會計控制論文

　　在日常學習和工作生活中，大家肯定對論文都不陌生吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。還是對論文一籌莫展嗎？以下是小編為大家整理的會計控制論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

會計控制論文1

　　一、我國內部會計控制的現狀研究

　　對內部會計控制現狀的研究，理論界的觀點比較鮮明，主要包括以下五個方面：

　　(一)企業的內部會計控制意識淡薄

　　在這一點上，很多專家學者達成了共識。楊曉蓮、張沛渠（005.6)在張勁松之前就發現企業管理當局對內部會計控制的意識淡薄，缺乏建立和完善本企業內部會計控制的內在動力。主要表現在以下幾個方面：1.思想上的重視程度不夠。張潔(20xx)、高紅（2⑴6.3)、胡敏(20xx.8)均指出由于計劃經濟和傳統觀念影響，企業管理者對內部會計控制思想上不重視，使得內部會計監督流于形式，會計秩序混亂，會計信息失真。胡敏(20xx.8)又指出在“內部人控制”的企業，經營者想的是沒有內部會計制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚，此類企業內控根本不存在。2.對內控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動性。張勁松(20xx.3)認為企業內部會計控制意識淡薄主要體現在企業的負責人和員工對內控根本不了解。張錦(20xx.3)則作了進一步的補充，在實際工作中，人們常犯以內部會計控制代替全面內部控制，以控制活動代替控制五要素的錯誤。吳震宇（2TO5)指出不少企業經營者沒有認識到內部會計控制是企業內部管理的需要，當成是政府的需求，因此缺乏建立健全內部會計控制的主動性。

　　(二）內部會計控制體系不健全，缺乏系統性、科學性和連貫性

　　該問題始終集中表現在以下幾個方面雖然有些企業也建立了相關的內部會計控制制度，但比較零散，且條塊分割，有些相互重復甚至相互矛盾，不能對會計核算和財務會計報告形成的全過程進行控制與監督，作用相對弱化(張潔，2⑴6;陸優麗，20xx.12)。2.內部會計控制組織機構不健全，把執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制。自我防范、自我約束機制尚未建立，內部會計控制的組織網絡不健全，以至于既定的內部會計控制失控。3.偏重事后控制，缺少事前控制和事中控制，使得內控成本偏高，失去應有的效力。4.重錢財等有形資源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制（張潔，20xx；楊曉蓮、張沛渠，20xx.6)。

　　(三)內部會計控制制度執行不力，失去應有的剛性和嚴肅性

　　內部會計控制制度執行不力主要有以下幾個原因：1.制度本身不具有可操作性，缺乏合理性或過于理想化，沒有與時俱進（張錦，2⑴7.3)即吳震宇（20xx)指出的會計控制制度設計不合理。2.缺乏保證制度實行的機制（張錦，20xx.3)。3.只重制度文字編寫環節，使企業表面上的正規化，有章不循，流于形式，缺乏剛性和嚴肅性。4.制度實施需要成本，由于成本的限制使得可執行性較差，難以開展或很難持續。

　　(四）內部會計控制缺乏有效的監督體系

　　胡敏（⑴6.8)指出目前我國“企業內部會計控制的監督體系不健全，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督導致各職能部門各成體系，各自為政”。有效的內部會計控制監督體系應該有內部監督體系和外部監督體系構成。可是，王蕾（006.5)認為現代企業制度下的內部會計控制管理制度流于形式缺乏有效的內外部會計監督機制；張勁松(20xx.3)尤其指出企業的內部審計不到位;楊曉蓮、張沛渠(20Q5.6)，陳立新(20xx.3)也強調企業內部審計機構缺乏獨立性和權威性，不能發揮其應有作用的問題。吳震宇（005)則指出外部監督機制的不完善之處即內部會計控制法規體系尚不健全。

　　(五)會計人員的道德和業務素質較低

　　一方面，正如陸優麗(20xx.12)認為會計人員法制觀念淡薄，素質較低。另一方面胡敏（⑴6.8)也指出當前管理人員和財務人員業務水平不高。同時陳洪春（20xx)闡述了會計人員素質不高影響了會計內部監督制度的實施，進而使得內部會計控制不能發揮應有的效用。

　　二、如何加強和完善我國內部會計控制

　　企業內部會計控制制度的完善嚴密與否，執行情況的好壞，直接關系到企業的興衰成敗，生死存亡，完善而又嚴密的內部會計控制制度具有以下重要作用：保證國家的法律、法規和政策的貫徹、落實與執行；能夠確保企業經營管理活動的有序進行，提高企業的經濟效益;有利于保證企業經營管理信息和財務會計資料的真實、完整;有助于保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失;有助于企業避免或降低各種風險，提高經營管理效益。

　　隨著內部會計控制理論與規范的發展，理論界和實務界對如何加強和完善我國內部會計控制的研究一直在深化，也很有針對性，主要致力于解決目前我國內部會計控制中出現的問題。

　　縱觀近幾年的研究成果，專家、學者們主要從以下幾個方面給出了建議：

　　(一)加強和完善內部會計控制的前提條件:得到領導的重視

　　首先，在單位從上而下的金字塔形的人力資源結構中，處于塔尖的單位負責人的意識和行為將向下逐級滲透，從而影響單位整體的行為模式（陳育華，20xx.1)其次，賀龍梅(20xx.9)、姜麗萍（20xx)認為領導重視內部會計管理制度，是發揮內部會計控制作用的前提。最后，宋慧（20xx)總結出企業領導作為企業經營者，既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，其自身素質及對會計控制的態度，對內部會計控制的實施起著關鍵性的作用。

　　劉燕（004.12)則對如何得到領導重視程度作了研究：(1)要強化領導的會計法規意識，使之自覺遵守法律規定，做好內部會計控制實施的堅強后盾；()要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業內部會計控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，一級抓一級，層層負責，將內部會計控制管理工作落到實處；（3)明確在人事任免中的利害關系回避制度；（4)企業領導人要重視對內部控制制度執行人員的選用和培訓。

　　(二)確立現代內部會計控制理念，營造良好的控制環境

　　賀龍梅(20xx.9)、姜麗萍（⑴5)指出領導要深刻認識到內部會計控制不僅事關單位整體經營效益的全局性的工作，而且也是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措。可見，內部會計控制的責任者就是企業領導人自己（張蓓，20xx)所以，企業領導者應該抓住關鍵環節，建立健全內部控制制度，從多方面營造“控制文化”讓全體員工都有控制意識，形成良好的控制環境。1.建立良好的企業文化，為內部會計控制營造良好的內部控制環境。呼月珠(2TO4.6)闡述了建立良好的企業文化的必要性，即良好的企業文化氛圍能為企業內部會計控制程序的執行創造良好的基礎，在完善內部會計控制環境中起著重要的作用。企業內部會計控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業的每個員工信仰明確、思想鮮明，內部會計控制才能更有效執行。陳立新（006)對企業文化建設，加強對人力資源的管理與控制提出了建設性建議：

　　一是嚴把用人關;二是要多層次、全方位地加強會計人員的崗位培訓，切實提高會計人員的政治素質和業務素質;三是加強職業道德教育，培養會計人員敬業愛崗的精神，教育會計人員自覺地遵守和執行各項會計內控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制；四是對有些崗位實行定期或不定期的轉換制度，以便相互牽制，相互監督。并且要嚴格考核與獎懲制度，對于執行會計內控制度比較好的，應給予必要的精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。陳領章（⑴6)認為實施經理人員代理制也有利于完善內部會計控制環境。2.企業應完善法人治理結構，為內部會計控制的實施創造良好的內部環境。徐衛兵(20xx.10)指出企業應建立所有權、經營權、監督權既相互分離又相互制衡的機制，解決內部人控制和監督不到位的問題；建立合理的組織結構，明確規定各種崗位的職責范圍，會計機構內部崗位的設置應當與內部管理和會計業務需要相適應，各崗位有明確的職責分工，業務往來應當分清責任，并能定期考核，逐步形成一套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。陳立新（⑴6)指出一套規范的法人治理結構是由股東會、董事會、監事會和經理層組成的。袁曉燕（2TO5.8)則提出了確立董事會的核心地位的三個具體措施。羅廣利（20xx.3)認為建立真正意義上的企業法人治理結構應推行獨立董事制度。3.積極營造良好的加強內部會計控制制度建設的外部環境。李明倍(20xx)認為要深化經濟體制改革，創建良好的應用環境。不斷深化經濟體制和管理體制的改革，進一步完善我國的法律體系，為企業創造一個公平、自由競爭的市場環境，使企業能在這種環境中達到優勝劣汰。建立產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度。蔣秀萍（005.5)則認為通過建立資產評估市場、會計信息公開制度、會計事務所、獨立審計事務所等機制，形成外部的約束機制，改善內部會計控制的外部環境，保證會計信息質量。

　　(三)完善內部會計控制的監督體系

　　一個完整的監督體系由內部監督和外部監督有機地組成，因此為了保證內部會計控制制度有效地執行，辛福榮、辛榮芳（⑴4)建議必須將會計內外部監督協調高效地結合起來。

　　1.加強內部監督

　　企業內部監督由內部會計監督和內部審計組成，具有過程監督的特征(張蓓，20xx)因此，加強內部監督，筆者建議從這兩方面著手。首先，加強企業內部審計。其一，要建立相對獨立的內部審計機構。陳立新（20xx)建議一是要求企業能夠結合自己的實際情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的內部監督辦法。二是狠抓落實，嚴格照章辦事，使內部控制和內部監督達到有章可循，有據可查的要求，充分發揮內部監督的日常監督和全過程控制的作用。三是拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有的業務領域，對重要的業務或崗位要進行經常性的稽核，對重點、難點問題進行專項檢查與審計，實現從以突擊為主的內部審計向常規內部審計的轉變。其二，完善內部審計。陳育華（005.1)認為單位內部不僅應設置審計機構或建立內控自我評價系統，強化對內部會計控制的監督和評估。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉移到對單位管理做出分析評價和提出建議上來。趙瑾（20xx)指出應充分發揮內部審計師的職能，保證內部會計控制制度更加嚴密完善。陳領章（006)認為內部審計必須從“常規”的認識中解脫出來，充分結合企業的特點將風險前置。其他的研究基本圍繞以上觀點展開。其次，加強內部會計監督。

　　2.加強外部監督

　　對此的研究，辛福榮、辛榮芳（004)，吳萍(20xx.4)的論述比較全面，指出首先財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力；其次加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力；再次有關部門必須切實抓好注冊會計師職業質量的監管，使注冊會計職責到位;最后鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。此外，劉燕(20xx.12)、宋慧（005)從政府的權威性和中介組織的公正性方面論述了要強化外部監督和約束機制。對比內部監督和外部監督的研究成果，我們可以看到，內部監督方式更多樣化，外部監督方式還有一定的局限性。

　　(四)建立健全內部控制體系

　　縱觀近年的研究成果，主要從理論和實務上來加強和完善內部會計控制體系。

　　關于內部會計控制體系的構成，辛福榮、辛榮芳（004)認為建立與現代化企業制度相適應的內部會計控制體系應從以下方面著手：1.強化預算控制；2.強化授權批準控制；

　　3.實施職責分離管理；.真實的信息記錄；5.崗位責任制度;6.定額標準控制。

　　祖艷、蘇文明（2TO5.3)建議從授權批準控制制度、不相容職務分離制度、預算控制制度、業務記錄控制制度、財產安全控制制度、資金管理制度、賒銷管理制度、對外投資管理制度和對外擔保管理制度九個方面健全內部會計控制體系。授權批準控制、預算控制和職責分離控制始終在體系中居于重要地位，其他方面的控制，因為前者是從會計記錄角度分類，后者是從業務種類角度分類，所以側重點不同，綜合二者觀點，我們可以將完善過后的內部會計控制體系分為：1.強化預算控制;2.強化授權批準控制;3.實施職責分離管理;4.真實的信息記錄;5.崗位責任制度;6.定額管理制度。

　　建立健全內部會計控制體系需要科學的理論指導，理論界的研究成果頗豐。劉懷杰（005.6)指出科學的控制原則是建立健全內部會計控制制度的重要依據，即要求內部會計控制制度具備合規性、全面性、健全性、可操作性、合理性和適用性，與時俱進的特點。李明倍(20xx)則強調建立具有中國特色的內部會計控制體系，應將其定位在建立社會主義市場經濟，促進現代企業制度的發展，密切結合中國企業實際情況，便于廣大會計人員、管理人員操作運用這一水平上，宋慧(20xx)認為要健全內部會計控制制度體系:首先要建立以會計為核心，覆蓋生產、經營各個環節的內部會計控制體系。

