審計(jì)報(bào)告范文(精選10篇)
隨著社會一步步向前發(fā)展,我們都不可避免地要接觸到報(bào)告,其在寫作上有一定的技巧。那么報(bào)告應(yīng)該怎么寫才合適呢?以下是小編為大家收集的審計(jì)報(bào)告范文,歡迎閱讀與收藏。
審計(jì)報(bào)告 1
1、項(xiàng)目背景
應(yīng)公司董事會要求,審計(jì)部于20xx年5月4日起對工程部、HR水電工程科涉及的工程設(shè)備采購事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
2、審計(jì)目的
希望通過此次工程設(shè)備采購專項(xiàng)審計(jì),達(dá)到以下預(yù)定目標(biāo):
(1)了解公司有關(guān)工程設(shè)備采購現(xiàn)狀;
。2)發(fā)現(xiàn)工程設(shè)備采購事項(xiàng)的內(nèi)控缺失;
。3)改善工程設(shè)備采購流程。
3、審計(jì)范圍
(1)業(yè)務(wù)范圍:工程部與HR水電科涉及到工程設(shè)備采購事項(xiàng);
。2)期間范圍:20xx年1月至20xx年3月;
。3)資料范圍:供應(yīng)商資質(zhì)清單、供應(yīng)商交易統(tǒng)計(jì)表、采購付款統(tǒng)計(jì)表等;
。4)組織范圍:工程部、HR水電工程科、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)辦法務(wù);
。5)流程范圍:公司現(xiàn)有涉及到工程設(shè)備采購的流程規(guī)范、外部法規(guī)要求;
4、審計(jì)方法
本次專項(xiàng)審計(jì)采用了以下審計(jì)取證方法:
。1)對合同及公司制度執(zhí)行情況的檢查;
。2)對相關(guān)人員進(jìn)行詢問、訪談;
。3)對采購價(jià)格進(jìn)行審查、詢價(jià);
(4)對有關(guān)數(shù)據(jù)及檢查情況進(jìn)行計(jì)算;
【審計(jì)總體結(jié)論】
工程部作為公司工程設(shè)備管理部門,對公司的技術(shù)革新和工藝改進(jìn)有較大的促進(jìn)和推動作用。HR水電工程科在資料管理、采購制度執(zhí)行情況等方面表現(xiàn)良好。綜合本次專項(xiàng)審計(jì)來看,被審計(jì)單位通過工程設(shè)備(含裝修)的采購工作(其中工程部采購額為2562.26萬元、HR水電工程科采購額為634.78萬元)有效的滿足了公司生產(chǎn)需求,為公司全年目標(biāo)的完成做出貢獻(xiàn),但也存在一些問題,主要表現(xiàn)在詢價(jià)力度不足、儲備供應(yīng)商信息不夠、制度建設(shè)欠缺等方面。
【審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議】
本次工程設(shè)備采購專項(xiàng)審計(jì)主要方向?yàn)橹贫葯z查、合同及價(jià)格審查、內(nèi)控建設(shè)與改善。根據(jù)審計(jì)人員審計(jì)發(fā)現(xiàn),并依照審計(jì)發(fā)現(xiàn)、合規(guī)規(guī)范、審計(jì)建議的順序列示如下:
1、不相容職務(wù)沒有分離,部門牽制無法達(dá)成
。1)審計(jì)發(fā)現(xiàn):被審計(jì)部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、詢價(jià)、議價(jià)、簽訂合同、設(shè)備驗(yàn)收、跟進(jìn)付款等采購主要流程。
。2)合規(guī)規(guī)范:采購流程中需求部門、供應(yīng)商開發(fā)、詢價(jià)議價(jià)、確定并簽訂合同、設(shè)備驗(yàn)收、跟進(jìn)付款等不相容職務(wù)應(yīng)分離。
。3)審計(jì)建議:按照《工程設(shè)備(標(biāo)準(zhǔn)型號)采購流程圖》的思路由采購部起草工程設(shè)備(標(biāo)準(zhǔn)型號)采購程序文件,由總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。
2、供應(yīng)商檔案管理及詢價(jià)資料保管不到位
。1)審計(jì)發(fā)現(xiàn):工程部40家供應(yīng)商,截止20xx年4月30日保留營業(yè)執(zhí)照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營業(yè)執(zhí)照。工程部有關(guān)工程設(shè)備采購的詢價(jià)、議價(jià)資料除中標(biāo)的均未保存。HR水電工程科議價(jià)資料也有遺漏。
(2)合規(guī)規(guī)范:供應(yīng)商的營業(yè)執(zhí)照在供應(yīng)商資信調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)提交。(《采購與付款控制管理制度》中2.3.條規(guī)定供應(yīng)商評估資料應(yīng)備案存檔)
(3)審計(jì)建議:加強(qiáng)供應(yīng)商檔案管理,結(jié)合《供應(yīng)商管理及輔導(dǎo)程序》,部門建立供應(yīng)商信息登記和儲備制度。
3、供應(yīng)商或加工方資質(zhì)調(diào)查(考核)執(zhí)行內(nèi)容缺失
。1)審計(jì)發(fā)現(xiàn):工程部未能提供工程設(shè)備生產(chǎn)商的有關(guān)資質(zhì)調(diào)查資料,可能影響工程設(shè)備質(zhì)量及后續(xù)維修質(zhì)保。
。2)合規(guī)規(guī)范:對于工程設(shè)備采購必須明確技術(shù)指標(biāo)和參數(shù),同時(shí)進(jìn)行供應(yīng)商資質(zhì)考察,避免設(shè)備技術(shù)缺陷和維修難度。
(3)審計(jì)建議:參考品管部制訂的《供應(yīng)商認(rèn)證細(xì)則》,采購部門與工程技術(shù)部門等部門進(jìn)行必要的現(xiàn)場考察和技術(shù)詢問,并提交書面資質(zhì)技術(shù)認(rèn)證報(bào)告。
4、詢價(jià)力度不夠,沒有“貨比三家”,影響公司采購成本
。1)審計(jì)發(fā)現(xiàn):被審計(jì)部門在比價(jià)時(shí)供應(yīng)商個(gè)數(shù)一般都少于3家,有時(shí)僅有1家。審計(jì)部在隨機(jī)抽取工程部3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備進(jìn)行價(jià)格審查,占工程部標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備采購總數(shù)的6%,取得的抽查報(bào)價(jià)有8家,有82%低于公司采購價(jià)格,其中xx機(jī)報(bào)價(jià)為12萬元(我司采購價(jià)格為12.4萬元)。HR水電工程科劉獻(xiàn)祥主任建議裝修、輔助安裝類非標(biāo)工程報(bào)價(jià)供應(yīng)商建議有兩家或以上,
通過所作工程項(xiàng)目的可靠性和信益度建議長期固定1-2家進(jìn)行相應(yīng)工程制作。
。2)合規(guī)規(guī)范:采購詢價(jià)原則上是“貨比三家”。
(3)審計(jì)建議:原則上設(shè)備采購應(yīng)當(dāng)貨比三家,若達(dá)不到,需提出書面意見經(jīng)主管副總批準(zhǔn)方可。同時(shí)采取多種渠道進(jìn)行價(jià)格咨詢,建立價(jià)格信息庫。
5、工程設(shè)備采購立項(xiàng)尚無規(guī)范程序
。1)審計(jì)發(fā)現(xiàn):工程部從20xx年度啟動工程設(shè)備采購立項(xiàng)工作,但有些工程立項(xiàng)與實(shí)施時(shí)間銜接較緊。經(jīng)詢問生產(chǎn)部xx經(jīng)理了解到,有些立項(xiàng)指標(biāo)并未經(jīng)使用部門會商,立項(xiàng)也
未經(jīng)其會簽,可能造成生產(chǎn)線人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產(chǎn)部簽閱立項(xiàng)意見時(shí)間較久,影響工程進(jìn)展計(jì)劃,所以后期沒有再找生產(chǎn)部會簽。
(2)合規(guī)規(guī)范:立項(xiàng)目的是為了改善工藝,達(dá)成年度生產(chǎn)目標(biāo),所以立項(xiàng)應(yīng)經(jīng)各部門共同會商制訂。
。3)審計(jì)建議:啟動工程設(shè)備革新立項(xiàng)計(jì)劃工作,采取由上而下與由下而上相結(jié)合的立項(xiàng)計(jì)劃,同時(shí)由工程部牽頭起草立項(xiàng)規(guī)范程序,明確立項(xiàng)流程及方法。
6、工程驗(yàn)收制度未完全履行
(1)審計(jì)發(fā)現(xiàn):HR水電工程科存在部分工程設(shè)備尚無驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收時(shí)間與竣工時(shí)間間隔3個(gè)月以上情形。HR水電工程科經(jīng)辦的'某些工程存在一個(gè)部門(HR水電工程科)驗(yàn)收的情況。工程部的設(shè)備驗(yàn)收雖是使用部門與工程部共同驗(yàn)收,但使用部門大多是班組長簽字,生產(chǎn)部主管或經(jīng)理沒有簽名確認(rèn),且班組長簽字內(nèi)容大多為“符合要求、滿足生產(chǎn)需要”等詞句,沒有明確具體設(shè)計(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
。2)合規(guī)規(guī)范:設(shè)備或裝修都應(yīng)驗(yàn)收,且應(yīng)當(dāng)是使用部門與工程技術(shù)部門共同驗(yàn)收合格方可。
。3)審計(jì)建議:已與工程部xx、HR水電工程科劉主任就《工程設(shè)備驗(yàn)收單》提出驗(yàn)收工作需使用部門與工程技術(shù)部門共同驗(yàn)收,且使用部門負(fù)責(zé)人需在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)達(dá)到《技術(shù)合作協(xié)議》中的某些指標(biāo)(涉及保密性指標(biāo)不會寫在驗(yàn)收單上)。
7、加工方未提供合作開發(fā)的非標(biāo)設(shè)備技術(shù)圖紙
(1)審計(jì)發(fā)現(xiàn):非標(biāo)設(shè)備加工方未提供給我司相關(guān)非標(biāo)設(shè)備的機(jī)械原理圖和電氣線路圖等相關(guān)技術(shù)圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設(shè)備的易損件圖紙和編程源程序。
。2)合規(guī)規(guī)范:按照公司與非標(biāo)設(shè)備加工方簽訂的技術(shù)協(xié)議明確指出雙方為合作開發(fā),公司有理由和權(quán)力取得經(jīng)加工方確認(rèn)的書面的非標(biāo)設(shè)備的相關(guān)技術(shù)資料和圖紙,否則可能影響我司申請專利或是增加維修革新成本。
。3)審計(jì)建議:建議由工程部與非標(biāo)設(shè)備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術(shù)合作開發(fā)合同的技術(shù)資料和圖紙的書面資料。建議法務(wù)專員重新修訂技術(shù)合同版本,明確提交方式和提供資料的內(nèi)容。
8、合同未蓋章、總經(jīng)理未簽字已實(shí)施、未簽保密協(xié)議和技術(shù)協(xié)議等
。1)審計(jì)發(fā)現(xiàn):
。2)合規(guī)規(guī)范:按照公司規(guī)定有關(guān)合同必須簽訂技術(shù)協(xié)議和商務(wù)保密協(xié)議;20xx年11月1日實(shí)施的《財(cái)務(wù)審批制度》中明確規(guī)定超過2000元的請購單、合同批準(zhǔn)人為公司總經(jīng)理。合同一般是在公司法人或授權(quán)簽字人簽字、蓋章后方可生效,除例外情況外。
公司應(yīng)建立書面的合同評審制度,并由相關(guān)專業(yè)人士對各類合同建立公司的格式合同,明確合同應(yīng)當(dāng)含有的附件內(nèi)容。(《采購與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購控制程序》進(jìn)行合同評審,但《采購控制程序》中并未提及合同評審相關(guān)內(nèi)容,僅有采購訂單審批權(quán)限設(shè)置。而且合同評審的范圍不應(yīng)局限于采購合同,涉及公司對外簽訂的合同都應(yīng)由法務(wù)審核,必要時(shí)應(yīng)由合同評審小組簽署意見!敦(cái)務(wù)審批制度》中對涉及合同、訂單的審核、審批權(quán)限有具體規(guī)定)
。3)審計(jì)建議:第一、由工程部對未加蓋公章或采購合同章的合同進(jìn)行補(bǔ)蓋印章;第二、由總經(jīng)辦法務(wù)專員起草合同評審管理制度,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施;第三、對于保密協(xié)議中的保密期限與違約金金額,由法務(wù)專員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際情況制定相關(guān)期限和比例,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施;第四、對于已返還供應(yīng)商的合同,可以采取發(fā)回補(bǔ)蓋(若設(shè)備已完成驗(yàn)收并交付使用,可以不用補(bǔ)蓋);對于未簽訂保密協(xié)議的補(bǔ)簽保密協(xié)議;對于保密協(xié)議金額空白或劃“/”的,簽訂補(bǔ)充協(xié)議,明確保密期限和金額。
由法務(wù)專員制訂有關(guān)合同的標(biāo)準(zhǔn)格式,經(jīng)公司高管簽閱后受控并實(shí)施。
審計(jì)報(bào)告 2
。ㄒ唬┦煜ぜ{稅評估案源的內(nèi)容
接到納稅評估案源后,納稅評估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評估案源的內(nèi)容,分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源,還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源,形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo)、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間。
。ǘ└鶕(jù)納稅異常的時(shí)間區(qū)間調(diào)取和歸集納稅評估對象的相關(guān)資料
包括:“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料,主要包括:納稅人稅務(wù)登記的基本情況,各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果,納稅人申報(bào)納稅資料,財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料,增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等;
稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,主要包括:生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。
