉報(bào)渠道，譬如電話、郵件、網(wǎng)上舉報(bào)等舉報(bào)途徑的開通。凡是有單位或是個(gè)人舉報(bào)的經(jīng)濟(jì)問題，經(jīng)查實(shí)后按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格處理。現(xiàn)如今財(cái)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)成為連接市場(chǎng)與單位的橋梁與紐帶，財(cái)務(wù)監(jiān)督憑借自身的優(yōu)勢(shì)在單位發(fā)展過程中起著重要的作用，為此在完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系基礎(chǔ)上，多方面地進(jìn)行改革，譬如落實(shí)權(quán)責(zé)、嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，設(shè)立績(jī)效工資制度，激發(fā)工作人員的熱情。

　　三、結(jié)束語

　　總體而言，高速公路發(fā)展對(duì)人民生活與國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問題，積極尋求解決對(duì)策。

　　作者：于蓓寧 單位：日照市高速公路建設(shè)辦公室

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文12

　　摘要：在網(wǎng)絡(luò)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)的介入給人們的生活以及工作都帶來了巨大的便利。尤其對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的完善上，發(fā)揮了重要的推動(dòng)作用。文章針對(duì)在互聯(lián)網(wǎng)的助推下使會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)內(nèi)部管控發(fā)生的轉(zhuǎn)變進(jìn)行了說明，同時(shí)闡述了會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部的控制管理上所面臨的困難，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，旨在強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部調(diào)控環(huán)境。

　　關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；會(huì)計(jì)信息；內(nèi)部控制

　　現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)的覆蓋范圍已經(jīng)逐步遍及到了各行各業(yè)，對(duì)于企業(yè)而言會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)方面工作的準(zhǔn)確性以及時(shí)效性，更是直接的關(guān)系到企業(yè)以及員工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)的介入大幅度地提升了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息管理效率，其發(fā)揮的積極作用是有目共睹的。但是互聯(lián)網(wǎng)對(duì)信息、資源的共享性，也給企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的安全性也同時(shí)帶來了一定的隱患。因此結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景條件下，對(duì)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的研究是非常有必要的。

　　一、互聯(lián)網(wǎng)的助推使企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控發(fā)生了轉(zhuǎn)變

　　互聯(lián)網(wǎng)的引入使得會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控范圍發(fā)生了轉(zhuǎn)變，主要體現(xiàn)在管控范圍、管控方式以及管控內(nèi)容這三方面的變化上。首先，互聯(lián)網(wǎng)打破了時(shí)間與空間上的局限性，利用會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理，擴(kuò)大內(nèi)部管控的范圍。在控制方式上可以借助互聯(lián)網(wǎng)的高速傳輸功能，在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中就能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)的控制[1]。另外，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境之下，會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部管控更加注重于對(duì)企業(yè)整體價(jià)值鏈的協(xié)同控制上，能夠?yàn)槠髽I(yè)未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供相關(guān)的財(cái)政依據(jù)。

　　二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部的控制管理上所存在的困難

　　（一）企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部管控的基本理念

　　企業(yè)如果缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部管控意識(shí)，將會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。財(cái)務(wù)管控理念的不足，將直接的體現(xiàn)在具體的執(zhí)行上，尤其與互聯(lián)網(wǎng)掛鉤的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)來說，沒有一定的內(nèi)部管控理念，僅僅將企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理停留在表面，很難凸顯出信息管理系統(tǒng)所帶來的優(yōu)勢(shì)。還有部分企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部管控存在著一定的誤區(qū)，認(rèn)為只是企業(yè)對(duì)人員控制的一種方式，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行能力上的不足，影響財(cái)務(wù)信息內(nèi)部控制的實(shí)施。

　　（二）不善于挖掘科學(xué)的內(nèi)部管控方法

　　即便是很多企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)辦公趨勢(shì)的帶動(dòng)之下，已經(jīng)開始了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的使用，但是由于內(nèi)部管控方法的不當(dāng)，很難讓會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)發(fā)揮出實(shí)際的作用。究其原因主要是由兩方面的原因所造成的，一方面是有的企業(yè)在使用會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的初期并沒有對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向進(jìn)行調(diào)查研究，盲目的使用會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，很難對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展起到幫助的作用。另一方面，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能不足，再加上企業(yè)缺少對(duì)專業(yè)人才的培訓(xùn)。單一的把會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)當(dāng)作財(cái)務(wù)核算的軟件進(jìn)行使用，失去了其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的真正意義。