　　(五)提高會計人員素質

　　通過提高會計人員素質，加強內部會計控制是理論界公認的觀點。值得一提的是劉懷杰(2TO5.6)認為，提高會計人員素質是內部會計控制制度執行的關鍵。他指出:會計人員素質控制的內容包括:①制定嚴格招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求，從源頭上加以控制;②制定員工工作規范，用以引導考核會計人員行為；③定期對會計人員進行培訓，幫助其提高素質，更好地完成規定的任務;④加強考核和獎懲力度，應定期對職工業績進行考核，獎懲分明;⑤實行工作崗位輪換制，可以定期或不定期進行工作崗位輪換，通過輪換及時發現存在的錯弊情況，甚至可抑制不法分子的不良動機;⑥建立晉升、淘汰機制，充分激發會計人員的積極性和責任感。

會計控制論文2

　　醫院內部會計控制是醫院整個內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫院會計制度改制后，醫院的內部會計控制也需要相應地做出創新調整，才不會對新制度產生“排斥反應”。

　　醫院內部會計控制是醫院整個內部控制體系中重要而核心的一塊，在2012年醫院會計制度改制后，醫院的內部會計控制也需要相應地做出創新調整，才不會對醫院新會計制度產生“排斥反應”。根據本人在醫院會計工作中的幾點實踐總結如下：

　　一、借鑒品管圈(QCC)的概念，將財務部門分成幾個專業小組進行集中核算與監督。

　　1、加強總賬會計的審核與監督職能：由兩名工作經驗豐富的總賬會計組成，兩人相互分工合作，具體進行以下審核業務：

　　(1)對各主辦會計業務采取日常審核與集中審核相結合的方式。日常審核：逐筆審核記賬憑證，小到摘要，大到金額與會計科目，書面記錄每個主辦會計差錯率，作為年終獎懲依據;集中審核：審核各主管會計業務操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞與舞弊行為，對審核結論形成書面意見，并報財務負責人簽字確認;對審核中發現重大問題的，經領導批示，提請相關主辦會計予以整改，造成較嚴重后果的，同時將追究其相應責任。

　　(2)開展內部專項檢查，根據重要性原則，凡是對內部會計控制有重大影響的項目均要立項檢查。例如，針對醫院衛生材料應付賬款余額大幅增長的情況，財務部門聯合資產科開展專項檢查：分三個方面展開——A、對臨床科室二級庫備貨量進行逐項核實，與科室同時段實際使用量進行對比，發現科室二級庫備貨量普遍過高，占用了醫院資金;對供應商衛生材料原始付款發票等單據進行統計，與財務總賬中的應付衛生材料余額進行核對，發現存在少許差額;對近期新增衛生材料品種進行必要性審查，發現部分所謂新品種衛生材料功能與原品種相同，但單價明顯偏高。對檢查結果形成書面的檢查意見(統一格式)，經財務負責人簽核后反饋給相關主管部門和臨床科室，要求其對發現的問題進行整改。B、對常年掛在往來賬上且金額較大的體檢費明細進行專項清理：因主辦會計賬務處理錯誤造成的，出具書面說明予以賬務調整;對已進行體檢但尚未收回款項的，向主管部門發出書面通知要求其催收;對與體檢單位簽訂協議從應付對方款項中抵扣的，在應付對方款項中予以沖抵。C、對各類付款發票進行全面清查(明確由資產科審查發票真實性，財務科抽查)，對發票不符合要求的，通知對方重新開具發票，并依據其在發票真實性承曾諾書中的約定采取相應措施。財務上通過各類專項檢查，為醫院挽回了部分經濟損失，同時也完善了醫院內部會計控制體系。

　　2、成本核算小組：成本核算與績效分配是醫院財務管理與內部會計控制的重點之一。小組由三人組成，分別負責科室收支統計、績效工資核發、科室成本結構分析等工作。三人之間分工合作，相互制約、相互輔助，對質效工資的核發實行雙簽(一人對另一人質效工資核發情況審核后同時簽字負責)。加強財務的分析與管理職能，對各臨床科室收支構成比及增減因素進行詳細分析，為醫院成本控制等決策提供依據。

　　3、收費審核小組：醫院收費環節是公款挪用等舞弊行為高發點，所以對收費環節的審核是內部會計控制的重點。小組由兩人組成，一人主管門診收費審核，一人主管住院收費審核。收費審核的重點是對收費票據的管理，通過對票據的管理來堵住漏洞，同時不定期的對收費員現金進行突擊檢查，核查收費員是否有挪用公款的行為;收費小組要熟悉收費系統及其操作，隨時深入收費科與醫保科進行各類社保欠費核對，對私費欠費管理到明細，并將欠費明細報送給成本核算小組，從科室績效工資中扣減欠費，讓科室重視欠費的管理。

　　4、資產審核小組：資產管理既是重點也是難點。小組由兩人組成，一人主管材料、設備及工程類審核，一人主管藥品審核。每月月末進行賬賬核對對(財務賬與庫房賬)，每季末進行賬實核對(參與庫房盤存)。對零星維修工程登錄輔助賬，明細到維修點，明確同一位置的維修次數，是否存在虛報維修情況。

　　5、出納組：由兩人組成，一名出納專設于收費科，匯總收取收費員現金，每日將款項及時存入銀行，并將電子版現金流水賬報送給財務上的出納;財務上的出納將現金流水賬與會計憑證進行逐筆核對與標記，對收費科的現金出納形成監督與制約。總賬會計對財務上的出納進行定期與不定期的檢查，形成監督與制約。

　　二、引入“頭腦風暴法”的概念，對于內部會計制度的完善，對于重大經濟事項的決策，有時非財務人員提出的意見能彌補財務人員“當局者迷”的缺陷，從另類角度對我們的內部會計控制進行補充和完善。在遵循財務制度及原則前提下，邀請各個相關科室的各類專業人員組成跨職能的討論小組，對某一經濟事項進行大討論，廣納多方意見，在集體的智慧下形成完善的、書面的處理意見。

　　三、從財務的視角進行災害脆弱性分析③，建立各類風險預警控制的財務指標，為醫院制定各類風險預控方案提供財務支持。

　　1、針對醫療糾紛中涉及的賠償風險，財務根據醫院的實際情況設定一條醫療風險基金控制線，實時監測醫療糾紛賠償金額是否超過控制線，對賠償金額累計數超過控制線的，及時發出預警信號，提醒醫療質量監管部門及臨床科室加強醫療風險防控。財務聯合醫療質量監管部門對歷年來發生的醫療糾紛進行多角度分析：依據賠償金額的大小分析醫院醫療糾紛高發的時段，確定醫療糾紛應重點防控的病種;依據醫療糾紛賠償金額分布在各臨床專業的概率來確定醫療糾紛應重點防控的專業。

　　2、針對我院所處地區為地震頻發區，專門設立應急物資庫房，根據以往經驗和地震損害程度確定應急物資庫房的規模、應急物資的品種。

　　四、加強與外部科室、外部單位的溝通與對賬，通過對賬的“反作用力“來提高財務部門的內部控制能力。

　　1、加強與臨床科室的溝通，深入了解臨床科室在記費、物資領用、績效分配等方面的管理流程，尋找其中的缺陷環節，以此完善內部會計控制。例如：成本核算小組在核算臨床科室支出時，發現部分科室收入與衛生材料支出嚴重不配比，通過與相關科室溝通，發現辦公班護士在記費時點錯衛生材料流向，將其它科室衛生材料支出計入自己科室。從次，財務部門加強了這方面的監控，一發現異常情況便提請相關科室加以注意與核查。

　　2、加強與外部單位的對賬功能。例如，與材料及設備供應商定期核對往來賬務，在核對過程中發現我方材料及設備出入庫過程中可能存在的漏洞，加強對庫管人員的監督與控制;由會計將醫院銀行存款賬目與銀行對賬單進行核對，以此對出納形成監督與制衡。

　　財務部門是內部會計控制的主體，但它不是孤立的主體，它必須與醫院各個部門形成一個聯動的有機體;內部會計控制亦不能一成不變，它必須與時代發展相適應，必須有所創新才能適應并推動醫院的發展。

會計控制論文3

　　一、進一步建立和完善醫院內部會計控制制度的途徑分析

　　（一）進一步提高管理層對內部會計控制的認識

　　醫院的內部會計控制制度是否能夠得到有效執行在很大程度上取決于醫院管理層的支持和理解，因此就需要醫院的管理者能夠在最短的時間內轉變自身的角色，要讓他們充分意識到醫院內部會計控制制度的重要性，其次要讓全體職工加強對內部會計控制的認識，從而積極配合會計部門開展各項會計工作。

　　（二）進一步加大會計內部控制的力度

　　可以從以下幾個方面入手：

　　一是在對醫院當前的內部環境、相關標準以及運營結構等充分調查的基礎上，通過分析調查結果，進一步明確會計內部控制的關鍵環節，從而有針對性地對每天一個環節制定出有效的控制措施和標準操作方案；

　　二是在醫院內部選擇一批會計控制相對知識扎實和表達能力強的人員將內部會計控制制度以文字或者流程圖的形式歸納成書面文本狀態，進而形成一套相對完善的制度體系；

　　三是根據醫院內部會計控制制度的實際運行效果來查找出遺漏的地方，并及查找出醫院內部會計控制制度在運行過程中出現的問題和薄弱環節，進而對其不斷進行補充和修正，促使醫院的內部會計控制制度不斷趨于完善。

　　（三）進一步提高會計人員的綜合素質

　　在醫院內部會計控制制定和執行的過程中，職工不僅是制定和實施制度的主體，也是制度管理的對象，因此在建立和完善內部會計控制制度中應該突出“以人為本”的思想。會計人員作為醫院內部會計制度的實施者，其自身綜合素質的高度直接決定著內部控制制度的落實程度。因此要加強對會計人員的職業道德教育，進一步提高他們的法制意識，增強他們的自我約束能力，促使他們自覺養成“奉公守法、廉潔自律”的優良作風。最后還應該定期對會計人員開展業務培訓和再教育，從而不斷更新其會計等基礎知識，提高其財務管理的水平和能力。

　　（四）進一步加強醫院財務管理

　　第一，加強醫院的預算控制和成本費用控制。醫院的預算主要指的是按照國家相關醫療衛生事業的方針、政策并根據醫院各項事業發展的計劃和任務，制定出該醫院年度財務收支的計劃。醫院在編制預算時必須將其業務活動目標充分體現出來，并明確各個部門和崗位的職責，醫院的所有收入都應該納入醫院的整體預算中，實行統一核算和管理。而醫院成本費用的控制主要是對醫院成本核算的管理。因此加強成本核算管理首先應該建立適合醫院發展情況的成本費用內部會計控制制度，從而降低醫院經營成本，其次是對發生的成本費用進行分析和評價，通過對其考核和評價計算出目標成本跟實際成本之間的差距。最后建立全面合理的考核體系，爭取在每月、每季度以及每年對其進行考核，并定期向預算執行部門進行反饋。

　　第二，加強對固定資產和存貨的管理。醫院的存貨主要包含藥品、衛生耗材以及醫療器械等。加強固定資產和存貨管理首先應該建立崗位責任制，將具體責任落實到個人身上，一旦發現問題，要追究負責人的具體責任。另外建立從驗收入庫、保管到存盤等環節的監督制度，從而確保資產賬卡相符、賬實相符，并詳細記錄好每一個貨物的來源和去向，并定期或者不定期組織人員進行盤點，避免出現貨物丟失、過期以及被盜等現象。

　　（五）進一步加強會計電算化管理

　　醫院在強化會計電算化管理時首先應該建立會計電算化崗位責任制，并對從事會計工作人員的具體工作內容和任務進行明確分工，爭取實現“事事有人管、人人有專責”，其次醫院還應該進一步建立一套會計電算化操作權限設置制度，嚴禁那些沒有得到授權的人員操作會計電算化系統；然后還應該進一步健全計算機軟、硬件以及數據的管理制度，確保各項會計數據的安全性；最后加強會計電算化檔案管理工作，重視對各項會計數據的管理和保密工作。

　　（六）進一步加強財務監督體系建設

　　醫院內部會計控制不再僅僅是會計部門的事情，還需要其他部門的合作才能給順利完成。因此醫院要進一步建立起由財務、審計、監察、國資等相關部門共同組成的監督機構，并按照相關法律法規實現醫院內部會計的控制。政府部門和醫院都應該建立相應的責任追究制度，針對造成醫院經濟損失的責任人要追求其相應責任。除此之外，還要積極引導廣大群眾參與到醫院財務經濟活動的監督工作中，實現醫院財務、經濟的公開化和透明化。

