從稅收角度破解制約企業經濟發展的調研對策

　　中小企業發展困境的根本原因何在？最近，筆者對xx省20家中小企業進行調查發現，除了難在訂單、管理等因素外，掣肘中小企業發展的主要難題是融資難、人才引進難、技術創新難。

　　融資難是中小企業普遍存在的問題。調查中，有12家中小企業指出，目前中小企業貸款缺乏投資風險基金的支持，認為建立中小企業投資風險基金和有效的金融監管機制，暢通中小企業貸款渠道，降低貸款利率，是解決中小企業融資難的當務之急。有4家小型私營企業反映，由于缺少啟動資金，不得不將高科技項目和專利轉讓，無法擴大經營規模。有14家企業認為，目前我國稅收政策主要以所得稅優惠為主，流轉稅優惠較少，中小企業流轉稅負擔偏重。

　　人才引進難。由于中小企業人力資源引進、培育和利用機制不完善，人才流失嚴重，一些大學生不愿到中小企業工作。許多企業表示，他們目前急需的是高素質的技術創新型人才，政府應在中小企業的人才引進政策方面給予積極的扶持。

　　技術創新難。通過對20戶中小企業的調查發現，52%的中小企業設備陳舊、技術落后，主要還是以資金和勞動力的追加投入來實現經濟增長，造成了資金和資源的浪費。

　　解決上述難題，從稅收政策支持角度來講，一是實行有利于中小企業增加自有資金的優惠政策，以解決融資難問題。為增加中小企業內部積累，應放寬對其納稅人身份的認定標準，降低其所得稅稅率。出臺中小企業增加自有資金的稅收優惠措施，如通過優惠稅率引導企業向中小企業注資等。針對中小企業的外源融資制定稅收優惠政策，如對向中小企業貸款的銀行和其他金融機構以及擔保機構，給予稅收優惠。對于民間相互的投資、融資業務，予以減免稅政策，如3年免征營業稅、所得稅，以活躍民間借貸、融資市場。

　　二是鼓勵中小企業的投資行為。為鼓勵中小企業將所獲利潤用于再投資，可將其再投資部分已繳納的所得稅按一定的比例給予退還，或者將再投資數額按一定比例在應納稅所得額中扣除。運用投資虧損結轉政策，對中小企業投資的凈資本損失在一定的比例內從應稅所得中扣除。運用加速折舊政策，為企業購置某些設備提供特別的折舊政策。對于發展初期沒有收益的小企業，可以允許其將研究與實驗開支直接從增值稅稅基中扣除。

　　三是實行特別稅收政策，幫助中小企業解決人才問題。對到中小企業就業的大學生，可比照國家鼓勵大學生到農村任村官和鼓勵企業吸納下崗再就業人員政策，給予雙向優惠，即除了可以考慮給大學生學費減免的優惠外，還可以考慮給吸納大學生的中小企業以社保費補貼和稅收減免，以此來增強中小企業吸納人才的能力。

　　加大對中小企業人才培養的扶持，允許中小企業提前介入高校畢業生的職業培訓和“訂單式”培養。由此衍生的培養費用，允許中小企業在國家規定的職工教育經費列支標準以外據實扣除。調整個人所得稅制，增強中小企業對優秀人才的吸引力，幫助中小企業留住人才。目前我國的個人所得稅只允許納稅人每月扣除基本生活費，對納稅人的繼續教育費用不予扣除，且個人轉讓專利權、商標權等特許權的所得適用稅率以及扣除標準與勞務報酬、財產租賃所得的相同，這既不利于激勵個人學習知識和進行科技發明，又減小了中小企業對人才的吸引力，使得大量人才流向待遇較好的大企業和外資企業。

　　四是鼓勵中小企業科技創新。為降低科技研究開發風險，許多國家允許企業建立科技研究開發風險準備金。我國可允許高新技術企業從銷售收入中提取3‰～5‰的科技開發風險準備金，來彌補科研開發可能失敗而造成的損失，并準予風險準備金在所得稅前據實扣除。為了保證該基金確實用于科研開發，應同時規定準備金必須在規定時間內用于研究開發、技術更新和技術培訓等，對逾期不用或挪作他用的，應補繳稅款并加罰滯納金。為推動科技創新，應重視產學研聯合，允許產學研聯合組織成員企業將所繳納的技術開發費用列入管理費，準予稅前扣除，在此基礎上再按一定比例加計扣除。