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個體稅收附征率政策調研報告
我們眼下的社會，報告不再是罕見的東西，其在寫作上有一定的技巧。其實寫報告并沒有想象中那么難，以下是小編精心整理的個體稅收附征率政策調研報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
個體稅收附征率政策調研報告1
為了加強個體稅收征管，創造公平稅負的稅收環境,促進廣大納稅人依法誠信納稅,全面提升個體稅收的征管質量,實現個體稅收管理的科學化和精細化，降低稅收征管難度和稅收執法風險，結合當前個體稅收征管實際情況，有關于個體工商戶個人所得稅附征率政策的幾點建議如下。
一、個體征管概況
目前個體稅收征管出現了“兩低”的狀況，即
：達起征點戶數占總管戶比例低和申報入庫率低。以蘇北某縣管戶數據為例，全縣個體現有正常戶7995戶，其中達起征點戶1588戶，達起征點戶數僅占個體總管戶的20%，正常繳納稅款戶1160戶，申報率僅僅只有73%。
二、原因分析
一是起征點政策把握難度較大。
起征點出臺后，達到起征點后最少要繳納88.5元（個體商業戶：城維稅7.5元，教育費附加6元和個人所得稅75元）地方稅金，而未達起征點的業戶一分錢也不繳納，主管稅務機關對營業收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營業額的核定雖然按照個體工商戶定期定額管理辦法規定的幾個程序，最終大部分還是通過稅務人員主觀判斷獲得，無法拿出具體的、讓納稅人心悅誠服的征稅依據和理由，納稅人容易出現相互攀比思想，繳納稅款的納稅人心理不平衡，固然會出現抵觸情緒。
二是個人所得稅附征率本自身存在政策缺限。
個稅起征點與營業稅、增值稅起征點不應完全一致，如在實際生產經營過程中,月實現營業收入5000元,扣除成本、費用以及20xx元業主費用，根本無所得可言，更談不上附征個人所得稅。而收入不同、利潤水平也不應該完全一致，為此參照工商個體工商戶的生產、經營所得稅率五級累進稅率表，個人所得稅附征率也應按照銷售收入高低實行有差別附征稅率。而實際工作各地都是統一按行業制定個人所得稅附征率，如江蘇省常州市地方稅務局《關于調整全市個體工商戶個人所得稅附征率的通知》（常地稅發〔20xx〕148號）規定將常州市工業（含工業性加工、修理修配）、商業（批發、零售營業收入）附征率確定為1.5%，服務業（代理、飯店、旅館、廣告、美容美發、租賃等及未列舉的服務業）和建筑安裝業（建筑、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業）附征率確定為2.5%。有違相關個人所得稅稅收政策的規定。
三、個人所得稅附征率確定政策依據
1、財政部、國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知(財稅[20xx]91號)有關個人所得稅應稅所得率的規定
2、《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十四號)有關個體工商戶的生產、經營所得稅率的規定。
四、修改附征率政的建議
1、按照應稅所得率和適用稅率重新從低科學確定個人所得稅附征率，降低月最低征稅額，提升附征率的執行力。
在實際工作中約有85%的個體工商業戶都應達到起征點，但如果一達起征點就據實繳納相關稅金，個體業戶根本無利可圖，不可能愿意繳納相關稅收。加上納稅人納稅意識較差，涉及面較廣，如果稅務機關一味的強制征收，社會負面影響較大，個體稅收征管由此落入了兩難的'境地。相對地稅直管戶而言，通過體現以票控稅職能，納稅人也需要向地稅申請領購發票，應該達起征點的管戶比較多，而實際上也只50%左右的管戶達起征點，相對于直管戶個體稅收管理的重點和難點還是國地稅共管戶，而共管戶征收稅款的大部分是個人所得稅，如個體商業戶核定營業額為5000元，城維稅和教育費附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業個所得稅附征率為1.5%，計算得出個人所得稅有75元。根據起征點政策出臺以前的個體稅收征管經驗，只要能在個人所得稅附征率作些調整，降低達起征點管戶的最低征稅額，從而降低稅收征管難度，就能實現個體稅收的普遍征收。
2、以個體商業行業為例，進行舉例重新計算個人所得稅附征率。
假設：個體商業戶的應稅所得率為5％，級差營業收入取高項計算應納稅所得額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，附征率=應納稅額/營業收入。
個人所得稅附征率調整方案應用舉例
單位：元
年不含稅營業收入x——應稅所得率%——應納稅所得額——新附征率%——原附征率
0＜x＜50000——5——5000——0.005——0.015
50000≤x＜200000——5——10000——0.006——0.015
200000≤x＜600000——5——30000——0.008——0.015
600000≤x＜1000000——5——50000——0.010——0.015
1000000以上——5
50000以上——0.010——0.015