　　二、總結

　　總之，當前醫院內部會計控制已經成為了醫院財務管理的核心，能夠從整體上提高醫院的管理水平和會計信息質量，及時發現醫院會計中存在的問題并采取有效措施，從而保證醫院的經濟能夠沿著健康、良性以及有序的方向前進，促進醫院法制化、制度化以及規范化建設。

會計控制論文4

　　會計控制是做好會計工作的前提和基礎，信息化時代的到來為會計工作帶來了新的發展機會。對于醫院部門而言，傳統的內部控制手段和相應的管理方式已經不適應時代發展需要，因此，建立與新形勢相適應的會計管理方式勢在必行。電算化是會計工作發展的必然趨勢，基于此，我們對會計電算化進行了相應的分析研究。

　　一、醫院會計電算化內部控制的概念

　　醫院會計電算化內部控制，是指在醫院一個部門或者相應的科室內進行有效的管理和經營，并通過這些管理方法獲得經濟信息、控制經濟活動、保護經濟資源、提高經濟效益，進而使會計管理工作在醫院內部進行自我調整、自我監督和自我約束的一種方法和手段。醫院會計內部控制能使醫院的資產得到相應的保護，對醫院會計工作具有特別重要的意義。

　　二、醫院內部會計電算化控制的重要意義

　　醫院內部會計電算化控制的目的在于保護部門或者科室的資產資源，保證醫院內部會計相關數據的相對正確性、完整性以及可靠性，提高醫院內部會計控制管理水平和業務水平以及工作效率，并且能夠提高經濟效益，其意義主要體現在以下幾個方面。

　　（一）醫院內部會計電算化控制有利于實現資源的保護與利用

　　醫院內部控制可以防止非法篡改會計數據，準確無誤地反映會計數據，是醫院保護資源和資產安全的內部控制措施。

　　（二）醫院內部會計電算化控制有利于保證醫院會計數據的正確性、完整性和可靠性

　　會計信息包括會計記錄、會計報表、各種賬冊等，是對各個部門或科室經濟活動狀況和財務狀況的反映，使會計控制能及時有效地為醫院決策工作提供依據。

　　（三）醫院內部會計電算化控制有利于提高醫院管理水平

　　在一個事業單位或是企業部門內部建立一定的內部控制制度，在一定程度上能促使醫院內部管理常規化、法治化，能夠走上正規化和科學化的軌道。

　　（四）醫院內部會計電算化控制有利于促進醫院經濟效益的提高和醫院的健康發展

　　醫院內部會計控制能夠使會計工作朝著更好的方向去發展，其最終目標是提高單位的經濟效益。在經濟社會里，經濟效益是醫院的生命，也是醫院內部管理為社會提供優質服務的最終目標。

　　（五）醫院內部會計電算化控制有利于實現會計電算化的管理

　　通過前面的討論我們可以看出，醫院內部控制在醫院部門和科室的管理中處于十分重要的地位，而且會計內部控制是其重要的組成部分。如果沒有行之有效的會計內部控制制度作保障，醫院的物質財產的安全和會計數據的準確性就無從談起。因此，會計內部控制的重要性不言而喻。在手工勞動條件下，以會計檢查和會計監督為主要內容的會計內部控制貫穿于會計過程的始終，已形成了相對完善的體系。而會計電算化對于我國會計人員來說是一個新的技術領域，由于計算機應用的特殊性，尚且有不少理論和實際問題有利于進一步解決，醫院內部控制就是重要課題之一。由于原來的手工會計的部控制制度已不能適應新發情況，因此鑒于以下幾個方面的原因，會計電算化必須制定新的內部控制制度，這種新的內部控制制度不但不能削弱而且還應得到加強。一方面，會計電算化會逐步替代手工記賬，電子賬本將成為反映醫院經濟活動狀況的唯一權威信息，其正確性及可靠性將直接影響管理部門的相關決策。因此，與手工作業一樣，會計電算化也應該建立健全內部控制機制，防止失誤和違法行為的發生，保證會計信息收集、傳遞和處理的信息及時準確。另一方面，會計電算化會改變會計工作的組織和數據存在形式，電算化系統的控制問題比手工會計信息系統更為復雜，技術性也更強。一是手工作業下按經濟業務性質劃分的相互牽制的會計職能比如出納、資產、成本、資金等在會計軟件中成了計算機用戶，僅僅負責組織輸入數據和使用計算機的輸出結果，與職能相聯系，具有內部控制的賬簿體系已經完全不起作用。會計軟件成為一個集中式的數據處理器和轉換器，會成為存儲和運算的一個組成部分，會計主管和職能部門將會無從審查和參與，失去了與原來會計系統職權分割的控制作用。如果沒有嚴格的醫院內部控制制度，計算機程序就會出現錯誤，而從目前我們面臨的現實情況來看，計算機程序設計一旦出現錯誤，不論是犯罪分子舞弊還是程序員失誤所造成的損失都將產生比手工會計更為嚴重的后果，而且還會造成錯誤的重復性和連續性。二是實行會計電算化以后，信息的載體由紙張變為磁帶或磁盤，會計數據變成電子數據。磁帶、磁盤和電子數據在具有巨大優越性的同時，也存在著致命的缺點和問題，比如說電子數據很容易遇到病毒或是別有用心的人的篡改和毀壞，數據修改也不會留下痕跡，磁帶和磁盤等磁性介質如果保存不當就會很容易造成數據損失，被毀壞或者篡改的數據幾乎是無法重新恢復的，因此，磁帶和磁盤必須遠離熱源和磁場，同時要防止其變形，同時還會不可避免地帶來一些新的風險，如果在醫院內部沒有一套嚴格的內部控制制度，就極有可能產生營私舞弊和犯罪行為，在一定程度上會造成會計數據的丟失。大量事實證明，由于會計電算化內部控制容易出現相關的漏洞，這就會造成一定的損失，而這樣的損失會比手工系統更為嚴重。因此，實行會計電算化以后，不但必須要建立一整套全新的內部控制制度，而且這種內部控制制度與手工條件相比較，必須更加完善和加強，才能確保醫院會計數據的準確與安全。

　　三、實施醫院會計電算化內部控制的主要措施

　　根據目前我們所調查的具體情況來看，實行會計電算化內部控制可以從以下幾方面入手。

　　（一）加強會計電算化內部控制分類

　　會計電算化的內部控制可以分為一般控制和應用控制。一般控制是面向整個會計軟件的研制和開發設計的，它是應用控制的前提和基礎，所采用的措施普遍適用于任何單位的會計軟件以及其他管理信息系統，從醫院會計的內部控制情況來看，應用控制是指那些僅影響系統的特定用途的控制，根據醫院的具體工作我們可以打個比方，比如說系統中具體的數據處理功能控制等。而這些控制則體現的是最終結果，不同的應用系統有不同的控制問題，當然也就有不同的控制要求，同樣也就具有不同的應用控制方式。

　　（二）實現會計電算化基本控制

　　主要包括：一是一般控制。通常，一般控制包括組織控制、開發控制、文檔控制、硬件控制和軟件控制。組織控制的目的是從人員組織和業務分工上最大限度地防止和減少會計軟件發生錯誤和舞弊等犯罪行為的可能性。開發控制是指對會計軟件程序設計的控制。由于系統程序的優勢、劣勢及正確性和可靠性直接關系到整個會計軟件運行的成敗，而且會計軟件的開發比其他管理信息系統更復雜，是一個較大的系統工程，因此需要多人共同參與。文檔控制是指在會計工作的具體實踐中，根據軟件內部控制的相關內容，從軟件系統中查找相關投資項目而開始從相應的文件資料中進行的文檔設計、程序開發，通過我們在現實工作實際來看，文檔控制在運行過程中所產生的磁盤文件、財會賬本以及報表等都是屬于文檔控制的范圍。對于計算機而言，我們經常說的硬件控制實際上就包括主機以及輸入設備（比如鍵盤、鼠標、掃描儀等），還有就是輸出設備（比如打印機和顯示器等）以及外存儲器（比如磁盤和磁帶等），上述所有這些都是軟件的支撐和依托。

　　（三）實現會計電算化的應用控制

　　在會計工作的具體實踐中，我們從會計電算化的實踐應用來看，其應用控制根據具體情況主要分為數據輸入控制、數據處理控制和數據輸出控制。運行控制實際上是指軟件系統在運行過程中對數據的輸入、處理和輸出等環節采取的控制措施。這樣做有諸多好處，主要在于能減少在收集、輸入、處理和輸出過程中可能發生的錯誤或舞弊。一是輸入控制，所謂輸入控制主要是為了確保會計輸入數據不會產生失誤，確保其正確性，同時對軟件系統的數據輸入過程進行相應的控制。對于會計軟件而言，會計信息是需要保密的，而這種控制方法由于會計信息本身數據量比較大以及其他客觀因素的影響，如果不進行相應的控制，在輸入實踐中，操作員的輸入錯誤有時是很難避免的，而輸入數據的不正確必然會引起整個系統的輸出失誤或系統混亂。因此，為了確保整個電算化系統數據處理的可靠性，除了提高程序的正確性和可靠性以外，還需要盡可能地避免或者在一定程度上減少輸入錯誤的發生，這是會計軟件應用控制的最重要目標之一。二是處理控制，又稱之為管理控制，是對計算機數據處理活動實施的控制，其目的是為保障軟件系統數據處理的正確性與可靠性。與前面所談的輸入控制一樣，數據處理控制在軟件系統的應用控制中占有十分重要的地位。一個軟件系統，如果只有良好的輸入控制而沒有采取有效的處理控制，即使輸入數據正確也可能得不到正確的處理結果、進而也不會得到正確的輸出。因此，處理控制是軟件系統特別是會計軟件的程序設計當中必須要解決的問題。由于計算機數據處理及對數據的直接處理，比如說文件的更新、訪問和比較等，所以處理控制主要包括對數據處理的控制和對文件處理的控制。三是輸出控制，主要是針對軟件系統輸出環節所實施的會計控制。如前所述，要保證軟件系統能夠獲得正確的輸出結果，就必須加強數據的輸入控制和處理控制，保證數據輸入和處理結果的正確性。然而，如果僅僅只有正確的輸入和處理，而忽略了必要的輸出控制，就可能仍然得不到正確的輸出結果，而且也無法保證輸出資料的安全和輸出數據自身的完善以及輸出與輸入數據的一致性，無法使輸出信息的形式和內容滿足用戶的真正需求，這可能就會造成前功盡棄。因此，除了嚴格的輸入控制和處理控制以外，輸出控制也是軟件系統應用控制中必不可少的控制環節，尤其是對于數據的正確性和安全性均有比較高的會計軟件的控制更是這樣的。

會計控制論文5

　　一、企業成本控制分析

　　(一)會計是實現企業經濟效益最大化的保障

　　會計工作貫穿于企業生產的整個過程，對企業成本控制的作用不可估量，企業管理者的很多決策離不開會計人員對生產資料的科學分析。在企業的生產過程中，提高企業的經濟效益僅僅依靠企業管理者來控制生產成本，不利于實現企業成本的控制，讓會計參與到生產管理過程中，能明確企業管理者的權責利，實現權責分明，避免了爭權奪利、推卸責任的現象，同時，會計參與企業生產成本的控制，也有利于提高企業員工的工作積極性，實現企業經濟效益的最大化。

　　(二)會計對生產過程的成本控制起著重要的監督作用

　　企業在生產過程中，生產材料的預算、采購、核算等都離不開會計人員，只有對企業的生產材料進行科學的管理和準確的預算、核算，才能有效控制成本。另外，會計通過對各個成本部門提供的數據進行科學的分析、評估和核算，為企業成本投入進行精確預測，保證了企業成本投入的準確度。只有會計人員參與到生產過程中，才能對生產材料的采購和生產過程進行有效的監督，保證企業成本投入的準確度，避免了浪費現象的發生。

　　(三)設立責任會計有利于提高成本控制效果

　　會計作為企業資金的主要管理者，提高企業會計的責任意識，落實責任會計對企業的發展極為重要。因此企業必須把成本控制與會計的工資、獎金相結合，實行績效考核，這樣不但提高了會計人員的責任感和主人翁意識，也提高了會計工作的積極性和企業的經濟效益。

　　二、當前企業會計在成本控制中存在的問題

　　企業會計在成本控制中發揮著重要作用，企業會計能夠不斷提升企業成本的管理水平，進一步降低企業的運營成本。但當前企業會計在成本控制中仍存在諸多問題，直接影響了企業會計成本控制時效性的充分發揮。

　　(一)當前企業會計的成本控制意識淡薄

　　由于當前企業會計的成本控制觀念淡薄，難以實現對企業成本控制的有效監測與控制，給企業的成本控制帶來許多困難。同時會計人員專業水平的高低直接制約著會計信息的可靠性與真實性，影響了企業會計核算水平的提升，使企業會計在成本控制中難以發揮積極作用，不能真正地實現成本控制目標。

