應收賬款分析報告

時間：2024-11-21 09:14:11 詩琳報告我要投稿

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應收賬款分析報告

　　隨著社會不斷地進步，大家逐漸認識到報告的重要性，多數報告都是在事情做完或發生后撰寫的。為了讓您不再為寫報告頭疼，以下是小編為大家整理的應收賬款分析報告，歡迎閱讀與收藏。

應收賬款分析報告

　　應收賬款分析報告 1

　　一、背景與概述

　　應收賬款是指企業已經出售貨物或提供勞務，但客戶未立即付款而產生的待收款項。它作為企業流動資金的重要組成部分，不但直接反映了企業對外的銷售與收款情況，也反映了其經營效率和質量。因此，對應收賬款的分析與管理，對于幫助企業掌握經營動態、防范風險、提高經營績效具有重要的意義。

　　本報告將針對某個企業的應收賬款情況，進行深入分析，并提出具體的改進建議，幫助該企業改善應收賬款管理水平，實現更加規范、高效的經營效益。

　　二、應收賬款情況分析

　　（一）余額情況

　　截至20xx年6月30日，該企業應收賬款余額為500萬元，占總資產的比例為25.2%。其中，逾期3個月以上的賬款占比達到了15%，呈逐年上升趨勢

　　（二）賬款結構

　　該企業主要為其他企業提供商品或服務，因此其應收賬款的結構以應收賬款、其他應收款和預收款為主，其中應收賬款和其他應收款的占比分別為70%和25%，屬于較為穩定的結構。

　　（三）賬款性質

　　該企業應收賬款中，以賬期結算為主，占比達到95%以上。而固定日結算和現銷現結的賬款比例較小，分別占應收賬款總額的2%和3%。

　　（四）賬款風險

　　考慮到應收賬款的回收風險，我們分別對逾期賬款情況和預收賬款情況進行分析。

　　逾期賬款方面，目前已逾期3個月以上的應收賬款總額共75萬元，較去年同期增長10萬元。該情況反映出該企業應收賬款管理存在不合理的地方。

　　預收款項方面，截至本次調研，該企業預收款戶數是75戶，其中25戶預收款余額超過10萬元。考慮到預收款的資金回報率較低，此外還存在被退款的風險，因此企業應注意保持慎重態度。

　　三、改進建議

　　（一）優化應收賬款管理流程

　　針對該企業應收賬款回收比較困難的問題，我們建議從以下幾個方面進行優化：

　　1.制定合理的信用政策，對新客戶進行征信調查，對信譽較差的客戶要實行預付款或提高保證金，對信譽好的客戶調整結算周期或授予優惠政策；

　　2.加強內部管理，定期開展對賬工作，及時與客戶協調，解決問題，確保貨款及時到賬；

　　3.控制銷售額度，實現銷售額度和賬款回收的有效匹配，防止過度銷售導致壞賬率和逾期賬款率上升；

　　4.建立健全的應收賬款管理制度，在流程、執行等方面不斷完善，確保管理規范。

　　（二）提高公司的資金利用率

　　我們建議采用下列措施提高資金的利用率：

　　1.提高應收賬款回收率，縮短賬期，以降低壞賬率和財務風險；

　　2.加強對資金流動的`監控和管理，及時調整商業模式，優化資金流程；

　　3.保持合理的現金儲備水平，加快賬齡較長的應收賬款的回收速度，從而減少資金占用的時間和成本；

　　4.增加融資，以解決應收賬款帶來的資金壓力和流動性風險。

　　四、總結與展望

　　本報告通過分析某企業的應收賬款情況，提出了具體的改進建議。企業應注意優化其應收賬款管理流程，加強內部管理，改進信用政策，提高回收率。同時，企業也應該建立一個健全的應收賬款管理制度，以降低逾期賬款率和壞賬率，并提高資金利用效率。我們相信，在持續地優化管理過程和推進改進方案的同時，企業在提高財務狀況和優化商業模式方面必將有新的突破。