(三)對納稅評估對象的相關(guān)資料進(jìn)行初步的案頭分析
在對納稅評估對象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后,要結(jié)合納稅評估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析,判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式。
在整個(gè)納稅評估的過程中,分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查,再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過程,初步的案頭分析階段,分析的越詳盡,估計(jì)的越充分,計(jì)劃的越周密,會在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程。
1、對稅務(wù)登記情況的分析
通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解,企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況,主營的項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程,銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息,不能滿足需求的,確定下一步進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、專題事項(xiàng)調(diào)查和通過第三方獲取信息的內(nèi)容和方式,如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看,可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設(shè)備、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備的生產(chǎn)能力;企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu),
企業(yè)的總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況;通過互聯(lián)網(wǎng)等媒介可以進(jìn)一步了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2、對資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析
通過對資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析,可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格,如出口退稅、高新技術(shù)、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格;可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。
3、對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析
通過對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類、數(shù)量和結(jié)構(gòu),可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況,可以從發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常。
4、對納稅申報(bào)清冊的分析和各稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料的對比分析。 通過對納稅申報(bào)清冊的分析主要了解評估期內(nèi)各稅納稅申報(bào)、稅款繳納的基本狀況、變化情況,分析有無異常變化。通過對各稅納稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析了解納稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常,如增值稅計(jì)稅收入是否與所得稅申報(bào)的主營業(yè)務(wù)收入是否一致,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是否相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失、出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)一致等,并據(jù)以確定進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)容。
5、對開出的各類發(fā)票的的分析
通過對企業(yè)開出的各類發(fā)票的分析,可以了解企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的.方向、結(jié)構(gòu)等信息,經(jīng)過分類篩選和分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對不同銷售對象在價(jià)格方面的差異,企業(yè)銷售單的路徑是否符合常規(guī),是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)套取稅收優(yōu)惠,逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄;可以通過由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷售產(chǎn)品的作價(jià)原則、方法和實(shí)際作價(jià)情況;可以通過登錄互聯(lián)網(wǎng)了解期貨市場及其他市場的供求信息和價(jià)格信息。
對銷售收入、開票量異常增長的納稅人,一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑。這就要求要對生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)能力、倉儲能力進(jìn)行專題事項(xiàng)的調(diào)查,在不能排除疑點(diǎn)的情況下,要對企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進(jìn)行調(diào)查,了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購銷結(jié)算。
6、對取得的各類抵扣憑證的對比分析
通過對企業(yè)取得的各類發(fā)票的分析,可以了解企業(yè)采購項(xiàng)目的渠道、結(jié)構(gòu)等信息,經(jīng)過分類篩選和分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)不同供應(yīng)對象在價(jià)格方面的差異,企業(yè)采購貨物的路徑、用途是否符合常規(guī),是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)套
取稅收優(yōu)惠,逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對進(jìn)貨發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄。也可以通過企業(yè)提供相關(guān)文件、合同和登陸互聯(lián)網(wǎng)采集信息。 對銷售收入、開票量異常增長或進(jìn)貨異常增長的納稅人,一般要分析其進(jìn)貨是否真實(shí)。進(jìn)貨是否企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)能力、倉儲能力相匹配,取得的進(jìn)貨發(fā)票與貨物的運(yùn)輸、貨款的結(jié)算是否相匹配。要達(dá)到滿足分析評估的目的,就應(yīng)當(dāng)對有疑點(diǎn)的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專題的抽樣調(diào)查。
7、對資產(chǎn)負(fù)債表的分析
資產(chǎn)負(fù)債表是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動反應(yīng)較為完整的報(bào)告資料,資產(chǎn)負(fù)債表分析的方法比較多,主要有一般包括趨勢分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等。趨勢分析法是利用會計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料,將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比,揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。
通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析,可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu),各項(xiàng)資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī),有無重大疑點(diǎn);可以確定對資產(chǎn)或負(fù)債需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的明細(xì)項(xiàng)目,如存貨、應(yīng)付賬款、銀行借款等的明細(xì)項(xiàng)目。
8、對現(xiàn)金流量表的分析
通過對現(xiàn)金流量表的分析,可以了解納稅人整個(gè)經(jīng)營過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況,結(jié)合與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的納稅申報(bào)表的對比分析,確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營和申報(bào)納稅常規(guī)的情況,并確定進(jìn)行信息采集的項(xiàng)目和內(nèi)容。
9、其他由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或報(bào)送有關(guān)資料,如關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易報(bào)告報(bào)表等。
獲取納稅評估對象相關(guān)第三方信息的方法
需要獲取的稅評估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報(bào)資料沒有包括的,通過稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無法實(shí)現(xiàn)的信息,如:原料或產(chǎn)品的期貨市場行情和價(jià)格信息,企業(yè)的外部形象信息、外部審計(jì)、評估信息,企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息,企業(yè)的債權(quán)債務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁審判信息。
納稅評估對象的第三方信息的獲取一般可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢、部門信息交換、部門配合或納稅評估對象提供等方式來實(shí)現(xiàn)。其中,對銀行結(jié)算信息的查詢,應(yīng)當(dāng)使用專用文書,并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn)。
納稅評估對象專題事項(xiàng)的調(diào)查了解方法
稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息,納稅評估分析需要的其他專題事項(xiàng)或信息,如,主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)備的生產(chǎn)能力,納稅人銀行結(jié)算信息,關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評估事項(xiàng)相關(guān)的供、銷合同信息,對納稅評估對象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
納稅評估對象專題事項(xiàng)的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場查看相結(jié)合方式進(jìn)行,具體應(yīng)視調(diào)查的事項(xiàng)和內(nèi)容確定。其中,對銀行結(jié)算信息的查詢,應(yīng)當(dāng)使用專用文書,并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn)。
對納稅評估對象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的,一般應(yīng)當(dāng)詳盡具體,應(yīng)該達(dá)到能夠確認(rèn)疑點(diǎn)或排除疑點(diǎn)目的。
納稅評估的分析方法
。ㄒ唬┴(cái)務(wù)報(bào)表分析方法
財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法:一般包括趨勢分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析三種。
1、趨勢分析:趨勢分析法是利用會計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料,將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比,揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。
趨勢分析的具體做法
。1)絕對數(shù)比較,即將一般會計(jì)報(bào)表的“金額欄”劃分成若干期的金額,以便進(jìn)行比較分析。
(2)相對數(shù)比較,即將會計(jì)報(bào)表上的某一關(guān)鍵項(xiàng)目的金額當(dāng)作100%,再計(jì)算出其他項(xiàng)目關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比,以顯示各項(xiàng)目的相對地位,然后把連續(xù)若干期按相對數(shù)編制的會計(jì)報(bào)表合并為一張會計(jì)報(bào)表,以反映各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化。 趨勢分析不僅要對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析,還要對利潤表進(jìn)行分析。
2、比率分析:是利用會計(jì)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率,揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。