　　(二)當前企業會計對成本控制范圍狹窄

　　當前企業會計對于成本控制的重點主要放在對企業生產成本的控制上，而忽視了對管理成本、資金成本等因素的控制，對于企業產品的采購、設計以及銷售等環節常常不予重視，這樣就使得企業會計對成本控制缺乏全局性，企業成本控制不能完整地控制產品生產的全過程，對于降低企業成本及提升企業效益的作用難以真正發揮。

　　(三)當前企業會計對成本控制內容不明確

　　由于當前企業會計對成本控制的內容不夠明確清晰，導致了企業會計在成本控制中不能夠真實可靠地反映企業的整體運營情況，企業會計提供的相關數據也不能準確反映真實的企業運行狀況。同時企業會計對成本控制的重點往往側重于事后分析，難以實現企業生產過程的實時監測與控制，成本控制面較小，而且成本控制效率相對低下。

　　三、當前企業會計在成本控制中的應用

　　企業成本控制是否有效直接影響企業發展狀況和經營效果。成本控制離不開企業會計的參與，企業會計在企業成本控制中主要有以下具體應用:

　　(一)進行成本預算和分解

　　企業成本是制約企業利潤的重要因素，有效控制企業成本，不但能提高企業的經濟效益，而且能增強企業員工的工作責任心。而控制企業成本離不開會計人員對企業生產成本的合理預算，只有對企業成本進行合理的預算，才能保證企業生產保質保量地順利完成，也才能為企業的管理者提供參考依據，合理安排生產活動。另外，對企業成本進行分解也離不開會計人員，進行成本分解是成本控制的前提和基礎，也是成本控制目標順利完成的重要保障。通過成本分解，將企業成本主要分為生產成本和企業運行成本，這樣就能為企業的管理者有效控制生產成本提供了科學的依據，有的放矢，從而提高成本控制的效果。

　　(二)積極轉變職能，參與生產管理

　　企業在生產管理過程中，不斷完善資金管理體系，是企業成本控制的重要手段，作為企業資金主要管理者的會計在企業資金管理過程中的作用至關重要。因此，加強企業的資金管理，不斷完善企業資金管理體系，必須提高企業會計對企業管理的參與度。若會計不參與企業的經營管理，對企業的生產過程缺乏必要的了解，則不利于企業的發展。企業的會計人員要不斷轉變觀念，積極參與到企業的生產管理中，只有這樣，才能不斷完善企業資金管理，合理計算資金成本，不斷完善財務制度，也才能有效避免成本的過度浪費，避免資金風險，減少成本，實現企業成本的有效控制。

　　(三)設立責任會計，加強成本控制效果

　　會計是企業資金的主要管理者，作為成本控制的重要部門，提高會計人員的工作責任心和工作積極性，必須設立責任會計，明確職責。只有這樣，才能使企業成本控制的各部門權責分明，避免了因為劃分不清導致的責任不明，提高工作效率，增強責任心。同時會計也要對成本控制的各部門進行責任劃分，明確各部門對成本控制的責任。對關系成本控制的項目、技術和生產的各個環節進行責任界定，并加強成本控制管理，才能有效控制成本。設立責任會計不但能提高企業的成本控制效果，也大大降低了企業的經營成本，不斷增加企業利潤，提高企業的競爭力。

　　四、結語

　　總之，積極發揮會計在生產經營管理中的作用，不但能提高企業的生產效率，而且能減少很多不必要的損耗，從而最大限度地控制企業成本，實現企業發展目標，保證企業利潤的最大化。在市場競爭不斷加劇的形勢下，只有充分發揮會計職能，才能有效控制成本，實現企業的發展目標，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

會計控制論文6

　　一、解決醫院藥品管理內部會計控制問題的措施

　　針對我國醫院對藥品管理內部會計控制現狀中出現的問題，提出以下幾點解決措施：

　　(一)建立合理的內部會計控制制度

　　醫院要根據自身的實際情況，建立科學合理的內部會計控制制度，加強對員工的組織管理，對會計控制環節和設計準則都提出更高的要求。醫院要將藥品的記錄數據及時更新，要不斷的根據形勢調整內部會計控制制度，使藥品的安全性得以有效的保障，醫院的效益得以提升。

　　(二)加強醫院會計的專業知識學習

　　醫院的會計因為缺乏對藥品的性能認識和價格分析。導致了會計對藥品的流通進行有效的控制，對藥品的單據不能進行有效監管，對藥品的采購不能進行合理的預算。導致醫院藥品的安全性缺乏保證，醫院的收益也難以得到保障。針對這一系列的問題，究其原因是醫院會計對藥品知識的掌握不夠全面。醫院針對此類問題，應該對會計的綜合性素質進行培訓。使醫院會計人員熟悉藥品的特性和價格，從而對藥品采購進行合理的預算，對藥品進行合理的監管。

　　(三)加強藥品管理的監管力度

　　醫院應該加強藥品管理的監管力度。加強會計對藥房的財務管理，加強藥房和財務部門的互相監管能力。設立專業的監督部門，監督部門應該對所有的流程監督檢查，發現藥品管理的不足之處，提出合理的措施，使藥品管理內部會計控制制度不斷完善，為醫院的發展提供有力的保障。

　　(四)加強藥品信息管理

　　藥品信息的更新、改正、刪除等都需要及時的發布到信息管理系統之中，確保藥品信息的安全準確性。另外，還要加強信息系統的穩定性管理，防止無關人員對藥品信息的更改。有效的防止病毒入侵，hacker惡意攻擊等。保證信息系統的穩定性，是對系統穩定運行的保證，是對藥品信息安全的保證。

　　(五)防范內部會計控制風險

　　醫院應該對內部會計控制制度的風險進行防范，應該考核會計人員的職業素養和道德操守。對內部會計控制制度引起的變化信息進行識別和分析，根據具體情況，及時解決或者規避內部會計制度帶來的風險。

　　二、結束語

　　在我國的醫院藥品管理內部會計控制中，我國對藥品的管理還存在對內部控制不重視、會計人員素質不到位、監管部門監督檢查不到位等問題，導致我國醫院對藥品管理內部控制方面還存在很大的缺陷。嚴重影響到了醫院的收益和藥品的安全。面對諸多問題，醫院管理人員應該對藥品管理加大重視力度，建立完善的內部會計控制制度，加強藥品信息的處理和專業人員的素質，建立完善的監督體系，使我國醫院能夠在藥品管理中規避風險，獲得穩定的收益。

會計控制論文7

　　摘要：市場經濟的發展給現代企業管理提出了更高的要求，會計作為企業重要的組成部分，有著積極的作用。但是，面對新的局勢和背景，傳統財務管理模式已經難以滿足現代企業進一步發展的需求。會計財務管理和內部控制能夠使企業會計信息的真實性和準確性得到保障，但是其也存在一定的`問題，如何解決這些問題才是當前企業應該做的。

　　關鍵詞：企業會計；財務管理；內部控制

　　隨著我國經濟良好和快速的發展，為我國各個行業提供了良好的發展條件，企業發展空間巨大，機遇與挑戰并存。隨著我國各種類型企業數量的不斷壯大，企業涉及的業務領域也越來越廣泛復雜。由于企業發展的過程中本身就具有一定的不穩定性，各類風險對企業運營的影響也日益增加，優化會計財務管理和內部控制，抓住發展機遇，提高自身的經營管理水平。

　　一、企業會計財務管理及內部控制的概念

　　所謂的企業會計財務管理及內部控制，就是企業內部的財務人員、監督人員用內部控制的科學理論，對企業的生產經營情況進行監督和規范，有效避免企業內部出現財務問題，確保企業各項生產活動和經營活動的穩定開展，為企業帶來更大經濟利益。

　　二、企業內部控制在財務管理中的重要性

　　(一)保障企業的資金安全

　　首先，企業會計財務管理及內部控制能保障企業的資金安全。獲得經濟利益才是企業最終的目的，在企業的生產以及管理工作中，企業的資金安全才是企業最為關心的。造成資金的安全威脅的主要有流動性的風險，內部控制中對于預算以及授權審批的控制、資金的不相容等問題，需要找出一定的解決辦法和措施來保障企業資金的安全問題。通過盤點企業的資金，對企業支出、采購進行審核和檢查等內部控制措施，都可以提高企業的資金安全問題。

　　(二)會計信息要準確

　　對于企業來說，內部的控制要求會計的信息要真實和可靠，基于此，會計財務管理及內部控制能夠為企業提供相對真實且準確的會計信息。在當前的一部分企業中，經常會出現會計的一些信息不完善的情況，這影響了企業的進一步發展。造成這個問題的原因是多方面的，人為因素和客觀的物質因素都有。內部控制時要對相關的工作人員進行問責，落實和規劃好他們的職責和權力。在內部控制中，要對會計的信息進行審核，不能模糊不清以及缺失不真，這樣才能對財務管理進行有效的監督。一旦某個細節出現問題，可以立即落實和進行問責，這樣能夠確保會計信息的準確程度。

　　(三)提升資金的利用效率

　　企業會計財務管理以及內部控制還能夠對企業資金的利用效率進行提升。控制成本和保障利潤是企業設立內部財務管理部門的初衷，能夠用最少的支出來換取最高的經濟利潤。在這一方面，企業財務管理的內部控制能夠提升企業資金的利用程度，比如可以對企業內部的庫存以及積壓進行計算和審核，依據市場對其的熱度和需求等實際情況進行相應的規劃，根據市場經濟的變化來調整采購計劃，通過這樣的計算，可以使得企業的資金利用得到進一步的優化和合理，為企業創造更大的經濟財富。

　　三、企業會計財務管理及內部控制存在的問題

　　(一)企業會計財務管理及內部控制的意識薄弱

　　當前的市場經濟環境中，企業間的競爭日趨激烈，企業內部會計財務管理直接關系著企業的競爭實力。但是在我國的部分企業中，還沒有意識到會計財務管理的重要性，認為只要具備了完善的財務制度，就能發揮內部控制的作用[2]。這種落后的理念也間接阻礙了企業對于企業會計財務管理及內部控制的意識，造成企業內部沒有相關的財務管理模式，使得企業的經營陷入了瓶頸，發展模式不科學不健康。

　　(二)企業會計財務管理及內部控制的人員素質較低

　　在我國的部分企業中，內部控制的人員素質還比較低。會計財務管理涉及的范圍比較大，包括企業內部的方方面面。對于內部控制的人員來說，僅僅有過硬的專業會計技能是不夠的，還應該具備良好的職業素養。在實際的財務管理中，管理人員的素質比較低，知識體系以及個人能力已經不符合時代發展的要求，需要進行加強和培訓，這直接影響了財務管理工作的開展。

　　(三)企業會計財務管理及內部控制的制度不健全

　　在我國的部分企業中，內部控制的制度不夠健全。制度是保障行為規范的關鍵，但是許多企業還沒有意識到內部控制的重要性，所以也就沒有建立相關的制度，或者說沒有建立完整的內部控制制度。這使得企業內部的財務管理沒有秩序，在沒有制度的情況下，工作人員的積極性也不夠，造成工作效率的低下，這不利于企業的進一步發展。(四)企業會計財務管理及內部控制的監督力度較弱在我國的部分企業中，內部控制的監督力度弱。雖然我國大多數企業都采用了相應的內部控制的方法，但是在監督方面還存在力度不夠的問題。企業在內部控制的過程中，并沒有嚴格執行內控制度，使得企業制定的內控制度形同虛設，無法無非其應有的作用。同時，工作人員失去監督，也會出現消極怠工的問題。

　　四、企業會計財務管理及內部控制強化策略

　　(一)提高企業會計財務管理及內部控制的意識

　　企業的經營策略會受到會計財務管理內部控制的影響，因此只有進行內部控制，才能制定科學的發展策略，提高企業的經濟效益。對此企業要制定相應的內部控制制度，提供準確的會計信息，依據會計信息制定發展規劃，定期組織財務管理及內部控制人員開展相關培訓活動，不斷提升企業財務管理及內部控制人員的工作意識，確保企業財務管理及內部控制工作的順利開展[3]。同時，企業應該遵循國家的法律法規，規范企業財務管理人員的工作行為，從而提高財務管理水平，促進企業綜合競爭能力的提升。

　　(二)提高企業會計財務管理及內部控制的人員素質

　　我國企業應該提高內部控制工作人員的素質。對于財務管理人員的任職，企業要根據自身情況制定一套選拔的標準，然后嚴格執行。或者對其他企業的標準進行參考，要注重于工作人員的專業知識以及綜合素質的考察。同時，為了提高內部控制人員的專業技能，企業應該對員工進行相關的培訓以及交流，能夠讓其了解最先進的學習理念以及新型知識，加強自身的專業性。定期對內部控制工作人員進行考核和評價，建立相應的獎懲制度[4]。在對崗位進行分配時，要形成流動式的輪崗模式，充分發揮內部控制的作用。