　　三、基于面臨的困難對(duì)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)施行內(nèi)部管控的優(yōu)化對(duì)策

　　（一）利用規(guī)章制度來嚴(yán)格的強(qiáng)化相關(guān)內(nèi)部的管理及控制

　　財(cái)務(wù)人員通常是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的直接管理者，企業(yè)在推進(jìn)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)實(shí)施的過程中，可以利用相應(yīng)的制度對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的使用人員進(jìn)行規(guī)范，從而強(qiáng)化內(nèi)部的管控。另外，企業(yè)的高層管理人員更要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部管控意識(shí)，時(shí)刻把維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全放在首要的位置，對(duì)平時(shí)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的運(yùn)行以及維護(hù)制定相應(yīng)的章程，來為財(cái)務(wù)信息的維護(hù)提供一定的保障。相應(yīng)規(guī)章制度的建立在財(cái)務(wù)管理的過程中，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)突發(fā)的故障，使用人員能夠按照企業(yè)的章程第一時(shí)間采取相應(yīng)的緊急處理措施，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全。

　　（二）結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的管理

　　由于受到企業(yè)規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)水平等多方面因素的影響，不同企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況都不盡相同，要想讓會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理上發(fā)揮其巨大的作用，就要對(duì)企業(yè)的具體情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的了解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，有針對(duì)性地對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部管控。此外，對(duì)于使用會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的企業(yè)而言，進(jìn)行定期的審查與核對(duì)是非常有必要的，可以很好的確保企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)可以建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)核查小組，結(jié)合原始的書面材料對(duì)系統(tǒng)中所錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)該對(duì)具體的情況進(jìn)行上報(bào)和記錄，并及時(shí)在系統(tǒng)中予以糾正。企業(yè)還應(yīng)該對(duì)接觸會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提升使用者的業(yè)務(wù)技能。通過這種對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部管控，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　　四、結(jié)論

　　傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理模式工作效率較為低下，另外在信息的提取以及準(zhǔn)確性等方面存在的弊端也逐漸凸顯了出來。在互聯(lián)網(wǎng)科技的帶動(dòng)之下，會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)的出現(xiàn)在給財(cái)務(wù)工作者帶來便利的同時(shí)，也很好地提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率及準(zhǔn)確度。但是互聯(lián)網(wǎng)對(duì)于信息的安全性很難保證，因此結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)所存在的安全隱患，實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部管控優(yōu)化措施，對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的管理具有重要的作用。

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文13

　　近年來，為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，向管理要效益，實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就是其中一項(xiàng)重要的管理措施。但是，隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施，內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應(yīng)的變化，同時(shí)也給內(nèi)控帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素分析

　　（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

　　1.會(huì)計(jì)電算化軟件對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

　　會(huì)計(jì)電算化條件下，雖然計(jì)算機(jī)不能代替所有的人工會(huì)計(jì)工作，但是，關(guān)鍵的會(huì)計(jì)核算工作已受到會(huì)計(jì)軟件代替。因此，內(nèi)部控制主體的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)電腦及財(cái)務(wù)軟件的兩個(gè)因素，其中計(jì)算機(jī)軟件的風(fēng)險(xiǎn)是最重要的。

　　2.輸入操作不當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理程序的影響

　　在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證系統(tǒng)，當(dāng)輸入憑證后,系統(tǒng)會(huì)按照既定程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果輸入不當(dāng),不僅會(huì)導(dǎo)致日記賬、明細(xì)賬等系統(tǒng)的錯(cuò)誤，而且相關(guān)匯總表、會(huì)計(jì)報(bào)表等系統(tǒng)也會(huì)“繼承”這種錯(cuò)誤。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。

　　3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應(yīng)