3、結(jié)構(gòu)分析:以某一個(gè)項(xiàng)目為分母,其他各個(gè)項(xiàng)目為分子,得出一比率,然后再對相同項(xiàng)目的比率進(jìn)行趨勢比較。結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該與趨勢分析相結(jié)合運(yùn)用更合理。
4、關(guān)聯(lián)分析法:
通過對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析,確定指標(biāo)間的配比是否適當(dāng),是否有奇高奇低違反經(jīng)營常規(guī)的情況。
。ǘ┘{稅申報(bào)資料的分析方法
納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法
將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較;將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較,結(jié)合經(jīng)濟(jì)形式和企業(yè)發(fā)生的重大事項(xiàng),分析數(shù)據(jù)的變化軌跡是否合理;根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系,參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析,分析納稅人各稅種之間的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的符合程度,分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化;應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn),將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照,分析其合理性,以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因;
。ㄈ┎少徢闆r分析
通過納稅人采購情況按貨物結(jié)構(gòu)、按供貨對象進(jìn)行分類,分析采購是否異常:是否有非本企業(yè)經(jīng)營所需的采購疑點(diǎn);是否有取得虛開發(fā)票、假票的疑點(diǎn);是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購,作價(jià)不合理的疑點(diǎn)。(對各類采購發(fā)票進(jìn)行歸集分類)
(四)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析
通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu),主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較,推測各類指標(biāo)的合理程度及納稅人實(shí)際納稅能力。
(五)貨物支出結(jié)構(gòu)分析
通過結(jié)合納稅人的重大事項(xiàng)和媒體信息對貨物支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,確定納稅人是否有視同銷售的內(nèi)容未計(jì)稅、多計(jì)成本的情況,確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移收入的情況。
納稅評估分析的方法很多,是難以窮盡的。納稅評估分析是多方面知識的綜合運(yùn)用,不可教條,不可照抄照搬。通過納稅評估分析一般是發(fā)現(xiàn)納稅人數(shù)額較大的傾向性問題。有的時(shí)候通過對一類信息和申報(bào)納稅信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析就
審計(jì)報(bào)告 3
根據(jù)公司審計(jì)工作計(jì)劃和安排,審計(jì)組于20xx年9月17日—9月20日對xx煤礦物資內(nèi)控管理及效能情況進(jìn)行了審計(jì);本次審計(jì)工作采取了全面檢查物資管理資料(包括物資計(jì)劃、詢價(jià)單、合同、出入庫單以及物資臺賬等)、詢問取證、分析比較等審計(jì)程序,xx煤礦給予了積極配合,現(xiàn)將具體情況報(bào)告如下:
一、審計(jì)事項(xiàng)
(一)審計(jì)期間:20xx年1月~20xx年8月。
(二)主要內(nèi)容:物資管理制度是否完善,制度執(zhí)行的有效性;對物資計(jì)劃、采購、付款、庫存、出入庫等物資管理的各環(huán)節(jié)規(guī)范性物資管理制度執(zhí)行情況以及物資采購質(zhì)量和采購價(jià)格的合理性等物資管理效能情況進(jìn)行審計(jì)。
。ㄈ┠康模和ㄟ^對物資內(nèi)控執(zhí)行情況,了解被審單位物資管理狀況,發(fā)現(xiàn)和改善物資當(dāng)前物資管理存在的不足,進(jìn)一步規(guī)范被審單位物資管理,提高被審單位的物資使用效益。
二、基本情況
xx煤礦是20xx年7月通過資產(chǎn)收購方式擁有的礦井,收購至今一直處于基建期,屬xx有限公司的子公司,按照投資公司“四統(tǒng)一”的要求,執(zhí)行投資公司的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、采購和物資管理制度,目前物資管理除投資公司物資管理制度外,該礦還增設(shè)xx煤礦物資管理制度、庫管員崗位責(zé)任制、物資領(lǐng)用制度。物資除零星采購?fù)猓?萬元以下),其他均由投資公司統(tǒng)一采購。
崗位設(shè)置情況:該礦設(shè)置物資計(jì)劃一名,庫管員1名(實(shí)際到位),物資庫存情況:至8月末庫存庫存物資267.49 萬元。
三、內(nèi)部控制制度情況
。ㄒ唬、相關(guān)制度規(guī)定
xx煤礦執(zhí)行的物資管理制度有:①《xx有限公司物資管理制度》②《xx煤礦物資管理制度》、③《庫管員崗位責(zé)任制》、④《物資領(lǐng)用制度》。
。ǘ、一般物資采購流程
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題
。ㄒ唬┪镔Y申請與采購環(huán)節(jié)
1、物資計(jì)劃申請單規(guī)格型號不完整、計(jì)量單位不規(guī)范。
2、檢查6月份臨時(shí)物資計(jì)劃較多,不符合應(yīng)急計(jì)劃不得超過當(dāng)月正常計(jì)劃數(shù)量的3%的.規(guī)定。
3、詢價(jià)報(bào)價(jià)方式采用不密封的傳真方式,不符合規(guī)定。
4、物資計(jì)劃單、詢價(jià)單、確認(rèn)單缺乏統(tǒng)一歸檔。
。ǘ┪镔Y入庫、出庫、倉儲管理
1、未嚴(yán)格執(zhí)行物資入庫驗(yàn)收制度。檢查“4月—8月”入庫記錄,發(fā)現(xiàn)有未經(jīng)相關(guān)技術(shù)人員驗(yàn)收即入庫的現(xiàn)象,入庫驗(yàn)收單不齊全;采購確認(rèn)單有不簽字的情況。
2、入庫單存在未填寫供應(yīng)商、未連續(xù)編號、未填寫倉庫名、入庫商品規(guī)格型號、計(jì)量單位不規(guī)范等現(xiàn)象。
3、未嚴(yán)格執(zhí)行物資領(lǐng)用審批制度。抽查部分物資領(lǐng)用未經(jīng)審批或?qū)徟炞植蝗?/p>
4、部分入庫單未填寫倉庫名稱、物資用途不清晰、不同倉庫物資共用一張出庫單等。
5、人庫單、出庫單各聯(lián)次未按用途分別各部門保管。
6、物資庫房分類擺放還未達(dá)到投資公司物資統(tǒng)一分類的要求。
7、物資卡片標(biāo)示還不夠清晰,沒有“四號定位”。
8、檢查4-5月份物資臺賬記錄和出入庫單數(shù)據(jù)存在差異。由于盤點(diǎn)不及時(shí),造成庫存物資長期帳實(shí)不符。
9、從4月初才開始有規(guī)范的物資臺帳可查,并且4月份物資臺帳的期初數(shù)遺漏了部分物資沒有入賬,所以物資期初數(shù)完整性和可靠性較低。
10、檢查8月的物資臺賬,鋼材類物資工字鋼、軌道、圓鋼的計(jì)量單位為“根”或“米”,計(jì)量不規(guī)范。
11、檢查 4-8月的物資臺賬,部分物資沒有規(guī)格型號,記錄信息不完整。
12、露天庫房物資管理控制不嚴(yán),存在借用物資未及時(shí)辦理手續(xù)的情況。
13、庫房外物資堆放零散不集中,不便于集中統(tǒng)一管理,易發(fā)生物資丟失風(fēng)險(xiǎn)。
。ㄈ┪镔Y付款環(huán)節(jié)
1、抽查6月銀付11#憑證,物資付款審批簽字不完整
2、抽查6月轉(zhuǎn)賬5#憑證,內(nèi)容為購入發(fā)動機(jī)柴油,沒有入庫單,附件審批簽字不完整。
3、檢查財(cái)務(wù)物資明細(xì)帳,與物資部門記載臺帳差異較大。
(四)物資基礎(chǔ)管理及效能方面
1、在制度方面,缺少廢舊物資管理辦法。
2、廢舊物資還沒有規(guī)范管理,現(xiàn)場廢舊沒有入賬。
3、物資庫房管理員實(shí)際只有一人,庫管人員嚴(yán)重不足。
4、物資管理人員培訓(xùn)較少,制度掌握不夠,缺少物資管理專業(yè)知識。
5、缺少物資管理軟件。
6、法蘭盤、pvc管、無縫鋼管、軌道、軌枕等物資庫存量較大,與生產(chǎn)匹配較差,對資金占用較大。
五、審計(jì)建議
。ㄒ唬┪镔Y計(jì)劃、采購與財(cái)務(wù)付款方面
1、物資采購計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)計(jì)劃相適應(yīng),以防止因計(jì)劃提前和計(jì)劃過量造成資金積壓和浪費(fèi);對于目前庫存量較大的物資因積極想辦法(如:處臵或借用給施工單位,與供應(yīng)商協(xié)商材料臵換)
2、材料采購選擇應(yīng)采用通用標(biāo)準(zhǔn),以防非標(biāo)準(zhǔn)件而增加后續(xù)費(fèi)用。
3、物資計(jì)劃應(yīng)盡量做到準(zhǔn)確,減少臨時(shí)計(jì)劃,否則因采購程序的時(shí)間給工作造成影響。
4、物資采購詢價(jià)密封報(bào)價(jià)。
5、計(jì)劃單、詢價(jià)單、確認(rèn)單分礦、分月進(jìn)行分類歸檔保管。
6、物資付款核對材料入庫及確認(rèn)單是否完整,嚴(yán)格執(zhí)行審批程序進(jìn)行付款。
7、財(cái)務(wù)和物資兩個(gè)部門盡快進(jìn)行核對,找出雙方差異。
審計(jì)報(bào)告 4
根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我們審計(jì)組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合,工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、 基本情況
為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,規(guī)范采購與付款行為,防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊,公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的實(shí)際情況,制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購流程分兩大類,一類是生產(chǎn)物料采購,一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購,每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃,供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃,報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購,則由使用部門自行填寫申購單,倉庫核實(shí)庫存量及采購量后,由供應(yīng)部詢價(jià),報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同,某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式,在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購,而貨比3家的先后依據(jù)是:質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下,符合資質(zhì)的供方先將樣板送來,待公司檢驗(yàn)合格后,將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,如原料(主料)需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證;輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書,且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn),質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新,并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí),都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素,并由授權(quán)人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫,倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物,數(shù)量差異允許在5%-10%之間,但這種差異合同上沒有明確說明,若差異較大,需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,倉管員及時(shí)報(bào)檢,在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收報(bào)告單后,便將該批貨物入賬,若不合格,則通知供應(yīng)部,一般情況下,供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門別類的,部分貴重的藥材放在加鎖的地方,并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后,供方提供合法票據(jù)給我司,供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致,并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,并對資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司xx年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元,共耗用19,023.10萬元。
二、 審計(jì)內(nèi)容
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
。1) 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的.采購政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計(jì)劃。
。2) 分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。
。3) 檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。