　　(三)對企業會計財務管理及內部控制的制度進行完善

　　會計財務管理及內部控制是對企業的財務進行有效管理根本性的保障，所以企業要完善企業會計財務管理及內部控制制度。首先，要對基礎的企業財務信息體系進行充分的分析和了解，然后進行整合，以此來指引企業的生產等基本情況。同時，企業要運用信息技術，來對財務的相關信息進行反復的審查，進行核算和監管，這能夠提高財務管理的有效性，提升內部控制的管理能力。

　　(四)對企業會計財務管理及內部控制進行有效監督

　　僅僅完善了企業會計財務管理及內部控制制度是不能夠解決企業內部財務管理的問題的，還應該對企業會計財務管理及內部控制的工作進行有效和強力的監督。這種監督體系應該滲透到企業在生產經營活動中的方方面面，做好對于企業日常的活動的管理。同時，還應該對于企業的企業會計財務管理及內部控制進行監督，以此來保證會計信息的真實和準確性。要加大對于企業內部控制監管的力度，做好關鍵點的控制，遵循權責分明的原則，明確相關人員的職責，在企業內部要形成相互監督、相互制約的體系。在這個過程中，業務和監督不能身兼數職，不然對于制約工作的進行以及監督工作的開展是沒有積極作用的。

　　五、結束語

　　通過研究我國企業會計財務管理內部控制的必要性及其所面臨的實際問題，能夠更清楚我國企業目前的實際狀況。隨著經濟社會的水平不斷提高，現有的生產經營的相關活動已經逐漸有落后的趨勢。對于企業的管理，直接決定了企業未來的發展。因此，企業應該注重管理的工作，提高管理質量，這樣在激烈的市場競爭中才能夠保持一定的優越性。財務管理是企業管理的重中之重，完善和系統化的內部控制可以提升企業會計信息的真實性和準確性，幫助企業進行合理的規劃和財務運用，降低風險，實現獲取利益的最大化。企業會計財務管理內部控制需要進一步完善和加強，企業管理人員要對此進行觀念的轉變，加強內控管理的意識。在實際監管中，要對具體的內控工作責任落實到具體的負責人，只有這樣，才能改變企業會計財務管理的現狀，提升對企業會計財務管理的質量和效率.

　　參考文獻：

　　[1]王曉娟.企業會計的財務管理及內部控制研究[J].中國市場，20xx(52)：124-125.

　　[2]王斐.企業會計的財務管理及內部控制問題探討[J].中國鄉鎮企業會計，20xx(7)：99-99，100.

　　[3]石紅艷.對企業會計的財務管理及內部控制探析[J].新教育時代電子雜志(教師版)，20xx(31)：141，206.

　　[4]羅宏君.新時期企業會計財務管理中內部控制工作的強化策略分析[J].中國鄉鎮企業會計，20xx(7)：108-108，109.

會計控制論文8

　　摘要：本文主要以供給側改革下財務會計中的內部控制管理為重點進行分析，結合當下財務會計在內部控制管理中存在的相關問題為主要依據，從持續完善財務會計內部控制以及管理制度、增強企業的財務會計內部控制以及相關管理意識、增強會計工作人員的綜合素質能力這三方面進行深入探索與研究，其目的在于加強供給側改革下財務會計中的內部控制管理效率。

　　關鍵詞：供給側改革；財務會計；內部控制管理

　　基于供給側改革下的企業，財務會計的內控管理十分重要，其是確保企業經濟效益與社會效益的基礎，也是加強企業核心競爭力的關鍵，基于此，企業需給予財務會計內控管理高度重視，促使其存在的價值與意義在企業長遠發展中充分的發揮出，為企業在繁雜且多變的經濟市場中站穩腳跟做鋪墊。本文主要闡述供給側改革下財務會計中的內部控制管理，具體如下。

　　一、財務會計中的內部控制管理現狀

　　(一)未給予財務會計內控管理高度重視

　　在社會經濟飛速發展與轉變過程中，社會公眾對財務會計內控有些許認識，但此種認識依舊停滯在表層，有關工作人員對其認知進行深入探究。在實踐中因欠缺完整的會計內控系統與合理的財會框架，致使有關財務會計內控機制無法全面落實，從而使企業生產運營活動順利開展受影響[1]。

　　(二)欠缺健全的財會內控監管機制

　　在實踐中因企業為制定健全的財會內控機制，致使一些工作在實踐中欠缺力度，諸多工作欠缺有效落實。盡管在實際實行中部分企業已建構了健全的財會內控管理機制，但有關工作人員并未全面落實，該問題對企業長足發展十分不利。

　　(三)缺少財會內控人才

　　就當前財會管理工作而言，以往的管理模式不能滿足企業長遠發展與不斷革新的外部需求，基于此，企業在實際實行中需加大財會內控管理人員重視力度，但在具體工作中欠缺優秀的管理人員是一個常規問題，此種問題對企業在開展內控管理工作十分不利，進而影響企業長足發展。

　　二、供給側改革下財務會計中的內部控制管理方法

　　基于供給側改革下，企業若想有效提升財會內控管理工作水平與質量，就需依據企業實際狀況構建切實可行的措施，基于此，才會使各項工作的實際效用充分的發揮出，為此在實踐中能夠基于下述幾點展開工作：

　　(一)不斷優化財會內控與管理機制

　　只有持續創新優化企業財會管理機制，才能在根本上確保財務管理工作有序開展，為企業內控管理的有關機制落實與執行提供有利條件。就當前發展而言，企業需以供給側改革為中心，圍繞其有關經濟政策開展財會工作，構建健全的財會內部管理系統，以便在財會管理中發現其中所存的問題，以企業發展的實際狀況為入手點，通過行之有效的手段，構建高效科學的措施[2]。另外，在實際改革中，需確保有關教學的規范性與合理性，基于此，才會確保各項工作有據可循、有序開展，從而在實際實行中加強工作水平與質量。對于企業長遠發展來講，優化財會內控與管理機制十分重要，可以說其是推動企業健康有序發展的基礎，只有具備健全的財務內控與管理機制，才能使企業財會內控管理工作效率得以有效保證，進而促使企業經濟效益最大化，推動企業在發展上更上一層樓。基于此，需給予財會內控與管理機制優化工作高度重視，促使其效用充分的發揮出。

　　(二)加強企業財會內控與有關管理意識

　　企業中的財務管理者，在實踐中需加強對財會內控工作管理認識，掌握其涵義，從而在實踐中構建相對健全的內控與管理意識。基于此，企業在開展常規工作中，需著重強調企業內控管理意識，加大宣傳力度，嚴格落實各類規章機制，對于那些已經出現與發現的問題需及時進行處理，依據有關規章機制嚴格落實，基于此，才會使相關工作人員全面了解財會內控的實際意義與價值，從而使有關財務工作者在實際中深入理解財務內控工作的具體效用與實際價值，在工作開展中自覺遵守各類規章機制，從而有效加強企業整體工作質量，從源頭確保有關財務內控工作的時效性與合理性，為企業持續健康發展做鋪墊[3]。

　　(三)提升財會人員綜合素養

　　人才是推動我國現代化社會持續健康發展的關鍵，能夠說人才對我國社會發展具有不可或缺的作用。但在當前發展中，企業面對的主要問題便是專業人才短缺，企業財會內控管理也是如此。對企業在實際中需積極與國家有關政策與經濟發展情況靠攏，通過定期培訓的方式，來加強財務內控管理者的專業水平與道德素質，從根本上推動工作人員工作效率提升到新的層次；另外，在實踐中也可應用聘請優質人才的方式，增強企業內部管理，從而全面提高會計人員自身技能與知識，基于此，才會確保企業在供給側改革下財會內控與實踐工作的實效性、合理性、規范性，為企業持續長遠發展提供有效依據。

　　三、結束語

　　當前，企業若想在繁雜且多變的經濟市場中持續穩定的發展下去，就需同供給側改革內容相結合，對國家政策與形式進行有效整合，著重突顯企業財務會計內控與管理作用，在實踐中把企業財務會計同供給側改革思路有機結合，從而構建健全內控機制與監管策略，在實踐中依據有關規章機制對其展開有效監管，基于此，才能確保企業得到長足發展。

　　參考文獻：

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　　[2]牛子慧.供給側改革下財務會計的內部控制及實踐做法研究[J].財會學習，20xx(22)：254-254.

　　[3]孟曉紅，耿佳寶.淺析供給側改革下財務會計的內部控制管理[J].經營管理者，20xx(26).

會計控制論文9

　　隨著經濟增長的飛速發展，越來越多的企業認識到了內部控制的重要性，并在企業內部建立了較完善的內部控制體系，從各個方面加強風險防范。內部控制理論是社會經濟發展到一定階段的產物，經歷了內部牽制階段，內部控制制度階段，內部控制結構階段，內部控制整體框架階段以及風險管理框架階段5個階段的發展，成長成為當今企業管理中必不可少的核心部分，其中最為基礎的便是內部會計控制的建立。

　　我國企業數量龐大，其中以中小企業數量眾多，中小企業的內部控制也最為雜亂，最具代表性。加強內部會計控制已經成為中小企業提高經營管理水平的一條便捷之路。

　　一、內部會計控制的定義

　　內部會計控制主要是為了保護企業資產、提高信息質量、提高經營效率、堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協調方法和措施 。內部會計控制的目標包括：保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失;保證單位經營管理信息和財務資料的真實、完整;避免和降低各種風險，提高經營管理效率;實現單位經營方針和目標;確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

　　二、內部會計控制與內部控制的關系

　　內部會計控制是內部控制制度的基礎與核心，是內部控制制度的發展目標和方向。內部控制能為內部會計控制提供良好的控制環境，而內部會計控制又能為內部控制提供反饋和輔佐。兩者控制的目的具有一致性，都是為了防范風險，保證資產安全和信息真實。單位一切有關資金的運動和資產的變化都要通過會計核算表現出來，因此，會計核算所涉及的風險涵蓋了單位所面臨的主要風險(有關資金、資產的風險)，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內容構成了內部控制的重要內容。另一個角度看來，無論是會計職能部門還是非會計職能部門所實施的控制都可稱為內部控制，而會計控制是指會計職能部門所實施的控制，從這個角度上來說，內部控制包含會計控制，會計控制是內部控制在會計職能部門的具體運用和體現，也就是說在會計職能部門方面會計控制等同于內部控制。以上論證說明內部會計控制與內部控制的關系密不可分，相輔形成。

　　三、中小企業內部會計控制中存在的問題

　　1.對會計核算內控制度重要性的認識不足，造成內控管理執行力較低。中小企業組織結構相對簡單，人才素質相對較低，一些管理者無法認清內部會計控制的作用，認為建立內控制度就是建章立制，有了規章制度，就等于建立了會計核算內控制度，制度流于形式，忽視了內控制度是一種業務流程中環環相扣動態監督機制。從而造成執行力不足，難以有效發揮制度作用。

　　2.內控制度的體系不健全。一是內控制度的規范性不夠。有的直接將外來的行規章制度、內控制度作為自用，有的是自己摸索著制定制度，對制度的系統性、可靠性都不能有所保證，二是內控制度修訂的滯后性。一些企業未能根據上級行規章制度以及實際情況的變化及時修訂內控制度，以致內控制度存在更新不及時的問題。三是對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型可能失去控制能力。現代信息技術高速發展，對企業內部會計控制提出了新的挑戰。企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內部控制制度失效。 四是缺乏評估體系。沒有開展對現有內控制度的評估，造成了內控制度跟不上業務變化發展的需要，不能結合存在的問題去改進、完善內控制度。

　　3.缺乏會計核算內部控制執行的激勵約束機制，造成內控工作缺乏有效的執行和維護。很多中小企業雖然有內部會計控制制度，但沒有建立相應的獎懲制度，沒有認真去檢查考核，沒有實行激勵機制，無法調動職工的積極性和自覺性，各項措施形同虛設，內部會計控制的執行效果很不理想。在目前國有商業銀行內部控制實施過程中，相當一部分機構已經將內控的執行情況納入業績考核評價和獎懲制度體系中，這在很大程度上提升了內部控制效能，同時增強了內控工作有效的執行和維護。

　　四、完善中小企業內部會計控制制度的措施

　　1.強化內部會計控制意識、優化控制環境。控制環境在COSO框架中居于內部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基礎。良好的控制環境才能使會計信息化條件下的控制制度得以貫徹實施。同時企業的管理人員需要在思想和行動上高度重視內部會計控制的建立，才能使得內部會計控制作用最大化、