上表所述，個人所得稅附征率將大大降低，也就是說最低征稅額也大大降低，從而提升了定額的實際執行力，降低了個體稅收執法難度。如執行此政策達起征點面有望達到80%以上，入庫率也將有大幅度的提高。以上適用于辦理稅務登記的納稅人（個體工商戶、個人獨資企業和個人合伙企業），對臨時經營的從事經營的納稅人附征率可按從高執行。
個體稅收附征率政策調研報告2
為了加強個體稅收征管，創造公平稅負的稅收環境,促進廣大納稅人依法誠信納稅,全面提升個體稅收的征管質量,實現個體稅收管理的科學化和精細化，降低稅收征管難度和稅收執法風險，結合當前個體稅收征管實際情況，有關于個體工商戶個人所得稅附征率政策的幾點建議如下。
一、個體征管概況
目前個體稅收征管出現了“兩低”的狀況，即：達起征點戶數占總管戶比例低和申報入庫率低。以蘇北某縣管戶數據為例，全縣個體現有正常戶7995戶，其中達起征點戶1588戶，達起征點戶數僅占個體總管戶的20%，正常繳納稅款戶1160戶，申報率僅僅只有73%。
二、原因分析
一是起征點政策把握難度較大。
起征點出臺后，達到起征點后最少要繳納88.5元（個體商業戶：城維稅7.5元，教育費附加6元和個人所得稅75元）地方稅金，而未達起征點的業戶一分錢也不繳納，主管稅務機關對營業收入核定4999元與5000元之間口徑難以把握，而營業額的`核定雖然按照個體工商戶定期定額管理辦法規定的幾個程序，最終大部分還是通過稅務人員主觀判斷獲得，無法拿出具體的、讓納稅人心悅誠服的征稅依據和理由，納稅人容易出現相互攀比思想，繳納稅款的納稅人心理不平衡，固然會出現抵觸情緒。
二是個人所得稅附征率本自身存在政策缺限。
個稅起征點與營業稅、增值稅起征點不應完全一致，如在實際生產經營過程中,月實現營業收入5000元,扣除成本、費用以及20__元業主費用，根本無所得可言，更談不上附征個人所得稅。而收入不同、利潤水平也不應該完全一致，為此參照工商個體工商戶的生產、經營所得稅率五級累進稅率表，個人所得稅附征率也應按照銷售收入高低實行有差別附征稅率。而實際工作各地都是統一按行業制定個人所得稅附征率，如江蘇省常州市地方稅務局《關于調整全市個體工商戶個人所得稅附征率的通知》（常地稅發〔20__〕148號）規定將常州市工業（含工業性加工、修理修配）、商業（批發、零售營業收入）附征率確定為1.5%，服務業（代理、飯店、旅館、廣告、美容美發、租賃等及未列舉的服務業）和建筑安裝業（建筑、安裝、修繕、裝飾、裝潢、其他工程作業）附征率確定為2.5%。有違相關個人所得稅稅收政策的規定。
三、個人所得稅附征率確定政策依據
1、財政部、國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知(財稅[20__]91號)有關個人所得稅應稅所得率的規定
2、《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十四號)有關個體工商戶的生產、經營所得稅率的規定。
四、修改附征率政的建議
1、按照應稅所得率和適用稅率重新從低科學確定個人所得稅附征率，降低月最低征稅額，提升附征率的執行力。
在實際工作中約有85%的個體工商業戶都應達到起征點，但如果一達起征點就據實繳納相關稅金，個體業戶根本無利可圖，不可能愿意繳納相關稅收。加上納稅人納稅意識較差，涉及面較廣，如果稅務機關一味的強制征收，社會負面影響較大，個體稅收征管由此落入了兩難的境地。相對地稅直管戶而言，通過體現以票控稅職能，納稅人也需要向地稅申請領購發票，應該達起征點的管戶比較多，而實際上也只50%左右的管戶達起征點，相對于直管戶個體稅收管理的重點和難點還是國地稅共管戶，而共管戶征收稅款的大部分是個人所得稅，如個體商業戶核定營業額為5000元，城維稅和教育費附加只有13.50元，以江蘇省常州市為例商業個所得稅附征率為1.5%，計算得出個人所得稅有75元。根據起征點政策出臺以前的個體稅收征管經驗，只要能在個人所得稅附征率作些調整，降低達起征點管戶的最低征稅額，從而降低稅收征管難度，就能實現個體稅收的普遍征收。
2、以個體商業行業為例，進行舉例重新計算個人所得稅附征率。
假設：個體商業戶的應稅所得率為5％，級差營業收入取高項計算應納稅所得額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數，附征率=應納稅額/營業收入。
個人所得稅附征率調整方案應用舉例
單位：元
年不含稅營業收入x
應稅所得率%
應納稅所得額
新附征率%
原附征率
0＜x＜50000
5
5000
0.005
0.015
50000≤x＜20__00
5
10000
0.006
0.015
20__00≤x＜600000
5
30000
0.008
0.015
600000≤x＜1000000
5
50000
0.010
0.015
1000000以上
5
50000以上
0.010
0.015
上表所述，個人所得稅附征率將大大降低，也就是說最低征稅額也大大降低，從而提升了定額的實際執行力，降低了個體稅收執法難度。如執行此政策達起征點面有望達到80%以上，入庫率也將有大幅度的提高。以上適用于辦理稅務登記的納稅人（個體工商戶、個人獨資企業和個人合伙企業），對臨時經營的從事經營的納稅人附征率可按從高執行。