。4) 檢查采購合同條款是否充分,有無損害公司利益,是否有指定人員審核,是否交財(cái)務(wù)部存檔,合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。
。5) 檢查是否按需料計(jì)劃申請訂貨計(jì)劃,跟蹤其實(shí)施過程,檢查其采購價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
。6) 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。
。7) 檢查是否存在超收,超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
(8) 查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔,是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
。9) 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理,查閱近期的供應(yīng)商評價(jià)表,查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
。10)查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
(11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,查閱退貨的“出庫單”,檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),退貨是否充分、及時(shí),供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
三、 審計(jì)結(jié)果
。1) 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策,原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核,訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批,方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。
。2) 原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查,貨比3家,但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。
(3) 采購合同條款充分,無損害公司利益,并指定授權(quán)人員代表簽訂,保管合同專用章,合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,以便審核、付款。
。4) 一般情況下,訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致,但實(shí)際的采購過程中,訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多,是因?yàn)楣⿷?yīng)部考慮某品種庫存不多,而且日常耗用量比較大,供方也亦將漲價(jià),為降低采購成本,供應(yīng)部在沒有需料計(jì)劃的前提下,自行申購,并由領(lǐng)導(dǎo)審批。
(5) 供應(yīng)商提供合法的票據(jù),發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致,由于存在超收或少收,所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。
。6) 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物,若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的,但要是超標(biāo),需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運(yùn)輸車輛空間問題。
(7) 詢價(jià)均有書面記錄并存檔,是作為編制、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù)。
。8) 供應(yīng)商檔案健全,按采購類別的不同,供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同,每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報(bào)告,并每年底對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評,定期更新。
(9) 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定,但每張訂貨計(jì)劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn),合同的簽訂由采購管理員負(fù)責(zé)。
。10)公司檢驗(yàn)室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn),并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)報(bào)告,若有不合格品,憑檢驗(yàn)報(bào)告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí),質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查,但不經(jīng)財(cái)務(wù)部。
審計(jì)報(bào)告 5
一、項(xiàng)目基本情況。
本工程位于解放路與勝利路交叉口,總面積約46000平米,該項(xiàng)目主要對解放路、勝利路立交橋主橋及八條匝道進(jìn)行病害修復(fù)和橋面改造,合同總價(jià)1195.7萬元,后期因?qū)嶋H需要納入了解放路、勝利路立交橋南北引道工程,共計(jì)三個(gè)合同段,最終工程結(jié)算總價(jià)款為1520.5411萬元。該工程于20xx年xx月xx日開工,計(jì)劃于20xx年xx月xx日竣工。
實(shí)際因增加引道工程等原因,該工程于20xx年xx月xx日才通過驗(yàn)收。由于施工單位報(bào)審結(jié)算不及時(shí)及資料收集不完整,20xx年xx月工程才結(jié)算完畢。解放路、勝利路立交橋項(xiàng)目建設(shè)由蚌埠市城市排水有限責(zé)任公司組織實(shí)施,安徽恒泰工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理,蚌埠市第五建筑安裝公司施工。
二、審核依據(jù)。
1、招標(biāo)文件。
2、投標(biāo)文件商務(wù)標(biāo)。
3、中標(biāo)通知書。
4、施工合同。
5、施工圖紙。
6、實(shí)際測量記錄。
7、各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)簽證等。
8、送審工程結(jié)算書。
三、人員配備與組織協(xié)調(diào)。
1、人員配備。
為做好跟蹤審計(jì)工作,我們成立了項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組,由公司總經(jīng)理(注冊造價(jià)工程師)任組長、由專業(yè)注冊造價(jià)工程師任項(xiàng)目經(jīng)理,設(shè)立了現(xiàn)場跟蹤審計(jì)組、并同時(shí)設(shè)立了審計(jì)質(zhì)量控制組,所選派人員均是工程造價(jià)專業(yè)資深技術(shù)人員。
2、組織協(xié)調(diào)。
項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)各方協(xié)調(diào)工作,具體項(xiàng)目審計(jì)工作由項(xiàng)目經(jīng)理總負(fù)責(zé),現(xiàn)場計(jì)量與簽證由專業(yè)的工程師代表我公司簽字認(rèn)可,項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)現(xiàn)場工程師的簽字并審核后簽發(fā)相關(guān)資料,蓋單位跟蹤審計(jì)專用章確認(rèn)。為保證項(xiàng)目順利實(shí)施,現(xiàn)場跟蹤審計(jì)組安排專人值班,無論節(jié)假日,只要工作需要,工程師均能隨時(shí)到現(xiàn)場,以保證隨時(shí)為業(yè)主提供相應(yīng)服務(wù)。
四、主要工作內(nèi)容。
1、收集整理審計(jì)依據(jù)及資料 項(xiàng)目組進(jìn)駐現(xiàn)場后即著手收集相關(guān)依據(jù)及資料。主要有以下資料:
①招標(biāo)文件。
、谕稑(biāo)文件(商務(wù)標(biāo))。
、壑袠(biāo)通知書。
④施工合同。
、菔┕D紙。
、迣(shí)際測量記錄。
、咦兏鼒D紙。
、喔鞣N經(jīng)濟(jì)技術(shù)簽證等。
2、深入施工現(xiàn)場,掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況。
在日常工作中,我方現(xiàn)場審計(jì)人員經(jīng)常深入工地,隨時(shí)掌握工程進(jìn)展情況,建立了《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目日志》,及時(shí)記錄當(dāng)天發(fā)生的各項(xiàng)事宜。無論何時(shí),只要現(xiàn)場需要,只要有關(guān)單位通知了我方,我方均會有專業(yè)的工程師深入現(xiàn)場,及時(shí)解決相關(guān)問題。
3、變更。
。1)設(shè)計(jì)變更:
施工圖紙變更須經(jīng)設(shè)計(jì)部門、業(yè)主和監(jiān)理工程師同意,并報(bào)送現(xiàn)場審計(jì)組。
。2)施工方案變更:
須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認(rèn)可,同時(shí)應(yīng)報(bào)送現(xiàn)場審計(jì)組。
。3)工程量增減:
須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認(rèn)可,同時(shí)報(bào)送現(xiàn)場審計(jì)組。
(4)所有變更計(jì)量須在隱蔽前通知審計(jì)組人員到現(xiàn)場實(shí)測實(shí)量,隱蔽前核實(shí),否則不予確認(rèn)。
五、工作成果及總體審計(jì)效果。
。ㄒ唬┕ぷ鞒晒
經(jīng)過跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組的不懈努力,累計(jì)總送審金額1741.115萬元,最終審定工程總造價(jià)為1520.5411萬元,累計(jì)審減工程總造價(jià)220.6089萬元,審減率12.67%,審定金額詳見附表。
。ǘ┛傮w審計(jì)效果。
跟蹤審計(jì)和事后審計(jì)相比,真實(shí)性更高。
我們認(rèn)為,跟蹤審計(jì)所反映出來的工程造價(jià)的真實(shí)性更高,同時(shí)可以避免出現(xiàn)很多扯皮現(xiàn)象。如:南北引道工程施工單位報(bào)送橋面寬度為16米,現(xiàn)場計(jì)量為15.4米;橋頭搭板工程施工單位在引道和主橋報(bào)送中重復(fù)計(jì)量,現(xiàn)場計(jì)量時(shí)扣除相應(yīng)工程量。如果不是跟蹤審計(jì),這些費(fèi)用在工程結(jié)算時(shí)是很難審核下來的。
六、審計(jì)建議。
1、實(shí)踐證明跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)有無可比擬的優(yōu)勢,建議繼續(xù)推廣。
2、在今后的'造價(jià)審計(jì)工作中,對計(jì)劃安排須進(jìn)行跟蹤審計(jì)的工程項(xiàng)目,應(yīng)爭取在項(xiàng)目開工前即安排進(jìn)駐審計(jì)工作組,與工程實(shí)施保持同步,這將會給審計(jì)工作帶來很大程度上的便利,從而避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。同時(shí)還可以促使業(yè)主單位強(qiáng)化管理,提高投資效益,也保證了工程款安全、準(zhǔn)確和及時(shí)的支付,從而保障了項(xiàng)目建設(shè)資金安全、合法、有效使用。
3、目前我們實(shí)施的是施工階段全過程造價(jià)跟蹤審計(jì),強(qiáng)調(diào)的只是施工階段的造價(jià)審計(jì)與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%~80%主要取決于工程設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段及合同簽訂階段,所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同直至竣工的全過程項(xiàng)目投資控制。
審計(jì)報(bào)告 6
摘要:根據(jù)廣東省經(jīng)貿(mào)委《關(guān)于印發(fā)廣東省重點(diǎn)耗能企業(yè)“雙千節(jié)能行動”實(shí)施方案的通知》、《轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于印發(fā)企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告和節(jié)能規(guī)劃審核指南的通知》、《關(guān)于做好我省千家企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告和節(jié)能規(guī)劃的補(bǔ)充通知》和《關(guān)于組織做好企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告和節(jié)能規(guī)劃審核等工作的通知》的要求,為政府加強(qiáng)能源管理,合理使用能源資源,提高能源利用率,保護(hù)環(huán)境,持續(xù)地發(fā)展經(jīng)濟(jì)提供決策依據(jù);同時(shí)促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)能源管理,了解自身能源管理水平及用能狀況,排查能源利用方面x存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),尋找節(jié)能方向,挖掘節(jié)能潛力,降低能源消耗和生產(chǎn)成本,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。深圳xxxx瓶有限公司根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況進(jìn)行了能源審計(jì),能源審計(jì)報(bào)告內(nèi)容摘要如下:
一、企業(yè)概況
深圳xxxxx有限公司成立于1990年6月,原由深圳市南山區(qū)xx管理公司、深圳中鐵二局工程有限公司、深圳市投資控股有限公司、深圳市物業(yè)發(fā)展股份有限公司、科威特國阿·巴哈爾公司、深圳市醫(yī)藥生產(chǎn)供應(yīng)總公司等六家股東共同投資興建的中外合資、國有控股企業(yè)。公司注冊資本人民幣4800萬元,總投資累計(jì)人民幣3.19億元。20xx年由深圳市投資控股有限公司委托深圳市通產(chǎn)實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行資產(chǎn)重組,目前已完成資產(chǎn)重組工作,仍屬中外合資、國有控股企業(yè)。