　　2.建立健全風險管理機制、選擇合理的控制機制。樹立財務風險意識，建立健全風險識別和預警系統，從而提高其抵御風險的水平，盡可能地降低風險帶來的損失。同時可組建運行良好的計算機網絡和配備智能化的管理信息系統，優化會計系統開發、運行和維護的控制。

　　3.完善內部監督機制、強化內部審計。這是對內部會計控制執行情況的有效監督，對會計工作進行實時監控，建立健全內部監控制度是防范和化解財務風險的有效措施。通過內部稽核和內部審計，可以發現各種控制手段的弊端，進而找出改進的措施。

　　綜上所述，中小企業作為國民經濟當中的重要組成部分，為保證其快速穩步發展，必須高度重視內部會計控制制度的建設問題，同時完善企業內部各項會計的經濟業務以及崗位職責，從而約束企業內部工作人員，并保證其會計資料的合法真實，改善其會計信息的質量，為企業的發展提供保障和支持。

會計控制論文10

　　我國會計電算化從20世紀80年代初開始起步，發展到今天已經有30多年的歷史。30多年來會計電算化得到了迅速發展，企業實現會計電算化后，改變了傳統的會計核算手段、核算程序、數據存取方式和存儲介質，改變了某些與審計線索有關的關鍵因素。因此，實現會計電算化后對會計人員素質提出了更高的要求，會計內部控制也出現新的問題。

　　一、會計電算化內部會計控制存在的問題

　　（一）會計人員素質問題

　　會計電算化信息系統是一個由人、計算機、數據及程序組成的系統。它不僅具有核算功能還具有管理和控制功能。會計電算化不是簡單的會計加計算機知識，而是兩者的融合。從目前我國會計電算化人員來看，會計從業資格要求會計人員必須具有初級會計電算化水平，他們只能對會計軟件進行簡單的操作，不能很好地將計算知識和會計工作有機地結合起來，缺乏網絡知識和會計軟件的維護技能，會計電算化管理知識很匱乏。

　　（二）會計軟件問題

　　目前我國會計軟件主要有單機版和網絡版兩種。一是單機版會計軟件，功能上僅能完成記賬憑證、賬務處理、財務報告的編制、證、賬、表資料的查詢、打印輸出等功能。目前大多數中小企業都是使用這種軟件。在內部會計控制上，模擬了手工會計對記賬憑證進行審核，雖然會計軟件中工作流程、崗位設置、人員分工、相互制約可以由口令來控制，但在實際工作中有很多中小企業存在一人多崗位，相互調用等情況，如一人可以注冊多用戶同時完成會計、出納、會計主管等多個角色的操作，會計軟件對這種現象沒有控制措施，致使口令控制形同虛設。另外會計軟件的起點是記賬憑證，無法進行原始憑證與記賬憑證核對，自動記賬與對賬使得原手工記賬下賬證核對、賬賬核對通過會計軟件來實現。這就使會計工作失去了對業務事項的及時控制，造成了業務過程的失控。失去了手工記賬的控制監督作用。二是網絡版會計軟件，目前網絡版會計軟件主要有兩種類型，一種是局域網級的會計軟件，缺點是對原始憑證的審核建立在各部門審核的基礎上，失去了會計事項的實時監控。另一種是互聯網級會計軟件，缺點是加大了會計系統安全控制的難度。

　　（三）會計電算化管理問題

　　為了加強會計電算化管理，財政部制定并頒布了《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能》、《會計電算化工作規范》等系列相關的規章制度。但各單位在具體執行中還存在一定的差距，根據財政部的有關規定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經有關財政部門或上級主管部門的審批；運用互聯網輸入、輸出、處理數據還需要到公安部門登記注冊。但是，實際上少數單位未經審批就直接采用計算機代替手工記賬，更為嚴重的是，有些單位未能滿足相關條件就正式使用計算機代替手工記賬。如有的單位自行開發會計軟件未經有關部門批準就直接投入使用，開發者可以直接進入機房操作或維護會計軟件，也有一些單位購買商品化會計軟件，計算機或會計軟件運行出現問題，由開發商進行維護，會計數據完全處于開放狀態，沒有任何安全防范措施。

　　二、會計電算化內部會計控制內容

　　（一）系統開發控制

　　會計信息系統的開發要符合會計法、會計制度、會計準則、內部會計控制、會計核算軟件基本功能規范的要求。不能任意增加不利于內部會計控制的功能，如反記賬、反結賬、記賬后會計憑證不留痕跡的修改功能等。

　　（二）系統操作控制

　　系統操作控制主要有操作權限控制和操務數據經統計表明，內部控制在剛建設的幾年內，的確會影響企業的利潤增長；但是過渡期結束，內部控制對企業利潤增長的貢獻是一個正向的促進作用。其次，控制并非越多越好，要體現重要性原則。

　　我們應該在風險評估基礎上，進行風險分析，識別企業內控缺陷和關鍵控制點，對重大內控缺陷予以重點控制，而對非重大缺陷則酌情取舍；關鍵控制點予以重點控制，而對非關鍵控制或不必要控制點，避免眉毛胡子一把抓。充分體現重要性原則。通過建立健全科學、系統的內部控制體系，可以起到優化流程、提高經營效率的作用。

　　（3）注重內部控制與風險的適應性。隨著風險的變化，內部控制也必然隨之發生變化。風險的存在不僅要求與之相適應的內部控制，風險的變化同時也要求內部控制變化。簡單來說，企業在創業時期，更關注資金籌集，供應商渠道，客戶關系，貨款收回等方面，因此企業在建立內部控制時，特別重視對經營風險的關鍵控制。對于發展中處于轉型時期的企業來說，該企業往往有一定的內控基礎，但在轉型時期可能面臨著業績高速成長，人員迅速擴充，已建立的規章制度過時，經常性涉及組織結構及人員調整等情況。

　　這類企業面臨著比創業時期更大的風險，應當審視現有的規章制度和業務流程，廢止已經過時失效的內控制度，制定新的內部控制，確立新的關鍵控制點，應對新的風險。

　　（二）內部控制中風險應對

　　企業管理層應充分考慮影響企業戰略目標實現的內外部因素，通過分析各種風險提供管理風險應對措施。企業應根據規模大小設置風險管理部門或具有風險管理職能部門，并建立流程以識別企業的外部風險和內部風險，明確風險的表現形式，根據內部控制建立和實施的原則合理采取控制措施應對風險。本文結合基本規范與BRM風險分析，考慮如表1。

　　此外，企業經濟活動的多元化發展，使經濟業務突破了傳統的會計核算形式。會計部門應建立流程適應會計準則的重大變化。當企業業務操作發生變化并影響交易記錄的流程時，會計部門應通知風險管理部門，并召開會議進行討論。會計部門應學習新準則法規以識別其重大變化；及時參加后續教育跟進會計準則的最新進展。

　　參考文獻：

　　［1］肖湘子：《論公司治理結構下的內部控制》，《財經界》20xx年第8期。（編輯向玉章）

會計控制論文11

　　摘要：近些年來我國政府一直致力于研究發展行政事業單位會計準則，這一準則是國際經濟競爭的產物。它有利于進一步促進我國社會主義市場經濟體制的建立與完善，除此之外還不斷地優化了國內的投資環境，全面提高了我國會計的現代化水平。雖然新事業單位會計準則在不斷地完善，但是很多事業單位在新準則出臺后往往處于茫然狀態，不知道要采取什么措施來適應時代的發展。高速公路作為惠及民生的重要事業，雖然施工建設方面取得取得重大成就，但是在高速公路建設單位內部會計管理控制中仍然存在諸多問題，因而本文便對高速公路會計內部控制存在問題進行淺析并給出相應對策。

　　關鍵詞：高速公路；會計內部控制；問題與對策

　　一、我國高速公路會計內部控制的現狀以及存在的問題

　　（一）高速公路建設單位內部管理層對會計認識不足

　　高速公路是與國際民生密切相關的重要事業，高速公路的發展建設不僅對于工業發展有重要意義，而且更加方便了人民出行，工業運輸的交通，改善了我國交通條件，對于加強社會交流溝通有積極作用。本人身處于高速公路建設事業單位中，致力于為國家，社會人民謀福祉。因而經過本人仔細調查研究發現高速公路建設單位，負責組織建設、征地拆遷、地方協調等工作，但是目前大部分工作無法高效快速開展，極大部分原因是高速公路建設單位內部管理層會計認識與管控不足，事業單位內部管理階層對自身財政管理策劃積極性與主動性較低。一部分高速公路建設單位雖然建立了會計內部控制制度，但卻存在不足尚未完善，而另外相當一部分的單位仍然尚未建立財務內部控制制度，管理層對內部管控認識不足。除此之外會計工作人員在專業素養方面，存在學歷較低、知識結構偏差、監督意識不強等問題。對此既要提高管理人員的內部控制意識，也需要加強對財務人員的培訓，提高財會人員綜合素質，為財務管控配備財務應用型人才，提高管理效率。

　　（二）會計工作存在諸多薄弱環節

　　高速公路建設單位內部會計工作存在諸多薄弱環節：一是會計內部審計職能難以有效正常發揮，會計審計是經濟監督，在我國高速公路建設單位中，由于部分高速公路建設單位內部會計工作系統的不完善與落后，會計審計職能雖然表面存在，實際上無法發揮真正的作用，會計審計工作存在諸多漏洞，對高速公路建設事業的未來發展存在潛在的威脅。二是會計人員無法真正參與到高速公路建設的管理與規劃中去，高速公路建設單位開展的各個項目主要是管理人員協商決策，交予會計人員做好財政資金預估工作，這導致會計人員難以通過參與各項公路建設決策，與各部分緊密交流溝通來做好會計財務工作。

　　（三）我國高速公路建設單位內部會計監督制度缺乏

　　從目前眾多高速公路單位的發展狀況來看，高速公路建設單位工作規模不斷擴大，同時改善了我國大部分地區的公路交通條件，對我國計民生產生了極大的影響，帶來了諸多便利。但是與此同時在高速公路中道路塌陷，生命力短暫，泡沫工程等問題也頻繁出現，這都折射出我國高速公路建設單位內部控制的弊端與不足，單位會計、財務監督制度缺乏，而且存在諸多令人棘手的問題有待解決。根據相關調查報告顯示，導致這類問題最主要的原因之一便是會計監督的管理工作不到位。許多高速公路單位在日常工作中忽視了會計監督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的會計監督體制。有的單位雖然規定了相關制度，但都只流傳于形式，導致有章不循、隨意更改監督結果的現象時有發生。除此之外政府在會計監督方面存在著部門間監督工作交叉，并未實現合力監督的目標，影響工作效率。

　　二、關于會計內部控制問題的相關解決對策

　　（一）推動高速公路會計工作系統升級

　　通過對現如今各大高速公路單位的會計系統的調查，可以看出我國現如今使用的會計工作系統主要包括合理地估算、規劃、分配高速公路建設項目所需要運行的資金，做好報告、風險預防工作。但是就我國目前高速公路建設單位不容樂觀的現狀以及建設單位內部存在的問題，可見高速公路事業單位的會計工作體統還需要進行改進。建設單位要積極重視推進會計工作系統不斷完善，調整升級，與時俱進。會計工作系統的不斷調整與升級對于提高高速公路建設單位的工作效率與減少因會計管控不當而導致的社會問題具有重要的作用，而且也是促進國家經濟建設，保障國計民生的重要舉措。

　　（二）加強高速公路建設單位內部會計監督體制的建設與完善

　　確保高速公路建設單位內部規范化運行僅僅依靠單位內部的力量是不夠的，需要依靠政府與社會的力量來規范單位會計系統合理有效運行。因此，我們必須要促進高速公路單位內部會計監督制度的完善發展，改進會計工作中的薄弱環節，盡量減少工作障礙，促使會計人員更好為高速公路單位做好資金審計與預估，財務管理工作。在政府財務監督方面，需要政府明確部門職責，發揮各個部門的優勢，避免工作交叉，在必要情況下國家財政部門與審計部門需要通力配合，相互協調。與此同時完善與高速公路會計監督有關的政策法規，規范工作人員的行為。在社會監督方面，使得公眾能夠積極享受自身言論自由的權利，發揮社會輿論的作用，開通民眾舉報渠道，譬如電話、郵件、網上舉報等舉報途徑的開通。凡是有單位或是個人舉報的經濟問題，經查實后按照相關法規進行嚴格處理。現如今財務活動已經成為連接市場與單位的橋梁與紐帶，財務監督憑借自身的優勢在單位發展過程中起著重要的作用，為此在完善會計監督體系基礎上，多方面地進行改革，譬如落實權責、嚴格按照規章制度辦事，設立績效工資制度，激發工作人員的熱情。