　　應收賬款分析報告 2

　　一、應收賬款的概念及會計處理

　　（一）應收賬款的概念

　　應收賬款（Receivables）應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　(二)會計處理

　　會計科目及相應會計處理：在2006年制定的《企業會計準則》和自2013年開始實施的《小企業會計準則》中設有應收賬款科目，科目編號為“1122”。

　　⑴應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。為了反映應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。

　　⑵企業因銷售商品、提供勞務等，合同或協議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。

　　⑶本科目按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。⑷本科目的主要賬務處理。

　　①本科目發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等，按專用發票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　②企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。

　　③企業收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

　　收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。④企業接受的債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用。

　　⑤將債權轉為投資，企業應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。⑥以修改其他債務條件進行清償的，企業應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

　　⑸本科目期末余額在借方，反映企業尚未收回的應收賬款;如果期末余額在貸方，反映企業預收的賬款。

　　二、應收賬款的造成原因及影響因素

　　(一)應收賬款的成因

　　發生應收賬款的原因，主要有以下幾種：

　　第一，商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經濟的條件下，存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業信用。

　　第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現實生活中現金銷售是很普遍的，特別是零售企業更常見。不過就一般批發和大量生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算時間就越長，銷售企業只能承認這種現實，并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業信用，也不是應收賬款的主要內容。

　　第三，由于市場競爭的激烈，企業為了擴大銷售，增加企業的競爭力，這些因素常常迫使企業不得不采用賒銷即發放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率，而很多企業又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。

　　第四，由于企業自身的問題。從主觀上企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈，企業為了擴大銷售，增加了企業的競爭力就是應收賬款形成的一個重要原因。而賒銷本身是有風險的，這種賒銷風險就是企業應收賬款風險形成的原因。賒銷的風險

　　(二)影響應收賬款回收的因素分析

　　能否及時足額地收回企業的應收賬款，受多種因素的影響。影響應收賬款有效收回的因素主要有：

　　１、購貨方或勞務接受方的資信狀況。這是影響企業應收賬款能否正常收回的'最關鍵因素。財務狀況良好且信用程度較高的客戶，通常有能力及時足額償還債務，企業的應收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經營風險；財務狀況欠佳且信譽較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時足額償還欠款，企業應收賬款損失的可能性大，經營風險高。

　　２、銷售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷售本企業的產品或提供服務，應根據本企業的實力及客戶的資信情況進行分析。若企業的產品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業形象的完善；即使產品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務等方面做些讓步，也應要求客戶即時付款，以規避可能存在的經營風險。

　　３、結算方式的選擇。不同結算方式對應收賬款的及時性、安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應收賬款回收期短、風險較小，其它的如商業承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風險。對盈利能力強、信譽好的客戶，企業可適當選用風險較大的結算方式，促進購銷雙方建立起相互信任、共同發展的伙伴關系，擴大經營網絡，提高競爭能力；但對盈利能力差、信譽不佳的客戶，則應慎重，選擇低風險且保證程度高的結算方式。

　　４、現金折扣的合理使用。提供現金折扣，可以吸引客戶為享受價格優惠而盡早支付貨款，從而縮短企業的平均收賬期，降低應收賬款的實有額，但其中存在成本效益問題。如果企業規定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達不到盡早收回貨款的目的，還會給企業造成一定的收益損失。因此，企業應參照同類產品、同行業企業的做法，考慮到本企業及客戶的實際，對應收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進行分析后，確定適當的、可行的付款期限和優惠比例。

　　５、收賬政策。收賬政策是指企業采取的收賬策略，收賬政策是否適當，對應收賬款的收回有至關重要的影響。應根據應收賬款的存續期長短、客戶的實際情況如信譽、償債能力、盈利能力、經營狀況、所有制形式等，確定應收賬款的收取程序和措施。對逾期時間長、信譽差、經營不善、管理水平較低的客戶，可采取各種手段催收，如措辭嚴厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪，甚至提請有關部門仲裁或提起訴訟等。