xx公司位于深圳市南山區(qū)xxxxx北區(qū),占地面積約5.8萬平方米,年生產(chǎn)規(guī)模為10萬噸xx瓶,相當(dāng)于2.5億支啤酒瓶的生產(chǎn)能力。20xx年xx窯爐熔化xx液91576.522噸,生產(chǎn)xx啤酒瓶成品89288.84噸,折合xx啤酒瓶26367.40萬支,完成工業(yè)總產(chǎn)值15589.42萬元,工業(yè)增加值5679萬元,利稅1075.6萬元。
二、20xx年企業(yè)能源消耗結(jié)構(gòu)
公司在20xx年綜合能源消費(fèi)量當(dāng)量值18017.72tce,能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)見下表:(略)
三、20xx年主要產(chǎn)品能源消耗指標(biāo)
(略)
四、能源成本與能源利用效果評價(jià)
公司萬元產(chǎn)值綜合能耗為1.1553 tce/萬元,單位工業(yè)增加值綜合能耗為3.1715tce/萬元,單位工業(yè)增加值燃料油耗為2.7131 tce/萬元(15407.84/5679)。其燃料油消耗占85.51%,說明該公司生產(chǎn)的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)是以燃料油為主。
該公司每噸成品“綜合能耗”為201.79 kgce/t產(chǎn)品(成品),“xx熔化能耗”(單耗)為168.25
產(chǎn)品名稱:單位產(chǎn)品綜合能耗燃料油(單耗)電力(單耗)
備注xx啤酒瓶(txx) 0.20xx tce/ t 168.25 kgce/t 187.41 kwh/t xx啤酒瓶(萬支) 0.6833 tce/萬支584.35 kgce/萬支650.90 kwh/萬支kgce/t,萬個(gè)成品燃料油消耗為584.35 kgce/萬支。比國內(nèi)同行業(yè)平均水平低10~20%,達(dá)到了國內(nèi)領(lǐng)先水平。
根據(jù)國家發(fā)改委和工信部20xx年第3號公告《日用xx行業(yè)清潔生產(chǎn)評價(jià)指標(biāo)體系(試行)》中的一級指標(biāo)“能源消耗指標(biāo)”之“綜合能耗”與“xx熔化能耗”分別為“320 kgce/t產(chǎn)品、172kgce/txx液”,該公司的xx熔化能耗比清潔生產(chǎn)評價(jià)指標(biāo)的數(shù)據(jù)更低。
由此可見,該公司的主要耗能設(shè)備xx爐窯的能源利用水平比較高,能源利用效果較好。
五、主要問題及節(jié)能潛力分析
1、由于重油消耗占綜合能源消耗85.51%,因此xx窯爐節(jié)能在已經(jīng)取得成績的基礎(chǔ)上,擬進(jìn)一步探討摸索節(jié)能新途徑和新方法。另外窯爐使用年限已超過5年設(shè)計(jì)壽命,20xx年5月新建的窯爐在后期的熱量損失較大,應(yīng)考慮采取保溫或者新建的方式降低能耗。
2、在產(chǎn)品能耗定額考核方面,未能分工序細(xì)化考核,對主要用電設(shè)備應(yīng)采取就地補(bǔ)償方式,降低電消耗,同時(shí)考慮進(jìn)行供電系統(tǒng)統(tǒng)一補(bǔ)償措施。
3、能源基礎(chǔ)管理工作有待進(jìn)一步提高,能源統(tǒng)計(jì)和計(jì)量工作有待強(qiáng)化,涉及能源購入貯存、加工轉(zhuǎn)換、輸送分配和最終使用四個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)設(shè)置的分類統(tǒng)計(jì)報(bào)表的建立尚不夠完善,不利于對能源利用的適時(shí)分析與細(xì)化考核。
4、本年度年公司改進(jìn)生產(chǎn)工藝,其主要產(chǎn)品啤酒瓶平均單個(gè)重量下降。雖然產(chǎn)品產(chǎn)量增加不少,但是由于總出料量降低,其噸產(chǎn)品單位能耗還是有所增加。
六、審計(jì)結(jié)論和建議
1、該公司單位工業(yè)增加值電耗為:3022.1kwh/萬元,產(chǎn)品單位工業(yè)增加值綜合能耗為3.1715tce/萬元。
2、企業(yè)擬進(jìn)一步探討摸索xx窯爐節(jié)能新途徑和新方法?紤]選用新的能源。
3、進(jìn)一步完善節(jié)能管理的體系建設(shè),使企業(yè)能源管理工作更上一層樓。
4、企業(yè)盡快完善對各工序及主要耗能設(shè)備的三級計(jì)量儀表的'配置,建立并完善細(xì)化的產(chǎn)品能耗考核指標(biāo)體系,實(shí)施分級考核,強(qiáng)化能源統(tǒng)計(jì)工作,完善各種能源消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表,以利于細(xì)化對工序及產(chǎn)品的能耗考核。增加萬個(gè)單位產(chǎn)品能耗統(tǒng)計(jì)單位。
5、根據(jù)空壓機(jī)節(jié)能監(jiān)測的結(jié)果分析,該公司應(yīng)采取合適方式對空壓機(jī)進(jìn)行節(jié)能技術(shù)改造,進(jìn)行設(shè)備自身的節(jié)能和供氣、用期管網(wǎng)的綜合節(jié)能。
6、大功率用電設(shè)備如風(fēng)機(jī)等應(yīng)進(jìn)行就地功率因數(shù)補(bǔ)償或選用新型高效節(jié)能風(fēng)機(jī)。供料道等電加熱設(shè)備應(yīng)注意合理的使用條件等。
審計(jì)報(bào)告 7
1、審計(jì)報(bào)告的作用:
。1)鑒證作用。審計(jì)報(bào)告對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。
(2)保護(hù)作用。審計(jì)報(bào)告在一定程度上對被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。
。3)證明作用。審計(jì)報(bào)告,可以證明注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中是否完成預(yù)定的審計(jì)程序,是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計(jì)意見;表示的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致;審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過審計(jì)報(bào)告,可以證明注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。
2、審計(jì)報(bào)告的分類
。1)按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指格式和措辭基本統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告,一般適用于對外公布。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指格式和措辭不統(tǒng)一,可以根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的問題來決定的審計(jì)報(bào)告。一般適用于非對外公布。
。2)按審計(jì)報(bào)告使用的目的可分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。公布目的的審計(jì)報(bào)告,一般是用于對企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。非公布目的的審計(jì)報(bào)告,一般是用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融資等特定目的而實(shí)施的審計(jì)報(bào)告。
(3)按照審計(jì)報(bào)告的詳簡程度可分為詳式審計(jì)報(bào)告和簡式審計(jì)報(bào)告。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長式審計(jì)報(bào)告,它是指對審計(jì)對象所有重要事項(xiàng)都要做詳細(xì)說明和分析的審計(jì)報(bào)告。詳式審計(jì)報(bào)告一般適用于非公布目的,具有非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn),主要用來幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理服務(wù)的。簡式審計(jì)報(bào)告,又稱短式審計(jì)報(bào)告。它是指注冊會計(jì)師對應(yīng)公布的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編制的簡明扼要的審計(jì)報(bào)告。簡式審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為必要的審計(jì)事項(xiàng),它具有記載法規(guī)或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的特征,屬于標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告,一般適用于公布目的。
3、審計(jì)報(bào)告的'一般原則
(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后,對會計(jì)報(bào)表實(shí)施總體性復(fù)核,并按照本準(zhǔn)則的要求,以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),形成審計(jì)意見,出具審計(jì)報(bào)告。
(2)注冊會計(jì)師應(yīng)對其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。
審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
(3)注冊會計(jì)師對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的審計(jì)差異,應(yīng)提請被審計(jì)單位加以調(diào)整。如果被審計(jì)單位不接受調(diào)整建議,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要調(diào)整事項(xiàng)的重要程度,確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映,以及如何反映。
。4)對于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未調(diào)整或披露的期后事項(xiàng),注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位予以調(diào)整或披露。如果被審計(jì)單位不接受建議,注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)其類型和重要程度,確定是否在審計(jì)報(bào)告中反映,以及如何反映。
。5)對于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未披露的或有損失,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位予以披露。如果被審計(jì)單位不接受建議,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中反映。
(6)注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)由注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所簽章后,徑送委托人,無需經(jīng)其他單位審定。注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)同時(shí)附送已審計(jì)的會計(jì)報(bào)表。
。7)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求委托人按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求使用審計(jì)報(bào)告。委托人或其他第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。
1、出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告的條件:
(1)會計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定。
。2)會計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。
。3)會計(jì)處理方法的選用符合一貫性原則。
。4)注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,實(shí)施了必要的審計(jì)程序,在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。
。5)不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)。
2、出具帶解釋段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形:
(1)重大不確定事項(xiàng)。不確定事項(xiàng)是指對其結(jié)果無法做出合理估計(jì),也無法預(yù)知其對會計(jì)報(bào)表反映的影響程度的事項(xiàng),如勝敗概率相當(dāng)?shù)奈礇Q訴訟、大宗應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力、出現(xiàn)未保險(xiǎn)的地震、洪水災(zāi)害損失等。
。2)一貫性的例外事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位某項(xiàng)會計(jì)政策及會計(jì)處理方法發(fā)生合理改變,并且已經(jīng)對這種改變的性質(zhì)和影響在報(bào)表的附注中做出充分披露說明,注冊會計(jì)師仍可認(rèn)為該單位選用的會計(jì)政策和會計(jì)處理方法符合一貫性原則。
。3)注冊會計(jì)師同意偏離已頒布的會計(jì)準(zhǔn)則。在某些特殊情況下,注冊會計(jì)師會認(rèn)為被審計(jì)單位的某項(xiàng)重要處理偏離會計(jì)準(zhǔn)則是必要的,可以更公允地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),避免會計(jì)報(bào)表使用者的誤解。
。4)強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)。在某些特定情況下,注冊會計(jì)師雖然打算發(fā)表無保留意見審計(jì)報(bào)告,但仍想對某個(gè)與會計(jì)報(bào)表有關(guān)的具體事項(xiàng)加以強(qiáng)調(diào),因而可以在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加解釋段,對這些重大事項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行解釋說明。