　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)需要很多精通計(jì)算機(jī)專業(yè)人士參與其中的復(fù)雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)出來的產(chǎn)品—會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。

　　（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響

　　財(cái)政部在20xx年5月7日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)的開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)及信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督產(chǎn)生的影響

　　根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的單位必須達(dá)到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門的審批；通過互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數(shù)據(jù)，但也要在公安部門登記。但是,實(shí)際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計(jì)算機(jī)代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關(guān)條件，例如手工記賬與計(jì)算機(jī)記賬并行至少三個(gè)月以上，才可以使用計(jì)算機(jī)代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內(nèi)部管理制度,但內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，并沒有切實(shí)執(zhí)行。這些都加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)性，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴(yán)重阻礙公司的發(fā)展壯大。

　　二、對(duì)完善加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的建議

　　（一）對(duì)相關(guān)人員的管理

　　1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員分工、職權(quán)分離是完善內(nèi)控基礎(chǔ)

　　在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，人員分工明確、責(zé)任清晰是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，為保證會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)營(yíng)，必須調(diào)整原有的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)信息電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。基本會(huì)計(jì)崗位一般包括:出納人員、會(huì)計(jì)核算人員、會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)檔案管理人員等分工；電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)人員設(shè)置必須與組織控制的要求相一致,以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.提高人員的的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)建立更加嚴(yán)密、完善的內(nèi)部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領(lǐng)導(dǎo)要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導(dǎo)，財(cái)會(huì)部門人員要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)樹立正確的思想，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)控的氛圍。當(dāng)前，隨著社會(huì)財(cái)務(wù)犯罪行為很多都與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)員工有關(guān)，更應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。

　　（二）對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序和設(shè)備的管理

　　1.建立計(jì)算機(jī)房管理制度

　　公司實(shí)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)房的設(shè)立主要是為了給服務(wù)器等支持設(shè)備營(yíng)造一個(gè)良好運(yùn)行環(huán)境。保護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)設(shè)備，預(yù)防非法人員擅自進(jìn)入機(jī)房以保護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。

　　2.對(duì)軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件獲取或開發(fā)前，要根據(jù)公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)內(nèi)容和外界環(huán)境要求等因素實(shí)際分析，以保證軟件符合公司財(cái)務(wù)要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財(cái)務(wù)軟件時(shí)要進(jìn)行成本和風(fēng)險(xiǎn)等一系列分析，比如自己開發(fā)的軟件和購(gòu)買的商品化軟件哪個(gè)更符合公司的需要、哪個(gè)成本更低等。

　　3.加強(qiáng)資料的保密與保護(hù)

　　加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)軟件安全保密的措施是完善內(nèi)部控制的基本條件之一。如微機(jī)操作員定期手動(dòng)備份，將完整有效的資料及時(shí)轉(zhuǎn)儲(chǔ)，軟件會(huì)自動(dòng)在硬盤中的備份，數(shù)據(jù)完整性機(jī)制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強(qiáng)資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運(yùn)營(yíng)，此時(shí)資料的安全性就更加重要。

　　（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)是檢測(cè)內(nèi)部控制好壞的重要舉措，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效避免對(duì)公司帶來的損失。內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要時(shí)常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應(yīng)。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當(dāng)企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務(wù)以及提出新信息流程后，控制目標(biāo)雖然不變，但為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采取的的具體措施應(yīng)該改變，以適應(yīng)環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運(yùn)作受到限制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，從而對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性的評(píng)估。

　　（四）發(fā)揮法律的利刃，健全相關(guān)法律法規(guī)

　　1.完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準(zhǔn)則

　　近年來，我國(guó)財(cái)政部頒布了一些關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達(dá)國(guó)家來說，我國(guó)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。20xx年，我國(guó)發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從20xx年7月1日開始，要先在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵(lì)支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財(cái)政部又發(fā)行了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關(guān)的具體應(yīng)用指引，這些指引規(guī)范將成為指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的單位要結(jié)合本行業(yè)和本公司的特點(diǎn)，制定可實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及方法來推進(jìn)我國(guó)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展。