　　三、應收賬款的作用和管理

　　(一)應收賬款的作用

　　應收賬款的作用是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用，同時企業持有應收賬款也是有成本的。

　　1.增加銷售的作用。

　　商業競爭是應收賬款產生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：銷售產品和在一定時期內提供資金。在賣方市場條件下，產品供不應求，企業沒有必要采用信用銷售而持有應收賬款。只有當市場經濟發展到一定程度并且市場轉變為買方市場時，各行各業才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和復核單據。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業不采用商業信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導致企業虧損甚至倒閉。

　　2.減少存貨的作用。

　　在大部分情況下，企業持有應收賬款比持有存貨更有優勢。

　　①從財務角度看，應收賬款和存貨都屬于流動資產，但兩者的性質是不同的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。

　　②從生產的目的來看，產品售出并因此獲得利潤是生產的目的，將生產出來的產品放在倉庫里而未實現銷售有違企業建立的目的。

　　③從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應收賬款差得多，雖然財務人員在計算流動比率時將存貨和應收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產品，而且與應收賬款相比更易于抵押或典當來換取現金時，持有存貨才比持有應收賬款更具有優勢。

　　(二)應收賬款的管理

　　企業應收賬款的管理包括建立應收賬款核算辦法、確定最佳應收賬款的機會成本、制定科學合理的信用政策、嚴格賒銷手續管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾方面內容。重視信用調查

　　對客戶的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。企業可以通過查閱客戶的財務報表，或根據銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產經營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據。控制賒銷額度控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業就根據客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業所能接受的風險范圍內。為了便于日常控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。合理的收款策略

　　應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當客戶違反信用時，企業就應采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。

　　除了以上幾個方面的管理以外，對于已經發生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業應收賬款管理的重要環節。

　　四、應收賬款存在的問題以及解決措施

　　(一)應收賬款存在的問題探討

　　1.賒銷現象嚴重

　　企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。

　　2.企業的信用狀況不甚樂觀

　　賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著我國社會主義市場經濟的逐步確立和規范，企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。

　　3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度

　　由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款的信用政策，即使制定了相關政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業的正常運營造成壓力。

　　(二)加強應收賬款管理的措施及建議

　　1.嚴格控制賒銷業務比例

　　賒銷雖然擴大了企業的銷售量，但是卻無形之中加大了企業的風險，給企業造成不必要的壓力。要加強企業的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業可以根據以往的經驗對于賒銷的業務進行特殊處理，比如說企業可以根據不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業的賒銷額度控制在風險可控水平之內，另外為了便于日常的控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。

　　2.確定合理的收款信用標準

　　信用標準是客戶獲的企業商業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：

　　（1）同行業競爭對手的情況；

　　（2）企業承擔風險的能力；

　　（3）客戶的資信程度（通常從信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況五個方面進行評估）。如果信用標準定得過高，很多企業因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業降低壞賬的比率和減少企業承擔的風險，但是卻不利于企業擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。

　　3.制定合理應收賬款的信用條件

　　當企業制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業將給予客戶信用優惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業的成本效益達到最大。企業制定信用條件目的就是為了使企業的應收賬款及時變現，降低企業的經營風險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業在更改信用條件時，應掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業的資金回籠更多，風險更低。

　　4.改善企業管理制度，制定有效的獎懲制度

　　企業將員工的銷售業績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業務量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現，條件是實收賬款的比例達到規定限度時才予以實現。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高，實現一舉兩得。再者，內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，作為懲罰制度的基礎，內部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。5.建立可行的對賬制度

　　應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業應該根據應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據，在這個過程中如果發生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

　　綜上所述，應收賬款對企業來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業的財務風險，不利于企業現金流的周轉。盡管如此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規，將應收賬款的風險降到最小。