　　三、結束語

　　總體而言，高速公路發展對人民生活與國家經濟建設都有極其重要的意義，因而我們必須正視高速公路建設單位會計內部控制中的問題，積極尋求解決對策。

　　作者：于蓓寧 單位：日照市高速公路建設辦公室

　　參考文獻：

　　[1]白濤。淺析高速公路財務管理內部控制的有效策略[J]。現代商業，20xx（26）

　　[2]王艷。高速公路財務內部控制管理分析[J]。財經界，20xx年第35期270——271

　　[3]李曉萍。淺析高速公路企業內部會計控制制度建設[J]。財會研究，20xx年第5期

會計控制論文12

　　摘要：在網絡飛速發展的大環境下，互聯網的介入給人們的生活以及工作都帶來了巨大的便利。尤其對企業內部的會計信息管理系統的完善上，發揮了重要的推動作用。文章針對在互聯網的助推下使會計信息管理系統內部管控發生的轉變進行了說明，同時闡述了會計信息管理系統在內部的控制管理上所面臨的困難，并提出了相應的優化對策，旨在強化企業會計信息管理系統的內部調控環境。

　　關鍵詞：網絡環境；會計信息；內部控制

　　現在互聯網的覆蓋范圍已經逐步遍及到了各行各業，對于企業而言會計在財務方面工作的準確性以及時效性，更是直接的關系到企業以及員工個人的經濟發展。互聯網的介入大幅度地提升了會計對企業內部信息管理效率，其發揮的積極作用是有目共睹的。但是互聯網對信息、資源的共享性，也給企業會計信息管理系統的安全性也同時帶來了一定的隱患。因此結合互聯網時代背景條件下，對會計信息管理系統的內部管控進行客觀、系統的研究是非常有必要的。

　　一、互聯網的助推使企業會計信息管理系統的內部管控發生了轉變

　　互聯網的引入使得會計信息管理系統的內部管控范圍發生了轉變，主要體現在管控范圍、管控方式以及管控內容這三方面的變化上。首先，互聯網打破了時間與空間上的局限性，利用會計信息管理系統可以對企業的各個部門的財務狀況進行管理，擴大內部管控的范圍。在控制方式上可以借助互聯網的高速傳輸功能，在開展經濟活動的過程中就能夠實現實時的控制[1]。另外，在互聯網環境之下，會計信息管理系統的內部管控更加注重于對企業整體價值鏈的協同控制上，能夠為企業未來的經濟發展提供相關的財政依據。

　　二、當前企業會計信息管理系統在內部的控制管理上所存在的困難

　　（一）企業缺少對內部管控的基本理念

　　企業如果缺乏對于財務信息的內部管控意識，將會給企業的財務管理帶來一定的風險隱患。財務管控理念的不足，將直接的體現在具體的執行上，尤其與互聯網掛鉤的會計信息管理系統來說，沒有一定的內部管控理念，僅僅將企業財務信息的管理停留在表面，很難凸顯出信息管理系統所帶來的優勢。還有部分企業員工對內部管控存在著一定的誤區，認為只是企業對人員控制的一種方式，導致實際執行能力上的不足，影響財務信息內部控制的實施。

　　（二）不善于挖掘科學的內部管控方法

　　即便是很多企業在網絡辦公趨勢的帶動之下，已經開始了企業的會計信息管理系統的使用，但是由于內部管控方法的不當，很難讓會計信息管理系統發揮出實際的作用。究其原因主要是由兩方面的原因所造成的，一方面是有的企業在使用會計信息管理系統的初期并沒有對企業整體的經濟發展方向進行調查研究，盲目的使用會計信息管理系統，很難對企業未來的發展起到幫助的作用。另一方面，相關的財務人員的專業技能不足，再加上企業缺少對專業人才的培訓。單一的把會計信息管理系統當作財務核算的軟件進行使用，失去了其對企業財務管理上的真正意義。

　　三、基于面臨的困難對會計信息管理系統施行內部管控的優化對策

　　（一）利用規章制度來嚴格的強化相關內部的管理及控制

　　財務人員通常是企業財務信息的直接管理者，企業在推進會計信息管理系統實施的過程中，可以利用相應的制度對財務信息系統的使用人員進行規范，從而強化內部的管控。另外，企業的高層管理人員更要加強對財務信息的內部管控意識，時刻把維護企業財務信息的安全放在首要的位置，對平時會計信息管理系統的運行以及維護制定相應的章程，來為財務信息的維護提供一定的保障。相應規章制度的建立在財務管理的過程中，系統一旦出現突發的故障，使用人員能夠按照企業的章程第一時間采取相應的緊急處理措施，以確保企業財務信息的安全。

　　（二）結合企業的實際需要強化會計信息管理系統的管理

　　由于受到企業規模以及經營水平等多方面因素的影響，不同企業的財務狀況都不盡相同，要想讓會計信息系統在企業財務管理上發揮其巨大的作用，就要對企業的具體情況進行全面系統的了解，結合企業發展的實際需要，有針對性地對會計信息系統進行相應的內部管控。此外，對于使用會計信息管理系統的企業而言，進行定期的審查與核對是非常有必要的，可以很好的確保企業相關財務信息的準確性。企業可以建立相應的財務核查小組，結合原始的書面材料對系統中所錄入的數據進行核對，一旦發現錯誤應該對具體的情況進行上報和記錄，并及時在系統中予以糾正。企業還應該對接觸會計信息管理系統的相關財務人員進行定期的培訓，提升使用者的業務技能。通過這種對財務人員的內部管控，強化企業的財務管理水平。

　　四、結論

　　傳統的企業會計信息管理模式工作效率較為低下，另外在信息的提取以及準確性等方面存在的弊端也逐漸凸顯了出來。在互聯網科技的帶動之下，會計信息管理系統的出現在給財務工作者帶來便利的同時，也很好地提高了企業財務管理的效率及準確度。但是互聯網對于信息的安全性很難保證，因此結合當前會計信息管理系統運行時所存在的安全隱患，實施相應的內部管控優化措施，對于提高企業財務信息的管理具有重要的作用。

　　參考文獻：

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　　[2]賀莉,聶朝暉,劉娜.網絡環境下會計信息系統審計面臨的風險及有效防范[J].現代經濟信息,20xx,06:213.

　　[3]馮佳佳.會計信息系統對企業內部控制體系建設的影響[J].農村經濟與科技,20xx,16:156+159.

會計控制論文13

　　近年來，為了提高市場競爭力，企業加強內部管理，向管理要效益，實施會計信息系統就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著會計信息系統內部控制的實施，內部控制環境、內部控制風險、信息溝通及監督等方面發生了相應的變化，同時也給內控帶來了新的風險。

　　一、會計信息系統內部控制影響因素分析

　　（一）會計信息系統內部控制環境的影響

　　1.會計電算化軟件對會計信息系統內部控制的影響

　　會計電算化條件下，雖然計算機不能代替所有的人工會計工作，但是，關鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此，內部控制主體的會計信息系統已經發展成為一個電腦及財務軟件的兩個因素，其中計算機軟件的風險是最重要的。

　　2.輸入操作不當對會計信息系統處理程序的影響

　　在會計信息系統中,所有數據都源于憑證系統，當輸入憑證后,系統會按照既定程序自動進行處理，如果輸入不當,不僅會導致日記賬、明細賬等系統的錯誤，而且相關匯總表、會計報表等系統也會“繼承”這種錯誤。因此，企業會計信息系統業務處理程序中最關鍵的控制環節是輸入操作過程。

　　3.系統現狀與用戶要求不相適應

　　會計信息系統是一個需要很多精通計算機專業人士參與其中的復雜系統，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進行會計信息系統的開發人員很多并非相關財務專業，導致其設計出來的產品—會計信息系統，與用戶的需求存在一定的差異。

　　（二）會計信息系統內部控制風險產生的影響

　　財政部在20xx年5月7日頒布的《企業內部控制應用指引第8號———信息系統》的總則中指出，企業在利用信息系統進行內部控制過程中主要分為信息系統的規劃風險、信息系統的開發風險及信息系統的運行維護風險。

　　（三）會計信息系統內部控制監督產生的影響

　　根據財政部的有關規定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經有關財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯網，輸入或輸出數據，但也要在公安部門登記。但是,實際上部分單位未經審批就直接采用計算機代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關條件，例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個月以上，才可以使用計算機代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內部管理制度,但內部控制制度形同虛設，并沒有切實執行。這些都加大了內部控制的風險性，使會計信息系統容易出現漏洞，損害了公司的利益，嚴重阻礙公司的發展壯大。

　　二、對完善加強企業會計信息系統內部控制的建議

　　（一）對相關人員的管理

　　1.實現會計信息系統人員分工、職權分離是完善內控基礎

　　在會計信息系統，人員分工明確、責任清晰是建立內部控制制度的基礎，為保證會計軟件的正常運營，必須調整原有的會計機構。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位一般包括:出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實現職權分離,如規定系統維護人員不能兼任系統管理人員等，避免出現違法行為，防范內部出現風險。

　　2.提高人員的的業務素質和風險意識

　　會計信息系統是會計發展的必然趨勢，基于計算機的會計信息系統具有更顯著的優越性，但是信息系統的特點和風險，要求企業建立更加嚴密、完善的內部控制制度才可以使其發揮充分的作用。企業要建立職業道德與專業勝任并重的選拔方針，公司領導要注重對會計人員業務素質的培養和職業操守的引導，財會部門人員要對會計信息系統樹立正確的思想，強化風險意識，完善內控的氛圍。當前，隨著社會財務犯罪行為很多都與企業內部財務員工有關，更應清醒地認識到加強會計信息系統內部控制的工作迫在眉睫。

　　（二）對系統應用程序和設備的管理

　　1.建立計算機房管理制度

　　公司實行電算化會計信息系統后，計算機房的設立主要是為了給服務器等支持設備營造一個良好運行環境。保護會計信息系統的相關設備，預防非法人員擅自進入機房以保護會計信息系統程序和資料的安全性。

　　2.對軟件的管理是信息系統管理的關鍵環節

　　在會計財務軟件獲取或開發前，要根據公司的規模大小、業務內容和外界環境要求等因素實際分析，以保證軟件符合公司財務要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務軟件時要進行成本和風險等一系列分析，比如自己開發的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。

　　3.加強資料的保密與保護

　　加強對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內部控制的基本條件之一。如微機操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數據完整性機制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下，資料在遇到突發情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統癱瘓致使無法正常運營，此時資料的安全性就更加重要。

　　（三）加強內部審計

　　內部審計是檢測內部控制好壞的重要舉措，及時發現風險，可以有效避免對公司帶來的損失。內部控制系統一定要時常更新，任何一套規則在瞬息萬變的外界環境下都無法很好的適應。企業的具體環境一般來說也不是一成不變,當企業發生新的業務以及提出新信息流程后，控制目標雖然不變，但為了實現目標所采取的的具體措施應該改變，以適應環境的變化，不能因控制程序而使企業原已有效的運作受到限制。企業內部控制制度是內部審計的重要組成部分，必須加強內部會計監督制度建設，從而對內部控制進行有效性的評估。

　　（四）發揮法律的利刃，健全相關法律法規

　　1.完善電算化會計信息系統內部控制的法規、準則

　　近年來，我國財政部頒布了一些關于會計內部控制規范試行文件，但相比其他發達國家來說，我國會計信息系統方面的法律法規還遠遠不夠。20xx年，我國發布《企業內部控制基本規范》，規定從20xx年7月1日開始，要先在上市公司范圍內施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業也參考執行。隨后，財政部又發行了《企業內部控制應用指引———信息系統一般控制》等相關的具體應用指引，這些指引規范將成為指導企業會計信息系統控制的規范文件。實施會計信息系統的單位要結合本行業和本公司的特點，制定可實行的內部會計控制制度及方法來推進我國的會計信息系統的發展。

　　2.建立相關的審批和驗收監督機制

　　單位要想實行電算化會計信息系統，必須要符合財政部規定的基本條件，財政監管部門和行政主管部門要做好審批監督各項管理工作，來確保實行會計信息系統的單位具有相對完善的內部控制制度。評審的內容除了符合國家要求的統一標準外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務等方面進行嚴格審查。對不符合規定的軟件要及時制止售賣并對相關公司進行嚴懲。財務軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業環境和公司管理制度的要求。

　　三、結語

　　自從會計信息系統電腦記賬方式取代手工會計系統后，對會計的組織方式、會計人員工作的任務、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產生了影響，這種影響使內部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統的使用單位，必須建立內部控制系統，從而有效地保護企業資產和資源的完整，防止資產流失；保證會計信息的準確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業績；促進經濟效益提高；保證單位內部財務活動的合法性。