　　2.建立相關(guān)的審批和驗(yàn)收監(jiān)督機(jī)制

　　單位要想實(shí)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，必須要符合財(cái)政部規(guī)定的基本條件，財(cái)政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項(xiàng)管理工作，來確保實(shí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的單位具有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度。評(píng)審的內(nèi)容除了符合國(guó)家要求的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)外，還要對(duì)軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務(wù)等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查。對(duì)不符合規(guī)定的軟件要及時(shí)制止售賣并對(duì)相關(guān)公司進(jìn)行嚴(yán)懲。財(cái)務(wù)軟件的驗(yàn)收工作主要是看與軟件運(yùn)行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。

　　三、結(jié)語

　　自從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，對(duì)會(huì)計(jì)的組織方式、會(huì)計(jì)人員工作的任務(wù)、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內(nèi)部控制制度最終受到一定的沖擊。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而有效地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠；有效地考核、評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績(jī)；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高；保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。

　　作者:張?jiān)?單位:建業(yè)住宅集團(tuán)(中國(guó))有限公司

會(huì)計(jì)控制論文14

　　摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展企業(yè)參與市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來越多。然而在企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在著一定的問題，會(huì)計(jì)信息失真。因此，企業(yè)的管理者者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的重視，并進(jìn)行相關(guān)政策的制定，從而不斷完善會(huì)計(jì)信息的管理體系，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用可以幫助人們快速的完成工作，減少一些人工計(jì)算的時(shí)間，能夠極大的提高工作效率，但是由于一些內(nèi)部控制的因素，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一些影響。筆者就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素進(jìn)行探究，旨在推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；企業(yè)內(nèi)部控制；影響因素分析

　　1企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展的作用分析

　　近幾年來，隨著市場(chǎng)體制的不斷改革，對(duì)企業(yè)的管理要求漸漸變得更加嚴(yán)格，而且監(jiān)管力度也不斷加強(qiáng)。而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的健康發(fā)展對(duì)企業(yè)來說具有重要的影響。筆者針對(duì)于此，進(jìn)行方法論的研究，為促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到保證進(jìn)行有效的分析與研究。會(huì)計(jì)信息與作用分析；會(huì)計(jì)信息主要是在各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的加工處理的前提下，能夠從中得到對(duì)會(huì)計(jì)管理工作與企業(yè)管理等進(jìn)行有價(jià)值信息的提供。對(duì)于會(huì)計(jì)信息來說，能夠?qū)�過去發(fā)生的一切財(cái)務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)反映，如對(duì)于相關(guān)資金進(jìn)行收支、分配與使用等，有效管理所需要的定向信息，如分析各企業(yè)的各類財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策幫助，以此能夠?qū)ξ磥淼陌l(fā)展戰(zhàn)略有一個(gè)科學(xué)的制定與規(guī)劃。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量既對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，在一定程度上，對(duì)制定國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策也發(fā)揮了相應(yīng)的信息基礎(chǔ)功能。首先，企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理水平進(jìn)行有效管理需要高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行幫助，在企業(yè)搜集整理內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的所有信息，并對(duì)分散的信息進(jìn)行系統(tǒng)化的加工處理，然后再轉(zhuǎn)入到管理部門手中。另外，企業(yè)管理人員在找出問題、加以決策、采取措施都需要會(huì)計(jì)信息的的幫助，從而完善內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理。最后，對(duì)于國(guó)家相關(guān)部門進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理的策略研究調(diào)控政策的制定也需要會(huì)計(jì)信息的作用。通過企業(yè)上交給國(guó)家稅務(wù)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，能夠?qū)Ω鱾�(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)大致的了解；還能在分析研究這些會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，使自然資源與經(jīng)濟(jì)資源達(dá)到優(yōu)化配置。因?yàn)樾畔⒒瘞�來的便利可以幫助企業(yè)提高工作效率，在成本預(yù)算、資金運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面都起到了重要的影響，在企業(yè)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制中有幾點(diǎn)因素，制約著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展。

　　2企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素

　　2.1企業(yè)內(nèi)部上層領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度是一個(gè)很重要的影響因素