。5)涉及其他注冊會計(jì)師的工作。注冊會計(jì)師有時(shí)要依賴其他單位的注冊會計(jì)師代為完成部分審計(jì)工作。如果對其他注冊會計(jì)師的工作無法進(jìn)行復(fù)查,或由其他注冊會計(jì)師代為完成的部分在整個(gè)會計(jì)報(bào)表中很重要,則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段后面增加解釋段,以說明其他注冊會計(jì)師的工作。
1、出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形。保留意見的審計(jì)報(bào)告,表達(dá)注冊會計(jì)師對被審會計(jì)報(bào)表總體上給予肯定,但對某些事項(xiàng)有所保留的審計(jì)意見。存在下述情況之一時(shí),應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告:
。1)個(gè)別重要財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定,被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
。2)因?qū)徲?jì)范圍受到重要的局部限制,使注冊會計(jì)師無法按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。
。3)個(gè)別重要會計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。
2、出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形。當(dāng)未調(diào)整事項(xiàng)、未確定事項(xiàng)、違反一貫性原則的事項(xiàng)等對會計(jì)報(bào)表的影響程度在一定范圍時(shí),注冊會計(jì)師可以發(fā)表保留意見。但如果這些事項(xiàng)的性質(zhì)十分嚴(yán)重,或者其影響程度超出了一定的范圍,以至于整個(gè)會計(jì)報(bào)表無法被接受時(shí),注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告了。存在下述情況之一時(shí),應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告:
。1)會計(jì)處理方法的選用嚴(yán)重違反了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定,被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
。2)會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。
3、出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告的情形。保留意見或否定意見是注冊會計(jì)師在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后形成的,并不是無法判斷使用的措辭或問題的歸屬。當(dāng)注冊會計(jì)師由于某些限制而不能對某些重要事項(xiàng)取得證據(jù),沒有完成取證工作,因而無法判斷問題的歸屬時(shí),就應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。
拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告,表達(dá)注冊會計(jì)師因無法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),而對被審會計(jì)報(bào)表拒絕表示審計(jì)意見。它意味著注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見,既不能有所保留,也不能加以肯定或否定。
應(yīng)該說來,拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告是各方都不愿意接受的審計(jì)報(bào)告,只有當(dāng)注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中,由于受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制,不能獲取必要的審計(jì)證據(jù),以致無法對會計(jì)報(bào)表整體表示審計(jì)意見時(shí),迫不得已才出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。
4、在出具上述三種審計(jì)報(bào)告時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中的意見段前增加說明段,說明出具該類審計(jì)報(bào)告的原因。注意,帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的說明段在意見段的后面。
5、使注冊會計(jì)師不能提出標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的情況只有幾種,因其出現(xiàn)問題的重要性水平不同,注冊會計(jì)師需出具不同類型的審計(jì)報(bào)告。
重要性是考慮審計(jì)報(bào)告類型的主要因素。一般說來,考慮重要性可從下面三個(gè)方面入手:
一是相對金額的大小;
二是可計(jì)量性;
三是具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的性質(zhì)。
1、編制審計(jì)報(bào)告的步驟:
。1)整理和分析審計(jì)工作底稿
。2)需要提請客戶調(diào)整的事項(xiàng)。除被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表不需要調(diào)整外,注冊會計(jì)師應(yīng)在致送審計(jì)報(bào)告時(shí)附送被審計(jì)單位調(diào)整后的會計(jì)報(bào)表。
(3)審計(jì)意見的類型和措辭的確定
。4)審計(jì)報(bào)告的編制和出具
2、編制和使用審計(jì)報(bào)告的要求
(1)內(nèi)容要全面完整。審計(jì)報(bào)告的書寫格式,應(yīng)當(dāng)明確地表明收件人、簽發(fā)人、簽發(fā)單位等有關(guān)內(nèi)容。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí),一定要按照“范圍段”、“說明段”和“意見段”的結(jié)構(gòu)編制,確保對審計(jì)對象、理由和結(jié)論等的明確表述。
。2)責(zé)任界限要分明。注冊會計(jì)師只對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。也就是說,注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任并不能替代或減輕客戶的會計(jì)責(zé)任。因此,必須在審計(jì)報(bào)告中明確這兩者的界限。
。3)審計(jì)證據(jù)要確鑿充分。這包括兩方面的含義:一是審計(jì)報(bào)告所列事實(shí),必須確鑿可靠,引用資料必須經(jīng)過復(fù)核;另一方面,審計(jì)報(bào)告所列事實(shí),必須具有充分性,應(yīng)足以支持審計(jì)意見的形成。只有這樣,才能使審計(jì)報(bào)告令人信服,達(dá)到客觀公正的要求。
(4)審計(jì)報(bào)告的使用要恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對客戶特定時(shí)期內(nèi)與會計(jì)報(bào)表反映有關(guān)的所有重要方面發(fā)表審計(jì)意見,并不是對客戶的全部經(jīng)營管理活動發(fā)表審計(jì)意見,對此,在使用審計(jì)報(bào)告時(shí)必須明確這一點(diǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求委托人按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求使用審計(jì)報(bào)告。委托人或其他第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所無關(guān)
審計(jì)報(bào)告 8
由于我國公共財(cái)政的改革剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環(huán)境還不夠完善,人大對政府投資審計(jì)的監(jiān)督,審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施,在具體實(shí)施別是在基層的實(shí)施過程中必然存在一些尚待完善的問題,需要我們認(rèn)真加以研究和解決。本文試就此談幾點(diǎn)粗淺的看法。
一、充分認(rèn)識政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀、存在問題是搞好人大對政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審議監(jiān)督前提
(一)審計(jì)的現(xiàn)狀
1、審計(jì)相關(guān)法規(guī)的缺失
近年來,審計(jì)署及各級審計(jì)機(jī)關(guān)先后頒布了政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī),但只是規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,其規(guī)定的比較原則、抽象,不能指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。審計(jì)人員在具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn),對發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。
2、政府投資審計(jì)的力量不足
隨著政府公共財(cái)政投資的不斷加大,對投資審計(jì)的要求越來越高,審計(jì)人員必須具備審計(jì)、基本建設(shè)財(cái)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、工程造價(jià)控制、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的知識和經(jīng)驗(yàn),懂得從審計(jì)的角度敏銳捕捉問題,運(yùn)用綜合知識,掌握從宏觀上認(rèn)識問題和分析問題的意識和能力。但目前,審計(jì)部門具有這種能力的人員少之又少,具備資質(zhì)的工程專業(yè)人員也嚴(yán)重不足。
3、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的手段落后
限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平,無法采取先進(jìn)的檢測手段,因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程的檢測資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。對工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問題,基本上只能靠審計(jì)人員專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)判斷,增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4、整合審計(jì)資源帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
組織社會中介力量參與政府投資審計(jì),整合審計(jì)資源,實(shí)踐中這種做法正在得到運(yùn)用,已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經(jīng)濟(jì)效益性,會給國家審計(jì)帶來組織風(fēng)險(xiǎn)。
(二)建筑市場中存在的問題
1、建筑市場不夠規(guī)范,管理體制不明確
建設(shè)工程由決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評估等階段組成。現(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目管理體制名為“三位一體”,實(shí)際上存在著各自為政,互不配合,權(quán)責(zé)不清等問題,形成施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理、審計(jì)等環(huán)節(jié)相互脫節(jié),內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂,嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律,致使一些項(xiàng)目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容,提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題。
2、招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行
招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行,如:有些工程發(fā)包單位搞“暗箱”操作,不按正常規(guī)定進(jìn)行招標(biāo),向投標(biāo)單位索要回扣、好處費(fèi);有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”,招標(biāo)中“演戲”,進(jìn)行串標(biāo)、陪標(biāo)、買標(biāo)、漏標(biāo)等;有的建設(shè)單位采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式,實(shí)現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。
3、違反建設(shè)程序,導(dǎo)致“三邊工程”
建設(shè)程序是建設(shè)項(xiàng)目客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映,也是建設(shè)項(xiàng)目自然規(guī)律的要求,必須嚴(yán)格遵守。不少部門跑項(xiàng)目、爭資金比較積極,但對前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車”上項(xiàng)目,只好東拼西湊一些沒有工作基礎(chǔ)的項(xiàng)目開工建設(shè),然后再補(bǔ)做前期工作,許多連初步設(shè)計(jì)甚至可行性研究報(bào)告還沒有審批,成為邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工的“三邊工程”,嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。
4、承包合同條款不清,責(zé)任不明確