　　作者:張苑 單位:建業住宅集團(中國)有限公司

會計控制論文14

　　摘要：隨著市場經濟的不斷發展企業參與市場的經濟活動也越來越多。然而在企業中，會計信息質量存在著一定的問題，會計信息失真。因此，企業的管理者者應該加強對會計信息的重視，并進行相關政策的制定，從而不斷完善會計信息的管理體系，促進企業會計信息的質量。企業會計信息系統的應用可以幫助人們快速的完成工作，減少一些人工計算的時間，能夠極大的提高工作效率，但是由于一些內部控制的因素，會對企業的發展產生一些影響。筆者就對企業會計信息系統內部控制的影響因素進行探究，旨在推動企業的經濟安全，進一步促進企業的經濟發展。

　　關鍵詞：會計信息系統；企業內部控制；影響因素分析

　　1企業會計信息系統內部控制與企業發展的作用分析

　　近幾年來，隨著市場體制的不斷改革，對企業的管理要求漸漸變得更加嚴格，而且監管力度也不斷加強。而會計信息質量的健康發展對企業來說具有重要的影響。筆者針對于此，進行方法論的研究，為促進企業會計信息質量得到保證進行有效的分析與研究。會計信息與作用分析；會計信息主要是在各種會計數據的加工處理的前提下，能夠從中得到對會計管理工作與企業管理等進行有價值信息的提供。對于會計信息來說，能夠對過去發生的一切財務信息進行及時反映，如對于相關資金進行收支、分配與使用等，有效管理所需要的定向信息，如分析各企業的各類財務報表，對企業的領導進行決策幫助，以此能夠對未來的發展戰略有一個科學的制定與規劃。會計信息的質量既對企業的發展具有重要意義，在一定程度上，對制定國家宏觀經濟政策也發揮了相應的信息基礎功能。首先，企業對內部管理水平進行有效管理需要高質量的會計信息進行幫助，在企業搜集整理內部財務活動的所有信息，并對分散的信息進行系統化的加工處理，然后再轉入到管理部門手中。另外，企業管理人員在找出問題、加以決策、采取措施都需要會計信息的的幫助，從而完善內部的經營管理。最后，對于國家相關部門進行國民經濟宏觀提升企業會計信息質量管理的策略研究調控政策的制定也需要會計信息的作用。通過企業上交給國家稅務部門的會計報表，能夠對各個企業的財務狀況有一個大致的了解；還能在分析研究這些會計信息的基礎上，使自然資源與經濟資源達到優化配置。因為信息化帶來的便利可以幫助企業提高工作效率，在成本預算、資金運用、風險評估等方面都起到了重要的影響，在企業信息化系統的內部控制中有幾點因素，制約著企業會計信息化的發展。

　　2企業會計信息系統內部控制的影響因素

　　2.1企業內部上層領導的態度是一個很重要的影響因素

　　在一個企業中，企業公司的制度、營業目標、公司盈利指標以及企業會計的應用系統，這些都是上層領導有權決定的。所以在會計系統的選擇和應用上，也是需要上層領導的控制和影響。但是，如果一個企業的領導實行獨裁專制，那么企業的規模就很難做大，所以，在做決定等問題上還是需要領導與高層管理者共同進行協商。如果領導重視企業會計信息系統的建立，那么這個企業的會計信息系統就可以被重視，就能夠很好的被建立起來，但是如果領導者不重視企業會計信息系統的建立，那么公司的會計信息系統就不能得到及時的更新，這樣對企業的會計工作也會造成很大的不便。所以，會計信息系統的內部影響因素中，企業上層的領導者的態度，很重要的一個是影響因素。

　　2.2企業會計人員的素質直接關系到信息系統應用效果的好壞

　　在會計工作中，會計工作人員是最主要的操作者、工作的實行者，在會計信息系統的具體操作過程中，由于工作人員本身的專業技術水平，自身的專業素質不高而造成工作中的失誤是會計工作出現失誤的最主要的原因。在信息化越來越發展的今天，信息系統的發展就要求會計工作人員自身素質不斷提高，才能夠在會計工作中對工作得心應手，如果一直止步不企業會計信息系統內部控制影響因素探究，不進行創新，就不能夠適應社會的發展。所以，在企業會計信息系統的內部控制的影響因素中，會計工作人員的個人素質也將直接關系到信息系統應用效果的好壞。

　　2.3對會計信息系統的管理不夠嚴格，導致在會計信息系統中不能夠遵守法定的規章制度

　　企業文化不能夠起到強化作用，在我國一些企業，特別是一些私營的企業，對會計信息系統的管理不嚴格，不嚴格按照信息系統的操作要求進行操作，不能夠遵守法定的規章制度，甚至出現一些違法亂紀的現象，導致企業不能夠在行業內按照同意的要求進行管理，這種現象出現的原因，有很大一部分是因為企業的文化不能夠對員工起到強化的責任意識，導致在工作中不能嚴格執行公司的具體規章制度，導致在會計信息系統中也出現這樣的情況。

　　3企業會計信息系統內部控制影響因素的治理措施

　　3.1企業領導者與高層的管理者相互交流，對會計信息系統的完善起到好的作用

　　共同制定管理策略在會計工作中，上層領導者不一定具有專業的會計知識，所以在會計信息系統的管理過程中，領導者要與財務部門經理、財務總監等高層次、能夠掌握會計部門具體工作的人員多進行交流和溝通，能夠在保住企業最低盈利的前提下，盡可能創造出更多的經濟效益，使得資金動起來，提高企業的利潤率。俗話說“眾人拾柴火焰高”，如果僅僅依靠領導者自己一個人去制定決策，總會避免不了企業決策的失誤，在共同商議下，能夠考慮到問題的方方面面，能夠在會計信息系統的應用中選擇最適合本企業的應用系統，可以精確的計算成本、費用以及盈利情況，對會計信息系統的完善起到好的作用。例如部分企業會定期組織進行上下級、同級別之間的交流會，通過座談會等方式將上下級不同人的思想策略進行融合。歷史上有許多因領導者獨斷決策而導致公司破產倒閉的實例，也有因管理層善于溝通交流而帶動企業蒸蒸日上的情況，所以領導者與其下級或高層管理者相互交流是極其重要的。

　　3.2對會計人員進行培訓使其適應會計信息系統的發展

　　會計人員也要對自己的知識進行再教育在信息化不斷發展的今天，會計信息系統也在不斷地更新，所以會計工作人員如果還依舊固守著原來的知識不進行自我知識系統的更新，就會落后于信息系統更新的速度，導致在使用新系統的時候手忙腳亂，不能及時完成工作任務，甚至會在工作中出現差錯，這樣就會降低工作效率，還會在計算盈利能力或者其他計算的過程中出現失誤，導致企業整個運作系統出現問題。所以企業可以定期對會計工作人員進行培訓，培訓其實只是一個督導的過程，在培訓的過程中就能夠讓會計工作人員建立起再教育再學習的思想，從而可以不斷進步，不斷適應企業會計信息系統的發展。例如許多企業都會定期舉辦培訓會、組織會計工作人員進行專業能力的學習及知識系統的更新，也有企業會在內部設立檢查小組，定期或不定期對企業內會計工作人員進行監督檢查，保證會計工作人員可以緊跟社會信息化發展的腳步，不至于對企業造成不利的影響。

　　3.3要建立規范的規章制度按照規章制度對企業的運行進行控制和管理

　　在系統使用過程中嚴格遵守對于企業會計信息系統的內部控制中，一定要建立嚴格規范的規章制度。因為無規矩不成方圓。如果一個企業沒有自己的規章制度，沒有自己的企業文化，那就是一團散沙，完全不能夠齊心合力的共同維護企業的發展。在企業的會計信息系統中，有不同職責的人，不同職責的人所負責的工作也不同，例如出納、會計、總監等不同職務的工作人員負責不同的工作，所以在工作中，就要嚴格遵守規章制度，在自己可以運作的范圍內進行工作，完全不能越級進行工作的處理，在系統中要建立制約制度，這就需要企業內部設立一個專門的監管部門，在監管部門的監督管理之下，這樣就可以維護系統的穩定和安全。會計系統內部的規范是企業會計運行穩定的一個重要因素，維護一個企業的穩定發展，就要嚴格按照規章制度對企業的運行進行控制和管理。

　　4結語

　　企業會計信息系統的穩定發展對企業的總體發展起著重要的作用，在進行企業內部會計信息系統的控制時，一定要與企業的實際情況聯系起來，根據企業的具體情況對企業進行內部控制的措施，因為會計信息系統是企業盈利計算的靈魂，在企業管理的過程中，要重點抓會計信息系統的內部控制，創造出企業的經濟效益總而言之，隨著當今社會的發展已經越來越激烈，而對于會計管理工作在現代中具有至關重要的位置。因此，必須使企業會計信息質量得到強有力的保證，從而提高企業的會計管理能力，積極促進社會經濟的可持續發展。

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會計控制論文15

　　一、網絡會計內部控制存在的問題

　　1、內部工作人員工作疏忽。

　　網絡會計內部控制是網絡環境下會計信息系統中的重要環節,需要做好控制工作。但在現實的會計工作中,一些工作人員由于工作上的疏忽,將企業系統的一些重要的密碼在財務部門完全的公開,對于已經進入到網絡化的企業會計信息安全來說,是一種極為危險的做法。一旦重要密碼泄露,任何一個人都可以通過系統用戶來控制企業的會計網絡系統,這樣會計信心將不再具有保密性。一旦一些科系的賬目和數據被破壞,就會導致整個會計網絡系統處于癱瘓狀態,給企業帶來重大損失。

　　2、密碼過于單一和統一。

　　目前,一些企業在設置密碼時過于單一和統一。像開機密碼、進入系統的密碼及財務密碼都是采用同一個密碼,還有就是一些加密的密碼在進行加密的時候,機密的口令過于規律化,這樣不僅不能夠很好的起到保護密碼的作用,反而還會淡化密碼和口令的作用。在企業內部的會計管理中,一旦密碼被別人知道,對一些信息進行修改,就會給企業帶來很大的麻煩,而且還會給那些別有用心的人創造機會,這些都是很危險的做法,為此密碼是不能過于單一和統一化的。

　　3、會計信息容易被修改。

　　一旦企業的會計系統被人攻入后,很多的東西都是很容易修改的。因為在網絡化的會計系統中,基本上時以數據的形式來保存信息,在修改的時候是很容易,只需要修改相關的數據就能夠達到修改信息的目的。數據被修改之后是很難修復的,長時間的出現數據修改,就會導致數字化會計信息丟失和破壞,為此需要建立不容易修改數據的會計信息系統。

　　4、內部控制過于程序化。

　　一般的會計信息系統對錯誤的處理具有重復性和連續性網絡會計的內部控制,這些主要與會計系統中運行控制程序的質量有關系。也就是說一旦內部的控制程序出現了問題,就會嚴重威脅到系統的安全。在設置程序的時候,不能夠過于程序化。

　　二、提高網絡會計內部控制的措施及策略

　　1、建立全面規范的網絡會計管理制度。

　　在全新的網絡會計形勢下,網絡會計制度是否健全對會計基礎工作室很重要的。會計核算規程、基礎數據、網絡安全是否達到相關的要求,人機之間的互控是否真正的落到了實處,是網絡會計內部控制起到重要作用的重要保障措施。這就要求企業需要加強系統內部相關的規章制度的建設工作。在網絡會計系統中,健全的管理制度、授權的控制度及職能的分割制度和人機間的互控都是保障企業財務系統安全運行的關鍵環節。

　　2、加大內部控制的審核力度。

　　網絡會計內部控制有效執行的重要手段是內部審計,從會計系統的開發到每一個階段都離不開內部審計。在日常的運轉的過程中,內部審計的人員需要檢查各項制度是不是落實執行,還需要對相關的控制進行評價與檢驗,并用網絡技術對系統進行全面的測試,來進一步檢測系統對業務的處理過程是否準確可靠。

　　3、加強系統的安全控制。

　　對于網絡會計而言,網絡系統的安全是非常重要的。為此需要提高網絡系統的安全防范能力,將電腦高手和一些非法訪問人員擋在防火墻之外,進而達到對內部信息的保護作用。目前我國的一些較大的企業都會有自己的專業化網絡和網絡會計系統,這些都需要加強系統內部的安全控制,這樣才能夠確保會計信息安全和保障企業的財產安全。四、結語面對現今的網絡信息化時代,一些企業漸漸的采用了一些先進的技術來掌控自己企業的財務,像網絡會計這樣的技術已經在企業中得到了廣泛的應用。提高網絡會計內部控制室今后將是一個重要的研究課題。