　　在一個(gè)企業(yè)中，企業(yè)公司的制度、營(yíng)業(yè)目標(biāo)、公司盈利指標(biāo)以及企業(yè)會(huì)計(jì)的應(yīng)用系統(tǒng)，這些都是上層領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)決定的。所以在會(huì)計(jì)系統(tǒng)的選擇和應(yīng)用上，也是需要上層領(lǐng)導(dǎo)的控制和影響。但是，如果一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行獨(dú)裁專制，那么企業(yè)的規(guī)模就很難做大，所以，在做決定等問題上還是需要領(lǐng)導(dǎo)與高層管理者共同進(jìn)行協(xié)商。如果領(lǐng)導(dǎo)重視企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立，那么這個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就可以被重視，就能夠很好的被建立起來，但是如果領(lǐng)導(dǎo)者不重視企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立，那么公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就不能得到及時(shí)的更新，這樣對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作也會(huì)造成很大的不便。所以，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部影響因素中，企業(yè)上層的領(lǐng)導(dǎo)者的態(tài)度，很重要的一個(gè)是影響因素。

　　2.2企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)直接關(guān)系到信息系統(tǒng)應(yīng)用效果的好壞

　　在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)工作人員是最主要的操作者、工作的實(shí)行者，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的具體操作過程中，由于工作人員本身的專業(yè)技術(shù)水平，自身的專業(yè)素質(zhì)不高而造成工作中的失誤是會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)失誤的最主要的原因。在信息化越來越發(fā)展的今天，信息系統(tǒng)的發(fā)展就要求會(huì)計(jì)工作人員自身素質(zhì)不斷提高，才能夠在會(huì)計(jì)工作中對(duì)工作得心應(yīng)手，如果一直止步不企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素探究，不進(jìn)行創(chuàng)新，就不能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。所以，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的影響因素中，會(huì)計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)也將直接關(guān)系到信息系統(tǒng)應(yīng)用效果的好壞。

　　2.3對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中不能夠遵守法定的規(guī)章制度

　　企業(yè)文化不能夠起到強(qiáng)化作用，在我國(guó)一些企業(yè)，特別是一些私營(yíng)的企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理不嚴(yán)格，不嚴(yán)格按照信息系統(tǒng)的操作要求進(jìn)行操作，不能夠遵守法定的規(guī)章制度，甚至出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)不能夠在行業(yè)內(nèi)按照同意的要求進(jìn)行管理，這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因，有很大一部分是因?yàn)槠髽I(yè)的文化不能夠?qū)�員工起到強(qiáng)化的責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致在工作中不能嚴(yán)格執(zhí)行公司的具體規(guī)章制度，導(dǎo)致在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中也出現(xiàn)這樣的情況。

　　3企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素的治理措施

　　3.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與高層的管理者相互交流，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善起到好的作用

　　共同制定管理策略在會(huì)計(jì)工作中，上層領(lǐng)導(dǎo)者不一定具有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，所以在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)者要與財(cái)務(wù)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等高層次、能夠掌握會(huì)計(jì)部門具體工作的人員多進(jìn)行交流和溝通，能夠在保住企業(yè)最低盈利的前提下，盡可能創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，使得資金動(dòng)起來，提高企業(yè)的利潤(rùn)率。俗話說“眾人拾柴火焰高”，如果僅僅依靠領(lǐng)導(dǎo)者自己一個(gè)人去制定決策，總會(huì)避免不了企業(yè)決策的失誤，在共同商議下，能夠考慮到問題的方方面面，能夠在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用中選擇最適合本企業(yè)的應(yīng)用系統(tǒng)，可以精確的計(jì)算成本、費(fèi)用以及盈利情況，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完善起到好的作用。例如部分企業(yè)會(huì)定期組織進(jìn)行上下級(jí)、同級(jí)別之間的交流會(huì)，通過座談會(huì)等方式將上下級(jí)不同人的思想策略進(jìn)行融合。歷史上有許多因領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷決策而導(dǎo)致公司破產(chǎn)倒閉的實(shí)例，也有因管理層善于溝通交流而帶動(dòng)企業(yè)蒸蒸日上的情況，所以領(lǐng)導(dǎo)者與其下級(jí)或高層管理者相互交流是極其重要的。