有的工程項(xiàng)目合同格式過于簡化,條款不嚴(yán)密,不規(guī)范,不完整,存在著許多漏洞,如工程范圍比較籠統(tǒng);人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率不作詳細(xì)約定;工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在包干合同中,往往對包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確設(shè)定,結(jié)果是包干項(xiàng)目包不死,合同形同虛設(shè),最終還是按實(shí)結(jié)算,這樣也就難以控制工程造價(jià)。
二、地方人大對政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督中幾個(gè)需要解決的問題
。ㄒ唬┤舜蟊O(jiān)督面臨政治體制障礙
在我國,最核心的政治體制問題還是黨政領(lǐng)導(dǎo)體制問題。我國客觀上存在兩個(gè)公共管理系統(tǒng),一是國家公共管理體系,主要由人大、政府和司法機(jī)關(guān)組成;二是執(zhí)政黨公共管理系統(tǒng)。人民代表大會是國家的最高權(quán)力機(jī)關(guān),而中國共產(chǎn)黨是我國政治體制中的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)這三種權(quán)力中,決策權(quán)是核心,執(zhí)政黨掌握這一權(quán)力,事實(shí)上也就控制了政治領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。
從職權(quán)側(cè)重的角度來劃分,黨委行使決策權(quán)、政府行使執(zhí)行權(quán)、人大行使監(jiān)督權(quán)。在國家權(quán)力運(yùn)行中,黨委往往直接決定本行政區(qū)域內(nèi)的重大事務(wù),甚至包括重大的行政事務(wù)和司法事務(wù),黨委的某些重大決定有時(shí)不經(jīng)過人大依照法律程序討論和決定,就直接交由行政、司法機(jī)關(guān)去執(zhí)行,有時(shí)黨委還與政府共同決定某些事務(wù),對于黨委的決定及其由行政、司法機(jī)關(guān)在實(shí)施中出現(xiàn)的問題,人大如何進(jìn)行監(jiān)督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面,在人大對某些行政和法律行為監(jiān)督時(shí),在實(shí)踐中往往會最終“監(jiān)督到黨委頭上”,轉(zhuǎn)變成為人大對黨的直接監(jiān)督,而人大又是受黨委領(lǐng)導(dǎo)的。因此,黨的領(lǐng)導(dǎo)與人大監(jiān)督的關(guān)系問題便成了一個(gè)影響人大監(jiān)督職能發(fā)揮的政治體制難題。
(二)發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的審議、監(jiān)督職能,督促政府及相關(guān)職能部門按相關(guān)基本建設(shè)法律法規(guī)辦事,以最大限度地提高政府投資的績效。
按省政府145號令的要求,督促發(fā)展改革、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等有關(guān)行政主管部門,應(yīng)當(dāng)將年度內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的工程投資安排和預(yù)計(jì)完工項(xiàng)目情況抄送同級審計(jì)機(jī)關(guān)。
發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的職能,建議政府對審計(jì)人員的補(bǔ)充、培訓(xùn)、經(jīng)費(fèi)的保障,同時(shí)督促財(cái)政及經(jīng)濟(jì)主管部門提高基建財(cái)務(wù)的管理工作。
。ㄈ┒酱賹徲(jì)部門嚴(yán)格按政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法的規(guī)定行使監(jiān)督權(quán),強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督
1、明確思路突出重點(diǎn)
“以地方重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和財(cái)政性建設(shè)資金為主要審計(jì)和審計(jì)調(diào)查對象,檢查和揭示財(cái)政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項(xiàng)目管理方面存在的主要問題,達(dá)到規(guī)范管理,保證資金運(yùn)行安全,提高投資效益!眹@著這一思路,在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí),重點(diǎn)體現(xiàn)地方政府的投資方向,重點(diǎn)關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項(xiàng)目和問題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段,分階段抓重點(diǎn),有針對性地確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法,重點(diǎn)反映嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)、管理不善和投資效益低下等問題,反映建設(shè)經(jīng)營管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問題。
2、微觀著手,宏觀著眼,全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)
把審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工決算等整個(gè)過程,盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,實(shí)行監(jiān)管“關(guān)口”前移,找出關(guān)鍵性問題,揭露原因。及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題,深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度,提出積極的切實(shí)可行的對策,向政府和有關(guān)部門提出建設(shè)性意見。全過程的審計(jì)監(jiān)督主要表現(xiàn)在投資規(guī)模控制環(huán)節(jié)、招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)、工程計(jì)量和變更環(huán)節(jié)、建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)、征地拆遷環(huán)節(jié)。
4、改進(jìn)方法強(qiáng)化手段
按不同審計(jì)要求和審計(jì)目的,對不同項(xiàng)目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計(jì)方法。
。1)對工程內(nèi)容簡單,普通單一的`投資項(xiàng)目,如:道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長效管理建設(shè)等,應(yīng)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。這些工程的主要成本是工程建筑成本,只要把工程結(jié)算審計(jì)了,等于將整個(gè)工程審計(jì)了。通過工程結(jié)算審計(jì),揭示項(xiàng)目管理上的存在問題,糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象,客觀公正地審定工程造價(jià),就能有效地控制造價(jià),達(dá)到節(jié)省投資的審計(jì)目的。
(2)對一些投資涉及面廣,項(xiàng)目完整的投資事項(xiàng),如:新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等,進(jìn)行竣工決算審計(jì)。這類工程不僅審其工程結(jié)算,還要審其資金管理,要對整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計(jì)支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計(jì),糾正虛報(bào)投資、侵占國家權(quán)益的行為,核準(zhǔn)整個(gè)項(xiàng)目的總投資,并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價(jià)值依據(jù)。
(3)對投資量大、建設(shè)周期長的重大建設(shè)項(xiàng)目,如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等,可根據(jù)條件建立審計(jì)員派駐制度,對項(xiàng)目建設(shè)的重要節(jié)點(diǎn)或者全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過跟蹤,將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、組織、管理、實(shí)施、評估、驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié),由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合,從而了解整個(gè)工程的管理情況、財(cái)務(wù)情況、質(zhì)量情況,及時(shí)指出存在的主要問題,糾正違法違規(guī)行為,最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用,確保公共資金真實(shí)、合法、有效地使用。
。4)對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目,如:標(biāo)志工程、實(shí)事工程、社會公益工程等,可有選擇地展開效益審計(jì)。效益審計(jì)是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計(jì),在對項(xiàng)目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計(jì)的基礎(chǔ)上,揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失等問題,評價(jià)投資項(xiàng)目的效益,重點(diǎn)揭露影響投資經(jīng)濟(jì)、社會和生態(tài)效益的主要問題,提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見,為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。
(四)支持審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制
1.新國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制
當(dāng)前的突出問題主要表現(xiàn)為:一是主管職能部門監(jiān)管不力;二是內(nèi)控機(jī)制不完善;三是權(quán)責(zé)不明,政企不分。這造成了建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的“越位”和“缺位”,產(chǎn)生了“誰都管,誰也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的缺陷,應(yīng)重點(diǎn)采取以下措施:一是實(shí)行以審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制,修改并完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度,剝離原來分散在有關(guān)部門的監(jiān)督職能,由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使,實(shí)現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的內(nèi)部機(jī)制。形成審計(jì)機(jī)關(guān)與其他監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)關(guān)系,形成監(jiān)督合力。
按145號令的要求,建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的,或社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核的,有關(guān)部門不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算和竣工驗(yàn)收手續(xù)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門,通過審計(jì),嚴(yán)肅查處工程建設(shè)管理中的高估冒算、虛報(bào)投資、損失浪費(fèi)、侵占國家權(quán)益等行為,為建設(shè)項(xiàng)目筑起一道堅(jiān)實(shí)的“防護(hù)墻”。
2.建設(shè)項(xiàng)目的后評價(jià)審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目后評價(jià)其主要內(nèi)容包括立項(xiàng)決策評價(jià)、設(shè)計(jì)施工評價(jià)、生產(chǎn)運(yùn)營評價(jià)和建設(shè)效益評價(jià),可以全面總結(jié)項(xiàng)目投資管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。工作中很少將建設(shè)項(xiàng)目后評價(jià)作為基本建設(shè)程序的一部分,但建設(shè)項(xiàng)目后評價(jià)工作具有投資項(xiàng)目審計(jì)的重要特性,因此,可以將建設(shè)項(xiàng)目后評價(jià)工作作為投資項(xiàng)目審計(jì)的組成部分,由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開展對建設(shè)項(xiàng)目的后評價(jià),最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。
建設(shè)項(xiàng)目后評價(jià)審計(jì)要運(yùn)用系統(tǒng)工程的理論,采用宏觀和微觀相結(jié)合,經(jīng)濟(jì)和技術(shù)相結(jié)合的方法,全面對比考核項(xiàng)目前期預(yù)測情況、項(xiàng)目建成后實(shí)際結(jié)果,包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益,分析生產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)條件變化,技術(shù)方案的實(shí)施,運(yùn)營環(huán)境的變化等情況,從中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。