　　3.2對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)使其適應(yīng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展

　　會(huì)計(jì)人員也要對(duì)自己的知識(shí)進(jìn)行再教育在信息化不斷發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也在不斷地更新，所以會(huì)計(jì)工作人員如果還依舊固守著原來的知識(shí)不進(jìn)行自我知識(shí)系統(tǒng)的更新，就會(huì)落后于信息系統(tǒng)更新的速度，導(dǎo)致在使用新系統(tǒng)的時(shí)候手忙腳亂，不能及時(shí)完成工作任務(wù)，甚至?xí)�在工作中出現(xiàn)差錯(cuò)，這樣就會(huì)降低工作效率，還會(huì)在計(jì)算盈利能力或者其他計(jì)算的過程中出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)運(yùn)作系統(tǒng)出現(xiàn)問題。所以企業(yè)可以定期對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)其實(shí)只是一個(gè)督導(dǎo)的過程，在培訓(xùn)的過程中就能夠讓會(huì)計(jì)工作人員建立起再教育再學(xué)習(xí)的思想，從而可以不斷進(jìn)步，不斷適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展。例如許多企業(yè)都會(huì)定期舉辦培訓(xùn)會(huì)、組織會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)能力的學(xué)習(xí)及知識(shí)系統(tǒng)的更新，也有企業(yè)會(huì)在內(nèi)部設(shè)立檢查小組，定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，保證會(huì)計(jì)工作人員可以緊跟社會(huì)信息化發(fā)展的腳步，不至于對(duì)企業(yè)造成不利的影響。

　　3.3要建立規(guī)范的規(guī)章制度按照規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行控制和管理

　　在系統(tǒng)使用過程中嚴(yán)格遵守對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制中，一定要建立嚴(yán)格規(guī)范的規(guī)章制度。因?yàn)闊o規(guī)矩不成方圓。如果一個(gè)企業(yè)沒有自己的規(guī)章制度，沒有自己的企業(yè)文化，那就是一團(tuán)散沙，完全不能夠齊心合力的共同維護(hù)企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，有不同職責(zé)的人，不同職責(zé)的人所負(fù)責(zé)的工作也不同，例如出納、會(huì)計(jì)、總監(jiān)等不同職務(wù)的工作人員負(fù)責(zé)不同的工作，所以在工作中，就要嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，在自己可以運(yùn)作的范圍內(nèi)進(jìn)行工作，完全不能越級(jí)進(jìn)行工作的處理，在系統(tǒng)中要建立制約制度，這就需要企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)專門的監(jiān)管部門，在監(jiān)管部門的監(jiān)督管理之下，這樣就可以維護(hù)系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全。會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)范是企業(yè)會(huì)計(jì)運(yùn)行穩(wěn)定的一個(gè)重要因素，維護(hù)一個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要嚴(yán)格按照規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行控制和管理。

　　4結(jié)語

　　企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定發(fā)展對(duì)企業(yè)的總體發(fā)展起著重要的作用，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制時(shí)，一定要與企業(yè)的實(shí)際情況聯(lián)系起來，根據(jù)企業(yè)的具體情況對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的措施，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)盈利計(jì)算的靈魂，在企業(yè)管理的過程中，要重點(diǎn)抓會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，創(chuàng)造出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益總而言之，隨著當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展已經(jīng)越來越激烈，而對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作在現(xiàn)代中具有至關(guān)重要的位置。因此，必須使企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到強(qiáng)有力的保證，從而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理能力，積極促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)控制論文15

　　一、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

　　1、內(nèi)部工作人員工作疏忽。

　　網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié),需要做好控制工作。但在現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)工作中,一些工作人員由于工作上的疏忽,將企業(yè)系統(tǒng)的一些重要的密碼在財(cái)務(wù)部門完全的公開,對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入到網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全來說,是一種極為危險(xiǎn)的做法。一旦重要密碼泄露,任何一個(gè)人都可以通過系統(tǒng)用戶來控制企業(yè)的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),這樣會(huì)計(jì)信心將不再具有保密性。一旦一些科系的賬目和數(shù)據(jù)被破壞,就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài),給企業(yè)帶來重大損失。

　　2、密碼過于單一和統(tǒng)一。

　　目前,一些企業(yè)在設(shè)置密碼時(shí)過于單一和統(tǒng)一。像開機(jī)密碼、進(jìn)入系統(tǒng)的密碼及財(cái)務(wù)密碼都是采用同一個(gè)密碼,還有就是一些加密的密碼在進(jìn)行加密的時(shí)候,機(jī)密的口令過于規(guī)律化,這樣不僅不能夠很好的起到保護(hù)密碼的作用,反而還會(huì)淡化密碼和口令的作用。在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理中,一旦密碼被別人知道,對(duì)一些信息進(jìn)行修改,就會(huì)給企業(yè)帶來很大的麻煩,而且還會(huì)給那些別有用心的人創(chuàng)造機(jī)會(huì),這些都是很危險(xiǎn)的做法,為此密碼是不能過于單一和統(tǒng)一化的。

　　3、會(huì)計(jì)信息容易被修改。

　　一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)被人攻入后,很多的東西都是很容易修改的。因?yàn)樵诰W(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,基本上時(shí)以數(shù)據(jù)的形式來保存信息,在修改的時(shí)候是很容易,只需要修改相關(guān)的數(shù)據(jù)就能夠達(dá)到修改信息的目的。數(shù)據(jù)被修改之后是很難修復(fù)的,長(zhǎng)時(shí)間的出現(xiàn)數(shù)據(jù)修改,就會(huì)導(dǎo)致數(shù)字化會(huì)計(jì)信息丟失和破壞,為此需要建立不容易修改數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

　　4、內(nèi)部控制過于程序化。

　　一般的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)錯(cuò)誤的處理具有重復(fù)性和連續(xù)性網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制,這些主要與會(huì)計(jì)系統(tǒng)中運(yùn)行控制程序的質(zhì)量有關(guān)系。也就是說一旦內(nèi)部的控制程序出現(xiàn)了問題,就會(huì)嚴(yán)重威脅到系統(tǒng)的安全。在設(shè)置程序的時(shí)候,不能夠過于程序化。

　　二、提高網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施及策略

　　1、建立全面規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)管理制度。

　　在全新的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)形勢(shì)下,網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)制度是否健全對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作室很重要的。會(huì)計(jì)核算規(guī)程、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全是否達(dá)到相關(guān)的要求,人機(jī)之間的互控是否真正的落到了實(shí)處,是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到重要作用的重要保障措施。這就要求企業(yè)需要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)的規(guī)章制度的建設(shè)工作。在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,健全的管理制度、授權(quán)的控制度及職能的分割制度和人機(jī)間的互控都是保障企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　2、加大內(nèi)部控制的審核力度。

　　網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要手段是內(nèi)部審計(jì),從會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)到每一個(gè)階段都離不開內(nèi)部審計(jì)。在日常的運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中,內(nèi)部審計(jì)的人員需要檢查各項(xiàng)制度是不是落實(shí)執(zhí)行,還需要對(duì)相關(guān)的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與檢驗(yàn),并用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行全面的測(cè)試,來進(jìn)一步檢測(cè)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)的處理過程是否準(zhǔn)確可靠。

　　3、加強(qiáng)系統(tǒng)的安全控制。

　　對(duì)于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)而言,網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全是非常重要的。為此需要提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全防范能力,將電腦高手和一些非法訪問人員擋在防火墻之外,進(jìn)而達(dá)到對(duì)內(nèi)部信息的保護(hù)作用。目前我國(guó)的一些較大的企業(yè)都會(huì)有自己的專業(yè)化網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng),這些都需要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的安全控制,這樣才能夠確保會(huì)計(jì)信息安全和保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。四、結(jié)語面對(duì)現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)信息化時(shí)代,一些企業(yè)漸漸的采用了一些先進(jìn)的技術(shù)來掌控自己企業(yè)的財(cái)務(wù),像網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)這樣的技術(shù)已經(jīng)在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。提高網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制室今后將是一個(gè)重要的研究課題。