三、搞好人大對政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的幾點(diǎn)思考
(一)堅(jiān)持執(zhí)政為民,才能保證行使監(jiān)督權(quán)的正確方向
憲法規(guī)定“中華人民共和國的一切權(quán)力屬于人民”、“全國人民代表大會和地方各級人民代表大會都由民主選舉產(chǎn)生,對人民負(fù)責(zé),受人民監(jiān)督”,這就表明人大及其常委會的職權(quán)是來自并受制于人民的。人大及其常委會的法律地位,決定了其權(quán)力行使的過程既是貫徹黨的方針政策的過程也是代表人民利益,參與對國家事務(wù)管理的過程。因此作為代“民”行使監(jiān)督權(quán)的機(jī)關(guān)必須忠實(shí)地代表人民的利益,時(shí)刻了解人民群眾的愿望和要求,使監(jiān)督工作始終按照人民的意志進(jìn)行。
。ǘ┤舜髮φ顿Y建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督,中心是加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督,維護(hù)國家建設(shè)資金的安全、完整實(shí)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制審計(jì)報(bào)告方式,實(shí)行重大項(xiàng)目、重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告方式,及時(shí)、真實(shí)地提交審計(jì)工作報(bào)告中所指出問題的整改情況報(bào)告。
對政府公共工程績效審計(jì),對政府投資建設(shè)項(xiàng)目過程及經(jīng)營管理審計(jì)或調(diào)查,揭露問題,提出建議,加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督。
投資領(lǐng)域的權(quán)力主要表現(xiàn)為決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、建設(shè)資金支配權(quán)等等。通過審計(jì)揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或政府部門因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費(fèi)等問題,監(jiān)督其決策行為;揭露項(xiàng)目概算與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)或弄虛作假申報(bào)項(xiàng)目、騙取財(cái)政資金的情況,監(jiān)督政府部門的項(xiàng)目審批工作有無失察、失職的問題;揭露建設(shè)領(lǐng)域因政府部門監(jiān)管不力或監(jiān)管滯后,造成損失浪費(fèi)的問題,監(jiān)督政府部門的監(jiān)管行為是否及時(shí)有效;揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)利用權(quán)力干預(yù)建設(shè)的活動,違反招投標(biāo)法規(guī)的規(guī)定,干預(yù)工程承發(fā)包,不顧批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算,干預(yù)工程建設(shè)過程、建設(shè)工期等濫用權(quán)力的行為,監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力運(yùn)用;揭露政府首長違反人大批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算安排,動用建設(shè)資金搞“政績工程”、“形象工程”的違規(guī)行為,監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)對建設(shè)資金的支配權(quán)。
。ㄈ┌讶舜蟾櫠睫k與審計(jì)的跟蹤審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來是保證政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)效果的手段
建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn),任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。糾正這種現(xiàn)象,審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”,實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)。
人大機(jī)關(guān)與審計(jì)部門一體,要善于綜合運(yùn)用各種監(jiān)督形式和手段,加大監(jiān)督力度。每年都確定1-2個(gè)事項(xiàng)作為監(jiān)督的重點(diǎn)工作,運(yùn)用議案、專題調(diào)查,上下聯(lián)動執(zhí)法檢查,開展評議以及作決議決定等形式和手段,加大監(jiān)督的力度。
審計(jì)報(bào)告 9
本著客觀、獨(dú)立、公正、科學(xué)的原則,對北京xx科技發(fā)展有限公司辦公樓工程及辦公設(shè)備采購進(jìn)行了工程造價(jià)審核,現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報(bào)告如下:
一、工程造價(jià)審核范圍
北京xx科技發(fā)展有限公司維修改造工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面玻化磚和防滑磚的'鋪裝、門窗更換,、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛(wèi)生潔具、洗浴器具、辦公家具設(shè)施等;
二、審核過程
我公司于20xx年1月xx日接受總公司委托,20xx年1月16日組織審核人員根據(jù)委托方提供的施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等文件資料對現(xiàn)場進(jìn)行了實(shí)地察看,20xx年1月17日開始與建設(shè)單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問題進(jìn)行核實(shí)確認(rèn),并在此基礎(chǔ)上對工程結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)審核。
三、主要審核內(nèi)容
1、施工內(nèi)容:
(1)部分抹灰、室內(nèi)墻面刮大白;墻體粘貼墻壁紙
(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面自流平及鋪設(shè)地毯、辦公室復(fù)合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內(nèi)裝飾門、防火門、防盜門,外門為白鋼玻璃彈簧門,室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;
(5)室內(nèi)地面防水;
(6)室內(nèi)照明設(shè)施安裝;
(7)室內(nèi)采暖設(shè)施安裝;
(8)室內(nèi)給排水設(shè)施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設(shè)施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設(shè)備安裝等。
(10)辦公家具設(shè)施的安裝
四、工程造價(jià)審核結(jié)論
本工程結(jié)算總金額為:x萬元。人民幣大寫(貳佰壹拾伍萬壹仟捌佰元整)。各分項(xiàng)工程費(fèi)用如下:
單位:x萬元
五、綜合意見:
一、本次工程面積約1000平米,裝修期自20xx年11月上旬開始進(jìn)場,至20xx年1月下旬接近尾聲,裝修期已超60天,非正式裝修預(yù)算約xx萬元(含裝修主材、輔材,不含家具費(fèi)用),截止目前除家具、客房用品費(fèi)用外預(yù)計(jì)費(fèi)用約175萬,比之前的非正式預(yù)算超支25x萬元,超支比率約x%。
二、由于前期預(yù)算等各項(xiàng)規(guī)劃類工作不清晰,導(dǎo)致后期在市場采購方面存在標(biāo)準(zhǔn)不明情況,采購行為略顯隨意,如前期經(jīng)市場調(diào)研后,將預(yù)采購信息、計(jì)劃上報(bào)至集團(tuán)公司經(jīng)三方比價(jià),可更好控制成本。
三、因本次裝修未成立“工程施工辦公室”,各項(xiàng)行政管理工作滯后,各項(xiàng)文件、報(bào)價(jià)、合同等管理工作等需加強(qiáng)。
四、本次裝修現(xiàn)場管理比較優(yōu)秀,僅蔣正坦一人單獨(dú)管理,節(jié)約人力成本近6000元(按2人xx月xx元/月計(jì)算)。
五、為控制裝修材料質(zhì)量,本次裝修材料采購主場地選擇“居然之家”大型家居賣場,在質(zhì)量能夠得到同時(shí),是造成采購成本偏高的主要原因。但經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查未發(fā)現(xiàn)有價(jià)格不實(shí)、收受商業(yè)賄賂等違規(guī)行為存在。
六、在本次工作小組抵達(dá)北京參與采購工作后,共同與蔣總至北京“北七家裝飾材料市場”選購尚未訂購的部分材料,如:壁紙、潔具、地毯、浴室隔斷等,同比前期預(yù)算節(jié)約近4萬余元。
七、本次審計(jì)僅針對部分裝修主材進(jìn)行初步審計(jì),建議后期繼續(xù)進(jìn)行工程竣工審計(jì),同時(shí)建議引入外部專業(yè)審計(jì)公司,完善我公司各項(xiàng)審計(jì)工作。
審計(jì)報(bào)告 10
隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模不斷壯大,經(jīng)營活動呈現(xiàn)出越來越多的復(fù)雜性,所以為確保財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度及準(zhǔn)確性,專項(xiàng)審計(jì)和年度審計(jì)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段。本文將從兩個(gè)方面展開,分別是專項(xiàng)審計(jì)和年度審計(jì)的定義以及區(qū)別。
一、專項(xiàng)審計(jì)和年度審計(jì)的定義
1.1 專項(xiàng)審計(jì)
專項(xiàng)審計(jì)是對企業(yè)某一個(gè)特定項(xiàng)目或某些特定嚴(yán)重問題的審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)往往根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)或者外部投訴等情況下進(jìn)行,目的在于確認(rèn)企業(yè)在某一項(xiàng)目或某些特定環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確,完整,以及是否存在違規(guī)情況等問題。
1.2 年度審計(jì)
年度審計(jì)是對企業(yè)整體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表以及現(xiàn)金流量表等,整個(gè)審計(jì)過程旨在確認(rèn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí),準(zhǔn)確和完整。年度審計(jì)是在企業(yè)每一年結(jié)束之后進(jìn)行。
二、專項(xiàng)審計(jì)和年度審計(jì)的區(qū)別
2.1 審計(jì)內(nèi)容
專項(xiàng)審計(jì)側(cè)重于企業(yè)某一特定環(huán)節(jié)或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)對象可能是企業(yè)某項(xiàng)或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式,某項(xiàng)或某些特定的支出等。年度審計(jì)則審計(jì)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,包括資產(chǎn)、負(fù)債、利潤,而且是全面的。
2.2 審計(jì)目的
專項(xiàng)審計(jì)是為了確認(rèn)企業(yè)在某一特定環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)準(zhǔn)確,是否存在違規(guī)情況,以及進(jìn)行及時(shí)的糾正和改善。年度審計(jì)則是為了確認(rèn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性,準(zhǔn)確性,完整性和合規(guī)性。
2.3 審計(jì)頻率
專項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)往往是在一定時(shí)間段內(nèi)清晰的界定,而且進(jìn)行后即可結(jié)束。年度審計(jì)的頻率是在每一年結(jié)束后進(jìn)行,給了企業(yè)一定的時(shí)間去準(zhǔn)備和規(guī)劃。
2.4 審計(jì)方式
專項(xiàng)審計(jì)一般由具有相應(yīng)資格的'審計(jì)人員針對某個(gè)特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。年度審計(jì)則對整個(gè)企業(yè)公司進(jìn)行審計(jì),通常由會計(jì)事務(wù)所等審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行。
2.5 審計(jì)意義
專項(xiàng)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動過程中可能存在的缺陷,提醒企業(yè)進(jìn)行改進(jìn),并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計(jì)則可以確認(rèn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性,提升投資者及社會公眾對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信心。
三、總結(jié)
在企業(yè)整個(gè)生命周期中,會存在不同的審核類型和方式,但無論是專項(xiàng)審計(jì)還是年度審計(jì)都是為了保障公司的財(cái)務(wù)狀況,并提供足夠的信息來供用戶進(jìn)行信息決策。兩種審計(jì)方式有所不同,但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)前需要對兩種不同類型的審計(jì)方式有一個(gè)清晰的認(rèn)識,并且在審核機(jī)構(gòu)的幫助下,精準(zhǔn)地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和決策。
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